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1、公司成本計劃、控制分析與考核管理制度編 制： 審 核： 批 準(zhǔn)： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準(zhǔn)： 版 本 號: 成本管理制度第一章 總 則第一條 為規(guī)范和強(qiáng)化成本管理，降低生產(chǎn)耗費(fèi)，提高經(jīng)濟(jì)效益，依據(jù)會計法、企業(yè)會計準(zhǔn)則和國家財經(jīng)法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我廠具體情況，特制定本制度。第二條 本制度規(guī)定了成本管理的原則與任務(wù)、組織分工、成本開支范圍、成本計劃、成本控制、成本核算管理體系、成本分析與考核等有關(guān)事項。第三條 本制度適用于生產(chǎn)經(jīng)營過程成本核算和成本管理。第二章 成本管理的任務(wù)第四條 成本管理的基本任務(wù)是：通過預(yù)算、控制、核算、分析和考核，真實反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)2、營成果，挖掘降低成本的潛力，提高我廠經(jīng)濟(jì)效益。第五條 認(rèn)真執(zhí)行財經(jīng)制度，維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律，嚴(yán)格控制成本開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，實行財務(wù)監(jiān)督。以創(chuàng)造最大經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo)，強(qiáng)化成本管理。加強(qiáng)預(yù)算管理，監(jiān)督和考核企業(yè)成本預(yù)算和各項消耗定額執(zhí)行情況。控制費(fèi)用，厲行節(jié)約，凡不符合國家財經(jīng)法規(guī)規(guī)定的支出予以否決；凡未執(zhí)行預(yù)算管理辦法規(guī)定超出成本費(fèi)用開支范圍的予以否決；對超出預(yù)算的費(fèi)用不予報銷。第六條 正確及時核算產(chǎn)品成本，反映和監(jiān)督成本預(yù)算完成情況，采取措施，降低產(chǎn)品成本，努力完成目標(biāo)利潤。按照現(xiàn)代企業(yè)制度，建立健全嚴(yán)格的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，做到事事有人管，人人有其責(zé)，依靠職工當(dāng)家理財，把勤儉辦企業(yè)的方針落實到基層。認(rèn)真搞3、好各項定額和原始憑證記錄、計量驗收、物資收發(fā)、計劃價格等基礎(chǔ)工作，做到事先有控制，執(zhí)行有檢查，事后有考核。開展經(jīng)濟(jì)活動分析，分析產(chǎn)品成本升降原因，總結(jié)經(jīng)驗，充分運(yùn)用新技術(shù)和新方法，不斷提高企業(yè)成本管理水平。第三章 成本管理的組織分工第七條 成本管理要堅持分級管理和歸口管理相結(jié)合，專業(yè)管理與群眾管理相結(jié)合的原則，充分調(diào)動各部門和各單位參加管理的積極性，要在廠長的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，依據(jù)各部門業(yè)務(wù)范圍，明確其在成本管理中的職責(zé)。第八條 財務(wù)科是成本核算和成本管理的綜合部門，掌握成本開支范圍，進(jìn)行成本預(yù)測、控制、核算、分析和考核，組織和指導(dǎo)分場開展成本核算和班組成本核算工作。第九條 經(jīng)管科負(fù)責(zé)各月、季、年成4、本計劃的編制及綜合平衡工作，定期檢查計劃的執(zhí)行情況，抓好產(chǎn)量及其他技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)管理，以及固定費(fèi)用定額的考核工作。第十條 生技科負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)使用管理，大修理工程、技改工程項目的資金管理以及輔助設(shè)備檢修項目、工時、材料消耗定額的制定工作。第十一條 燃料科負(fù)責(zé)編制燃料計劃，做好燃料入廠的驗收工作，健全月末盤點和盤盈盤虧制度，努力降低燃料成本。第十二條 供應(yīng)科負(fù)責(zé)編制材料、備品等物資供應(yīng)計劃，做好材料入廠的驗收，建全物資收發(fā)、領(lǐng)退制度和月末盤點制度，管好分場二級庫及節(jié)約用料和修舊利廢工作。第十三條 勞資科負(fù)責(zé)完善勞動組織，提高勞動生產(chǎn)率，執(zhí)行勞動定額，壓縮非生產(chǎn)人員，監(jiān)督掌握各種津貼獎勵的發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)，節(jié)5、約工資基金。制定勞動保護(hù)費(fèi)用計劃，改善勞動條件。