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1、商業銀行集團財務項目管理制度編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: *XX銀行財務管理制度第一章總 則第一條 為規范財務行為，加強經營管理，提高經濟效益，根據企業財務準則和金融保險企業財務制度，結合*XX銀行（以下簡稱“本行”）實際情況，特制定本制度。第二條 財務管理的基本任務是：認真貫徹國家的方針政策，維護財經紀律，監督檢查和完善經營目標責任制，加強經營管理，努力增收節支，不斷提高經濟效益，依法計算繳納國家稅收，并接受主管機關的檢查和監督。第三條 遵循權責發生制原則。凡是應屬本期的收入和支出，不論款項是否在本期收付，都應2、當作為本期的收入和支出；凡是不屬于本期的收入和支出，即使款項已在本期收付，也不應作為本期的收入和支出處理。第四條 財務會計部負責本行范圍內管理財務活動，建立和完善各項財務開支的審批制度，包括系統內所轄單位的財務收支管理。第五條 財務管理工作的職責：認真貫徹執行國家政令、法規和各項財務制度，以業務經營為中心，樹立效益觀念，編制財務計劃，組織財務收支、核算和管理，審查資金和財產余缺的處理，參與業務經營和管理，辦理年度決算，編制財務報表，定期進行財務分析，實施財務檢查和監督，并對存在問題提出改進意見。第二章 財務計劃第六條財務計劃是經營計劃的重要組成部分，是進行經營決策，考核內部經濟效益，加強成本管3、理，指導財務活動，開展財務評價的重要依據。第七條 財務計劃由財務收入、支出、盈利或虧損、利潤分配四個部分組成。財務計劃的編報內容，包括營業收入、營業外收入、成本、營業外支出、稅金及附加、盈利或虧損、利潤分配等。第八條 財務計劃的編制要充分考慮國家宏觀政策和主管部門的有關要求，依據利率政策、年度信貸計劃和資產負債比例管理的規定、勞資計劃、成本率、費用率，并考慮影響本年財務收支的新因素，提出本年度本單位的有關數據，由財務會計部門審核后匯總編制。第九條 財務會計部門要定期檢查分析財務收支計劃執行情況，總結經驗，及時反映問題，提出建議。行長根據財務會計部門提供的財務情況報告，采取有效措施，防范風險，確4、保經營成果。第三章 資本金和負債第十條 資本金包括核心資本和附屬資本，具體管理指標依照監管部門的要求執行。第十一條 資本金不得隨意改變，如需增減，必須嚴格按法定程序報批。第十二條 在籌集資本金活動中，投資者繳付的出資額超出資本金的差額（包括溢價凈收入），資產重估確認價值或合同、協議約定的價值與帳面價值的差額，以及接受捐贈的財產等，計入資本公積金。資本公積金可以按法定程序轉增資本金。第十三條 負債包括吸收的各項存款、各項借入資金、金融機構往來資金、各種應付和預收款項以及其他負債。第十四條 負債按償還期限劃分為長期負債和流動負債。長期負債是指償還期限在一年或者一年以上的債務。包括定期存款、長期借款5、應付長期債券以及長期應付款等。流動負債是指可以在一年以內償還的債券。包括活期存款、短期借款、應付短期債券、預提費用、應付及預收款項等。第十五條 以負債形式籌集資金，必須認真貫徹執行金融政策、法規，不得擅自提高或變相提高利率以及付費標準并應適時合理地調整負債結構，努力降低籌資成本。第十六條 負債均按實際發生額計價。發行債券按債券面值計價，實際收到的價款超過或者低于債券面值的差額在債券到期以前一次或分次沖減或增加利息支出。