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1、XXXX有限公司 XXXX管理制度燃?xì)饧瘓F(tuán)成本費(fèi)用預(yù)算、標(biāo)準(zhǔn)制訂及分析控制管理制度編 制： 審 核： 批 準(zhǔn)： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準(zhǔn)： 版 本 號: 燃?xì)饧瘓F(tuán)成本費(fèi)用管理制度 (試行)總則1.1為加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，節(jié)約成本費(fèi)用支出，結(jié)合燃?xì)馄髽I(yè)經(jīng)營特點(diǎn)，制定本制度。1.2本制度適用于集團(tuán)公司和各成員企業(yè)。2目的及原則2.1目的 通過預(yù)算、核算、控制、分析和考核，挖掘降低成本的潛力，改善經(jīng)營管理，提高投入產(chǎn)出效率，提高經(jīng)濟(jì)效益和市場競爭能力。2.2原則各企業(yè)按照責(zé)權(quán)利緊密結(jié)合的原則建立成本費(fèi)用責(zé)任中心，對生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)的成本費(fèi)用支出實(shí)行有效的2、管理、控制、監(jiān)督和考核。3成本費(fèi)用管理職責(zé)劃分3.1在集團(tuán)公司總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，以財(cái)務(wù)部為主導(dǎo)，協(xié)同其他職能部門與成員企業(yè)實(shí)施成本費(fèi)用的控制管理。3.2集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部職責(zé)3.2.1 組織成本費(fèi)用預(yù)算的編制，在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上制定、下達(dá)各企業(yè)主要成本費(fèi)用考核指標(biāo)和職能部門費(fèi)用開支控制指標(biāo)。3.2.2建立成本費(fèi)用控制體系，監(jiān)督檢查各企業(yè)、職能部門成本費(fèi)用管理及制度執(zhí)行的情況。 3.2.3組織成本、費(fèi)用的對比分析，總結(jié)、交流、推廣成本費(fèi)用管理經(jīng)驗(yàn)。3.3成員企業(yè)總經(jīng)理負(fù)責(zé)本企業(yè)成本費(fèi)用的管理，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)具體實(shí)施。3.3.1貫徹集團(tuán)成本費(fèi)用管理制度，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際，制定本企業(yè)成本費(fèi)用管理的具體辦法。33、.3.2加強(qiáng)企業(yè)管理基礎(chǔ)工作，建立健全目標(biāo)成本費(fèi)用控制體系，完成定額管理、簿記、計(jì)算與分析，落實(shí)有效激勵(lì)措施。4成本費(fèi)用范圍4.1成本費(fèi)用是集團(tuán)公司與成員企業(yè)于經(jīng)營管理活動(dòng)中為獲得利益而發(fā)生的、具有一定標(biāo)準(zhǔn)的耗費(fèi)與支出；各部門、企業(yè)應(yīng)依據(jù)有關(guān)規(guī)定分類和列支。4.2企業(yè)的下列支出不得列入成本費(fèi)用4.2.1購置和建造固定資產(chǎn)，購置無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出；4.2.2對外投資的支出；4.2.3被沒收的財(cái)物，支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金，企業(yè)贊助、捐贈(zèng)支出；4.2.4國家法律、法規(guī)規(guī)定不得列入成本費(fèi)用的其他支出。5成本費(fèi)用管理方法5.1定額管理運(yùn)用技術(shù)或統(tǒng)計(jì)的方法制定各種材料、能源、人工消耗定額4、，資產(chǎn)、資金占用定額和費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)。各項(xiàng)定額是控制成本費(fèi)用的基礎(chǔ)。 5.2預(yù)算管理 通過組織成本預(yù)測、編制成本費(fèi)用預(yù)算、下達(dá)成本費(fèi)用控制指標(biāo)等措施，達(dá)到控制和降低成本費(fèi)用開支的目的。