第十四條 物業(yè)公司負(fù)責(zé)掌握辦公用品、低值易耗品等費(fèi)用，搞好房屋、家具和辦公用品管理工作。第四章 成本項目及內(nèi)容第十五條 發(fā)電、供熱成本按經(jīng)濟(jì)用途分八個成本項目：燃料、材料、水費(fèi)、工資、福利費(fèi)、折舊費(fèi)、大修理費(fèi)和費(fèi)用。第十六條 燃料（包括煤炭、燃油）：1、本項目包括：（1）發(fā)電、供熱正常運(yùn)行耗用的燃料;（2）生產(chǎn)廠房防凍耗用的燃料;（3）卸煤機(jī)械和卸油、上油加熱用的燃料;（4）機(jī)爐小修，臨時檢修，事故修理后烘爐、點火、暖機(jī)用的燃料;（5）發(fā)電機(jī)調(diào)相運(yùn)行耗用的燃料;（6）新機(jī)組帶負(fù)荷試運(yùn)轉(zhuǎn)期間，按年計劃耗煤計算付給基建單位的燃料費(fèi);2、本項目不包括：6、（1）機(jī)爐大修理或更新改造后，從點火到帶負(fù)荷耗用的燃料，應(yīng)列入有關(guān)工程費(fèi)用；（2）作熱效率試驗或其它試驗期間，由于操作頻繁超過該機(jī)組前五天的平均煤耗而多耗用的燃料，應(yīng)列入“生產(chǎn)費(fèi)用”；（3）基建、更改、大修等工程所耗用的燃料應(yīng)列入有關(guān)工程項目；（4）輔助生產(chǎn)部門及非生產(chǎn)部門耗用燃料；（5）新機(jī)組帶負(fù)荷試運(yùn)轉(zhuǎn)期間，超過年計劃的燃料，應(yīng)由基建新機(jī)組試運(yùn)行費(fèi)負(fù)擔(dān)；（6）其他不應(yīng)計入煤耗的燃料。第十七條 材料：1、本項目包括：（1）生產(chǎn)運(yùn)行、維護(hù)和事故修理等所耗用的材料、備品；（2）生產(chǎn)費(fèi)用中不屬于固定資產(chǎn)的工具、器具、儀表等低值易耗品；（3）機(jī)組熱效率研究試驗、技術(shù)培訓(xùn)、勞動安全措施和小型技術(shù)革新等7、領(lǐng)用的材料；（4）運(yùn)煤機(jī)車耗用的燃料、材料；（5）通風(fēng)、照明、消防和清潔衛(wèi)生用材料。2、本項目不包括：（1）大修及更改工程領(lǐng)用的材料、備品配件、專用工具以及大修工程中更換和增添的變壓器油、透平油、鋼球和樹脂等。以上工程發(fā)生的材料列入有關(guān)工程項目；（2）固定資產(chǎn)拆除、清理用料（應(yīng)抵沖固定資產(chǎn)變價收入）；（3）醫(yī)院、托兒所、食堂等福利部門維修用料（應(yīng)列福利基金開支）；第十八條 水費(fèi)：指發(fā)電、供熱用的外購水費(fèi)。第十九條 工資：1、本項目包括：生產(chǎn)經(jīng)營的職工（包括固定職工、臨時工、學(xué)徒工及經(jīng)批準(zhǔn)的計劃外用工等）的工資、獎金、津貼以及產(chǎn)假、六個月內(nèi)的病假的工資支出。2、本項目不包括：（1）生產(chǎn)工人承做的8、基建、更改、大修等工程的工資（應(yīng)列入有關(guān)工程項目）；（2）醫(yī)院（行政人員除外）、托兒所、幼兒園等福利部門人員的工資（應(yīng)列福利基金開支）；（3）燃料、材料入庫前裝卸、搬運(yùn)所雇用的臨時工工資（應(yīng)列入燃料材料成本）；（4）按規(guī)定由勞動保險開支的工資，如退休工人工資，超六個月病假工資等。第二十條 福利費(fèi)指按照職工工資總額與規(guī)定的比例提取的職工福利費(fèi)。第二十一條 折舊費(fèi)指按照應(yīng)計提的固定資產(chǎn)原值和規(guī)定的提取比例提取的折舊費(fèi)。第二十二條 大修理費(fèi)按固定資產(chǎn)使用年限計劃進(jìn)行大修的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)費(fèi)用。第二十三條 其他費(fèi)用。指不屬于以上成本項目，而應(yīng)計入產(chǎn)品成本的其他費(fèi)用。第五章 成本計劃第二十四條 成本計劃是9、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃中的一個重要組成部分，編好成本計劃是加強(qiáng)成本管理工作中的一個重要環(huán)節(jié)，財務(wù)科要根據(jù)國家財經(jīng)制度以及有關(guān)部門下達(dá)的生產(chǎn)任務(wù)、成本降低指標(biāo)和其他有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，依靠和發(fā)動群眾認(rèn)真編好月、季、年的成本計劃。第二十五條 成本計劃內(nèi)容包括生產(chǎn)費(fèi)用定額、單位成本計劃、全部產(chǎn)品總成本計劃。第二十六條 在編制成本計劃時要詳細(xì)收集整理資料，綜合平衡指標(biāo)，做到切實可行。第二十七條 計劃報經(jīng)批準(zhǔn)后，把各成本項目分解成小指標(biāo)，逐月下達(dá)到分場、科室，并發(fā)動職工，采取有效措施，保證計劃的完成。