發行債券發生的各項費用，應在債券到期以前一次或分次攤入成本。第十七條 以負債形式籌集的資金（包括發行債券和各類定期存款）按上級管理部門規定的適用利率分檔次按規定期限計提應付利息6、，計入成本。活期存款和其他短期負債直接計入相關利息支出科目。第四章 資產第十八條 資產按其流動性分為流動資產和長期資產兩類。流動資產包括：現金、各種短期貸款、短期投資等。長期資產包括中長期貸款、長期投資、固定資產、無形資產、遞延資產以及除上述各項目以外的其他資產。對各類資產要加強管理，應做到：（一）降低非盈利、低盈利資產占比，提高資產營運能力；（二）合理資產投向，提高盈利資產收益水平；（三）積極轉化風險資產，加強資產保全，防止資產流失；（四）優化資產結構，提高資產流動性。第十九條 現金資產管理要求：（一）認真辦理日常的現金收付，保證現金核算的真實、準確，做到“帳實相符”。（二）認真做好現金的保7、管、押運、調撥、管理工作，建立健全內部控制制度，保證各類現金資產的安全。（三）按人民銀行規定比例，按時計算、足額繳存法定存款準備金。（四）合理制定庫存限額，在保證支付的前提下，盡可能降低現金庫存，提高資金使用效益。第二十條 發放貸款本金應按實際發生額計價，并按規定的利率和計息期限計算應收利息。其中：貼現貸款應以貼現票據的面值計價。第二十一條 發放的抵押貸款應按實際支付給借款人的金額計價。支行會計人員要根據信貸風險管理部門的通知，對抵押品及時辦理表外核算和登記。第二十二條 貸款呆帳準備金及其他風險準備金的提取與使用實行總行統一管理、集中審批、分級核銷制度。第二十三條 投資業務由本行在國家規定范圍8、內統一辦理，未經總行批準，各支行不得進行各類投資活動和證券買賣。第二十四條 固定資產是指使用年限在1年（不含1年）以上，單位價值在3000元（不含3000元）以上，并在使用過程中保持原有物質形態的資產，包括房屋及建筑物、交通工具、電子設備、機具設備、其他固定資產等。第二十五條 無形資產的價值應按取得時的實際成本計價。自開始使用之日起，在無形資產的有效使用期限內平均攤入成本。無形資產的有效使用期限按下列原則確定：（一）法律和合同或申請書中分別規定有法定有效使用期限和受益年限的，按法定有效使用期限與合同或申請書規定的受益期限孰短的原則確定；（二）法律無規定有效使用期限，合同或申請書規定有受益年限的9、，按合同或申請書中規定的受益年限確定；（三）法律、合同或申請書均未規定法定有效使用期限和受益年限的，按預計的受益期確定：（四）受益期限難以預計的，按不少于10年的期限確定攤銷。第二十六條 無形資產轉讓，包括轉讓無形資產所有權和使用權。無形資產轉讓的凈收入，除國家另有規定外，均應計入當期其他營業收入。轉讓使用權的無形資產，仍應作為本行擁有的資產進行核算，保留原帳面價值。第二十七條 開辦費自營業之日起，要在不少于5年內分期攤入成本。為取得固定資產、無形資產所發生的支出不得計入開辦費。以經營租賃方式租入固定資產的改良支出以及其他長期待攤費用應作為遞延資產核算，在規定期限內分期平均攤銷。第二十八條 其10、他資產主要包括自身的被凍結存款、被凍結物資以及涉及法律訴訟中的財產等。這類財產應設立專戶，單獨核算。第五章 成本、費用管理第二十九條 在業務經營過程中發生的與經營有關的各項利息支出、金融機構往來利息支出、手續費支出、營業費用以及其他營業支出等，按規定計入成本。第三十條 成本核算，要嚴格區分本期成本與下期成本的界限、成本支出與營業外支出的界限。成本具體包括以下內容：（一）利息支出。