5.3滾動(dòng)管理 通過組織編制滾動(dòng)財(cái)務(wù)預(yù)算的方式，實(shí)現(xiàn)對成本費(fèi)用持續(xù)、系統(tǒng)的預(yù)算管理與控制。5.4平衡管理 按照以收定支、綜合平衡、統(tǒng)籌兼顧的原則，尋求成本費(fèi)用管理的最佳效果。6 成本費(fèi)用預(yù)算6.1成本費(fèi)用預(yù)算包括年度（分季）、季度（分月）產(chǎn)品成本預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算和成本費(fèi)用控制措施計(jì)劃。6.2產(chǎn)品成本預(yù)算應(yīng)分別各產(chǎn)品，根據(jù)各成本項(xiàng)目的材料、人工、動(dòng)能、費(fèi)用等定額、價(jià)格水平，參照上年實(shí)際耗費(fèi)水平逐項(xiàng)確定編制。6.3期5、間費(fèi)用預(yù)算應(yīng)分別各費(fèi)用項(xiàng)目，按照歸口管理、“零基預(yù)算”的原則，先由歸口管理部門依據(jù)各費(fèi)用的特性及與預(yù)算期生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)之間的關(guān)系等測定編制，經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核、綜合平衡后，匯總編制本單位期間費(fèi)用預(yù)算。6.4企業(yè)應(yīng)根據(jù)增收節(jié)支的原則，針對完成或超額完成目標(biāo)利潤存在的差距，在總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下制訂成本費(fèi)用控制措施計(jì)劃。6.5 未列入年度成本預(yù)算中的產(chǎn)品，應(yīng)完善有關(guān)定額、價(jià)格資料，納入計(jì)劃生產(chǎn)季度的成本預(yù)算之中。7成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)制訂7.1每年的11月底前，各企業(yè)根據(jù)預(yù)計(jì)的業(yè)務(wù)發(fā)展情況，預(yù)測本企業(yè)次年經(jīng)營收入、成本費(fèi)用和利潤，報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部。7.2集團(tuán)公司根據(jù)集團(tuán)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)和預(yù)測的企業(yè)經(jīng)營形勢，12月15日前6、制定并下達(dá)各企業(yè)次年的目標(biāo)利潤指標(biāo)。7.3各企業(yè)根據(jù)集團(tuán)下達(dá)的目標(biāo)利潤指標(biāo)確定本企業(yè)的產(chǎn)品目標(biāo)成本和期間費(fèi)用預(yù)算控制指標(biāo)，組織編制成本費(fèi)用預(yù)算，于12月25日前報(bào)集團(tuán)公司審定。7.4集團(tuán)公司于次年1月20日前將審定的年度成本費(fèi)用預(yù)算，作為企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的重要組成部分批復(fù)各企業(yè)，各企業(yè)組織執(zhí)行。7.5集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部依據(jù)審定的年度成本費(fèi)用預(yù)算，每半年對企業(yè)成本費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行一次檢查；按照集團(tuán)公司制定的目標(biāo)責(zé)任書，按期對成本費(fèi)用指標(biāo)的完成情況進(jìn)行考核。8成本費(fèi)用記錄8.1建立健全事前、事中、事后相結(jié)合的成本動(dòng)態(tài)控制系統(tǒng)，核算與控制、技術(shù)與經(jīng)濟(jì)緊密結(jié)合。8.2各企業(yè)、各部門從產(chǎn)品設(shè)計(jì)、材料采購、7、生產(chǎn)制造、銷售等經(jīng)營環(huán)節(jié)對成本費(fèi)用實(shí)行全過程控制管理，按定額、開支標(biāo)準(zhǔn)掌握開支，控制在目標(biāo)成本費(fèi)用之內(nèi)。8.3 各財(cái)務(wù)部門分單位、部門設(shè)立各費(fèi)用項(xiàng)目的分類賬簿，嚴(yán)格開支審批制度，審查各項(xiàng)開支的合理性、經(jīng)濟(jì)性，指定專人對各項(xiàng)費(fèi)用開支進(jìn)行核算，實(shí)施財(cái)務(wù)控制與監(jiān)督。