第六章 成本控制第二十八條 成本控制指按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，對實際成本在形成的過程中進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督和有效的控制，使得大10、多數(shù)指標(biāo)能為直接生產(chǎn)耗費(fèi)者所掌握，促其在可控范圍內(nèi)努力執(zhí)行定額，降低成本耗費(fèi)，提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)全面預(yù)算管理和全面經(jīng)濟(jì)核算工作。對由成本開支的各種費(fèi)用進(jìn)行控制，要有計劃指標(biāo)、費(fèi)用指標(biāo)，在用途、作用、范圍、數(shù)量、時間上加以控制，從而達(dá)到對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動全過程進(jìn)行控制。第二十九條 成本控制的主要任務(wù)：1、建立成本管理責(zé)任制。2、加強(qiáng)實時管理。3、建立和健全信息反饋和信息處理系統(tǒng)，充分利用會計電算化系統(tǒng)組織有效的成本核算。第三十條 成本控制的方法主要采取計劃指標(biāo)分解法，把總的費(fèi)用根據(jù)影響成本的因素和構(gòu)成成本的內(nèi)容，全面進(jìn)行分解落實，歸口控制。經(jīng)管科每年下達(dá)計劃指標(biāo)，由相關(guān)單位層層分解，根據(jù)指標(biāo)11、性質(zhì)按月、按季或按年考核。第七章 成本控制的管理體系第三十一條 我廠實行在總會計師領(lǐng)導(dǎo)下的三級成本控制管理體系。第三十二條 廠級為一級控制，由財務(wù)科和經(jīng)管科負(fù)責(zé)，具體職責(zé)：1、匯總編制成本計劃，增收節(jié)支計劃，利潤包干計劃，并進(jìn)行指標(biāo)分解。2、嚴(yán)格控制成本開支范圍，掌握成本計劃和各項費(fèi)用定額執(zhí)行情況。3、準(zhǔn)確及時地計算成本，編制報表，做好成本預(yù)測、成本控制和成本分析工作。4、每月按時核算出產(chǎn)品單位成本和總成本及各項費(fèi)用開支情況。第三十三條 分場為二級控制，各分場由一名主任（或副主任）抓成本控制工作，并設(shè)一名兼職成本管理員，進(jìn)行分場成本控制，主要職責(zé)：1、建立成本控制崗位標(biāo)準(zhǔn)，明確分場成本控制中的12、職責(zé)分工及任務(wù)。2、將分場一級的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)分解到班組，發(fā)動群眾，落實完成指標(biāo)的措施。3、健全原始記錄，做好統(tǒng)計分析工作。4、管好分場管轄的固定資產(chǎn)、備品工具、儀表儀器、管理工具，建立帳卡，定期盤點，做到帳、卡、物相符。第三十四條 班組為三級控制，由班長主管，由班組技術(shù)員或指定的職工負(fù)責(zé)，其基本職責(zé)：1、將本班負(fù)責(zé)的各項指標(biāo)分解到崗位或個人。2、做好維護(hù)、大修、更改等項材料消耗的核算和記錄。3、建立班組經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)完成情況的原始記錄。4、做好班組的修舊利廢、增收節(jié)支、損失浪費(fèi)的原始記錄。5、管好本班的設(shè)備、儀器、儀表，以及一般工具等。6、班組成本控制與崗位經(jīng)濟(jì)責(zé)任制和評比獎勵相結(jié)合，及時公布結(jié)13、果。第八章 成本分析與考核第三十五條 認(rèn)真分析成本計劃及各項技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、成本指標(biāo)的執(zhí)行情況，分析影響成本變動的各個因素及升降原因，并確定其影響指標(biāo)的程度，落實經(jīng)濟(jì)責(zé)任，提出改進(jìn)措施，并為經(jīng)濟(jì)考核提供數(shù)據(jù)。形成從成本計劃指標(biāo)分解實時控制信息反饋措施對策取得最好經(jīng)濟(jì)效益的完整體系。第三十六條 成本分析的方法及主要內(nèi)容：成本分析一般采用比較法和因素分析法。分析的內(nèi)容包括：1、變動費(fèi)用的升降，計劃執(zhí)行情況分析。包括本期實際與本期計劃比；本期實際與上年同期比。2、固定費(fèi)用的升降，計劃執(zhí)行情況分析。包括本期實際與本期計劃比；本期實際與上年同期比。3、標(biāo)煤單價升降情況分析。包括本期實際與本期計劃比；本期實際與上年同期比。4、產(chǎn)品單位成本的計劃完成情況分析。第三十七條 每季初由主管廠領(lǐng)導(dǎo)，主持召開成本分析會，各分場主管經(jīng)營主任、核算員、技術(shù)員、各科科長參加，由經(jīng)管科、財務(wù)科、生技科、供應(yīng)科、燃料科、勞資科等提出各項費(fèi)用完成情況，以及影響產(chǎn)品成本升降原因的書面報告，同時提出下季改進(jìn)工作的意見。在分析、評價其實際支出情況后，嚴(yán)格按照我廠經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核辦法執(zhí)行，并實行廠務(wù)公開。第九章 附 則第三十八條 本制度委托財務(wù)科負(fù)責(zé)解釋。第三十九條 本制度自發(fā)布之日起實施。