指以負債形式籌集的各類資金（不包括金融機構往來資金），按國家規定的適用利率分檔次提取的應付利息和國家政策允許列支的其他利息支出。（二）金融機構往來利息支出。指與中央銀行、其他銀行及金融機構之間資金往來發生的利息支出。其11、中如有當年應支付而未支付的利息，應逐筆計算應付利息，計入當年損益。提（三）手續費支出。指辦理金融業務過程中發生的手續費支出。（四）在辦理金融業務過程中發生的營業及管理費用：業務宣傳費、印刷費、業務招待費、廣告費、電子設備運轉費、鈔幣運送費、安全防衛費、保險費、郵電費、訴訟費、公證費、咨詢費、審計費、技術轉讓費、研究開發費、外事費、職工工資、職工福利費、職工教育經費、工會經費、勞動保護費、勞動保險費、失業保險金、公雜費、差旅費、水電費、會議費、低值易耗品攤銷、遞延資產攤銷、無形資產攤銷、租賃費、修理費、取暖及降溫費、綠化費、理事會費、稅金、專項獎金、上繳管理費、車船使用費、會費、住房公積金、其他12、費用等。（五）其他營業支出。在辦理金融業務過程中發生的不屬于以上四項的其他成本支出。包括固定資產折舊、呆帳準備金及壞帳損失、盤虧與毀損、匯兌損失、投資業務發生的損失等。第六章 營業外收支及稅金第三十一條 營業外收支是指與業務經營無直接關系的各項財務收支。營業外收入包括固定資產凈收益、扣款收入、出納長款收入、因債權人的特殊原因確實無法支付的應付款項等。營業外支出包括出納短款、固定資產凈損失、無法確定賠償責任的差錯損失、公益救濟性捐贈、非常損失、賠償金、違約金等。第三十二條 各項營業外收支必須嚴格執行國家的有關規定，認真審批，慎重處理，據實列帳。第三十三條 按規定核算、繳納稅金和有關規費。第七章利13、潤及分配第三十四條 利潤總額由營業利潤、投資收益和營業外收支相抵的凈額組成。計算公式為：利潤總額=營業利潤+投資收益+營業外收入-營業外支出營業利潤=營業收入-稅金及附加-成本第三十五條 利潤總額按有關規定作納稅調整后，依法繳納所得稅。第三十六條 發生的年度虧損，可以用下一年度的利潤在所得稅前彌補，下一年度利潤不足彌補，可以在五年內延續彌補。五年內不足彌補的，用稅后利潤彌補。第三十七條 稅后利潤，按以下順序分配：（一） 彌補以前年度虧損，連續五年在稅前利潤不足彌補的虧損。（二）按稅后利潤（扣除彌補虧損）10%提取法定盈余公積金。（三）稅后利潤（扣除彌補虧損）5%-10%提取任意盈余公積。（四）14、按稅后利潤（扣除彌補虧損）一定比例提取一般準備。（五）依據法定程序向投資者分配利潤。第八章 財務報告與評價第三十八條 財務報告是反映財務狀況和經營成果的總括性書面文件，是檢查政策執行情況、考核經營計劃、進行財務分析、評價經營成果的重要依據。各支行應定期向本行提供財務報告。財務報告包括財務報表和有關財務情況說明書。第三十九條 財務報表包括資產負債表、損益表、業務狀況表及其他附表。匯總編報的各種財務報表應一律折合為人民幣。外匯財務應另行編制外幣報表，作為匯總報表的附件上報。第四十條 財務分析是財務管理的重要組成部分，是實現財務管理職能化的必要手段，必須按照經濟核算的原則，充分運用各項業務活動的數據資料和調查掌握的情況，剖析一定時期的財務收支情況，評價財務成果，預測財務前景，從而總結經驗，提出措施，改善財務管理，提高管理水平。第四十一條 財務分析要報送行長及上級部門，有關情況還應在內部作適當披露，便于指導和監督，不斷改進財務管理工作。第九章 管理文件第四十二條 合規文件 （一）企業財務準則（二）金融保險企業財務制度