8.4通過數(shù)據(jù)分析和實(shí)地調(diào)查，查明超支和浪費(fèi)的原因，提出改進(jìn)意見和建議，批準(zhǔn)后組織實(shí)施。9 成本費(fèi)用控制9.1對集團(tuán)公司審定的費(fèi)用預(yù)算，各企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)組織各業(yè)務(wù)管理部門，結(jié)合本企業(yè)各費(fèi)用發(fā)生的特性，按年分季、季分月，分別費(fèi)用項(xiàng)目逐項(xiàng)分解，將控制指標(biāo)落實(shí)到各部門、各管理崗位。9.1.1各種日常開支性費(fèi)用項(xiàng)目，第四季度的預(yù)算額度不得小于8、年度預(yù)算總額的四分之一。9.1.2年度分季費(fèi)用控制指標(biāo)從嚴(yán)控制。上季度結(jié)余的指標(biāo)，可轉(zhuǎn)列以后季度費(fèi)用預(yù)算中繼續(xù)使用；季度中各月度指標(biāo)可調(diào)劑使用，但第三月度的可使用額度不得少于本季度費(fèi)用指標(biāo)的三分之一。9.2嚴(yán)格費(fèi)用開支的財(cái)務(wù)控制與監(jiān)督。9.2.1超出當(dāng)月費(fèi)用開支控制額度的支出，當(dāng)月不再給予報(bào)銷；沒有費(fèi)用預(yù)算的，不予借支。9.2.2審查各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算是否與相關(guān)業(yè)務(wù)發(fā)展水平相適應(yīng)，是否體現(xiàn)節(jié)約原則。9.2.3因超上月預(yù)算未給予報(bào)銷的費(fèi)用未列入本月預(yù)算的，在審定本月費(fèi)用預(yù)算時(shí)相應(yīng)銷減新列開支。9.2.4各財(cái)務(wù)部門定期向各費(fèi)用發(fā)生單位、歸口管理單位反饋費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，并按規(guī)定實(shí)行與經(jīng)濟(jì)利益掛鉤的管理考9、核。10 成本費(fèi)用分析 10.1成本費(fèi)用分析的內(nèi)容 包括成本費(fèi)用綜合指標(biāo)分析、預(yù)算執(zhí)行情況分析、主要產(chǎn)品單位成本分析、同類型產(chǎn)品成本費(fèi)用的對比分析以及虧損產(chǎn)品、各種損失性費(fèi)用、浪費(fèi)情況產(chǎn)生原因的分析。10.2成本費(fèi)用分析的基本方法 實(shí)行定期分析與專題分析、定性分析與定量分析相結(jié)合，采用對比分析法、因素分析法、數(shù)學(xué)分析法等進(jìn)行。10.3成本費(fèi)用分析報(bào)告 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部、各企業(yè)財(cái)務(wù)部門，按月、季、年度進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況分析和成本費(fèi)用支出與當(dāng)期業(yè)務(wù)量、收入完成情況的相關(guān)分析，根據(jù)加強(qiáng)本企業(yè)經(jīng)營管理需要適時(shí)進(jìn)行專題分析。及時(shí)出具成本費(fèi)用分析報(bào)告。11罰則11.1未建立成本費(fèi)用管理責(zé)任中心、未落實(shí)成本費(fèi)用管理責(zé)任的，企業(yè)總經(jīng)理和財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人免發(fā)當(dāng)月職務(wù)津貼；對因此造成成本費(fèi)用失控而未完成企業(yè)當(dāng)年目標(biāo)責(zé)任指標(biāo)的，除按目標(biāo)責(zé)任書規(guī)定進(jìn)行年終考核外，可給予降職降級處分。11.2未按規(guī)定要求組織成本費(fèi)用預(yù)測、預(yù)算的，免發(fā)責(zé)任部門負(fù)責(zé)人當(dāng)月獎(jiǎng)金或職務(wù)津貼；未按規(guī)定要求組織成本費(fèi)用核算和分析的，免發(fā)有關(guān)人員當(dāng)月獎(jiǎng)金或職務(wù)津貼。12附則12.1本制度由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)修訂、解釋。 12.2本制度自20xx年9月1日起試行，試行時(shí)間為12個(gè)月。- 8 -