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1、制造業公司部門職責及成本費用管理制度編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: *公司成本費用管理制度第一章 總則第一條 為了加強集團公司成本費用管理，降低成本費用消耗，提高經濟效益和市場競爭力，根據國家有關會計法律、法規和相關制度規定，結合集團公司的特點，制定本辦法。第二條 成本費用管理的任務。（一）正確執行成本費用開支范圍，準確及時地計算產品成本和期間費用。（二）尋求降低成本費用的途徑和方法，促使集團公司人、財、物的合理使用。（三）綜合反映集團公司生產經營成果，為經營決策提供真實可靠的信息。（四）提高集團公司成本費用管理水2、平，完善成本費用管理體制。第三條 成本費用管理的原則。（一）成本費用最低化原則。集團公司相關部門及時分析、尋求降低成本費用的各種因素，制定科學合理的成本費用目標，通過各種成本費用管理手段，進行有效的控制和監督，力爭以最小的人力、物力、財力投入獲得最大的產出，達到成本費用最低化目標。（二）全面成本費用管理原則。為了達到成本費用最低化的目的，集團公司實行生產經營全過程的全面成本費用管理體制。（三）成本費用責任制原則。為了實行全面成本費用管理，集團公司推行分級、歸口的成本費用責任制。（四）成本費用科學化管理原則。在成本費用管理中廣泛應用系統科學、可行性研究、決策分析、目標管理、價值工程、數學方法等技3、術，實現成本費用管理科學化、標準化、規范化。第四條 成本費用管理的要求:（一）嚴格遵守法律、法規，維護財經紀律。在成本費用管理中，集團公司所屬單位的各級會計機構和會計人員必須嚴格遵守國家有關會計法規、會計制度和集團公司財務會計制度的有關規定，依法辦理成本費用的會計處理工作。（二）加強會計監督。各級會計機構和會計人員要對成本費用的合法性、合理性和有效性進行監督，對違反國家和集團公司會計制度和財務制度的支出一律不予辦理。（三）保證成本費用核算質量，正確、及時核算成本費用，建立健全成本費用管理的基礎工作。一切成本費用的核算資料，如：憑證、賬簿、報表等，必須真實、準確、完整，并符合財務制度和會計制度的4、規定。（四）嚴格遵守成本開支范圍和費用開支標準，不準亂擠、亂攤、亂計成本。（五）開展成本費用分析，挖掘降低成本費用的潛力，編制先進可行的成本費用計劃。（六）進行成本費用的預測，建立目標責任體系。（七）組織成本費用指標分解，實行歸口管理，落實經濟責任制。第二章 職能機構及職責第五條 成本費用管理體制。集團公司根據生產經營管理的特點，在成本費用管理上實行集團公司、直屬子（分）公司、車間三級管理體制。（一）集團公司財務部負責成本費用的核算和管理。（二）集團公司直屬子（分）公司是集團公司內部核算單位，是集團公司成本費用核算和管理的中心。（四）子（分）公司所屬車間、班組是集團公司的基層組織，實行內部直接5、成本核算。第六條 成本費用管理責任制。根據集團公司經濟體制和成本費用的構成特點，為保證集團公司目標總成本的實現，必須強化成本費用管理，建立成本費用管理責任制，實行分級歸口分責任部門的成本費用管理。第七條 實行各級領導成本管理責任制。（一）總裁（總經理，經理）成本管理職責1.遵守財經紀律，負責貫徹執行國家和企業的有關方針、政策，加強經營決策。2.組織各職能部門和基層單位，建立各級成本管理制度，督促經營管理部門及財務部門將成本費用指標分解下達到各有關單位，實行分級歸口管理，并建立嚴格的控制考核制度。3.組織與領導各職能部門和基層單位努力增產節約，提高產品質量、降低成本、完成各自的成本費用指標，對企6、業生產經營效益負全部責任。（二）總會計師（經營副總經理、副經理）制定并落實企業的經營管理計劃，嚴格執行財經法規，檢查各職能部門、子（分）公司經營管理工作計劃的執行情況，提出調整經營策略的建議，并對企業的經濟效益負直接責任。（三）總工程師協助總裁（總經理，經理）在生產技術方面推行新工藝、新技術，合理集中生產，搞好挖潛改造，做到技術先進，經濟合理，并對其經濟效益負責。（四）其他副總裁（副總經理、副經理）要充分關注成本費用控制問題，對成本費用控制及企業的經濟效益負有相應責任。（五）車間、部門領導負責落實上級下達的成本費用指標，嚴格執行財經法規和集團公司有關成本費用管理方面的規章制度。（六）班組是執行7、成本計劃的基層單位，班組長必須保證礦井或車間下達的月度成本計劃的完成，并與工資分配直接掛鉤。第八條 實行部門成本管理責任制。集團公司成本費用管理，在實行分級、歸口管理的同時，還按成本費用構成的主要內容，如材料、工資、電力、費用等分解為單項成本，落實到各職能部門，實行單項成本包干辦法，以保證成本費用計劃的實現。各職能部門的主要責任是：（一）經營管理部門1.組織編制企業生產、經營計劃，并負責匯集、平衡、協助領導落實。2.負責生產、勞動、物資各項消耗定額的制訂下達，使各項消耗定額保持平均先進水平，促進生產的發展和消耗的降低。3.負責檢查、考核、分析相關成本費用的執行情況。4.負責對相關成本費用進行預8、測，不斷提出新的管理目標。（二）財務部門1.負責制定有關成本管理制度。2.參與制定各項費用定額、儲備定額。3.參與制定內部計劃價格和產品建議價格。4.負責編制成本計劃，進行標準成本指標的制定5.負責成本分析，參與成本預測、監督和考核。6.負責成本的綜合業務核算，監督生產費用開支，進行成本控制。7.組織和指導子（分）公司開展成本管理和經濟核算工作，不斷總結和推廣降低成本方面的先進經驗。8.加強成本核算的基礎工作，及時提請有關部門對材料消耗定額、工時定額進行修訂。（三）生產技術部門1.負責落實年、季、月的生產計劃和作業計劃，組織合理調度，實現安全、均衡生產。2.制定生產定額，提高工時利用率，減少停9、工、窩工浪費，超額完成生產任務。3.改革生產工藝過程，縮短產品生產周期，減少在產品、半成品、產成品的資金占用，協助銷售部門對在產品、半成品、產成品進行盤點。4.監督執行各種物資消耗、能源消耗定額，降低產品成本。5.積極開展產品的加工利用，提高產品質量，增加綜合效益。6.組織推廣新技術、新工藝流程，為提高勞動生產率、確保安全生產、降低產品成本，制訂科學的技術組織管理措施。（四）機電動力部門1.負責全部設備的管理。按設備管理的規定，建立設備臺賬，制定設備管理制度和科學合理的設備利用定額，詳細登記每臺設備的記錄，實行牌板管理和動態管理。2.編制設備更新、運轉、維修、保養等計劃，使各項設備處于良好的運10、轉狀態，提高設備的完好率、利用率、降低待修、節約維修保養費用。3.制訂動力消耗定額，加強用電管理，嚴格計量考核，消滅大馬拉小車和空負荷運轉現象，做好避峰填谷和轉供電的收費工作，減少損失，節約用電。4.制訂各項配件消耗定額和儲備定額，參與編制配件采購計劃，監督考核配件的驗收、保管，逐步降低配件消耗，減少資金占用。（五）人力資源和勞資社保部門1.組織編制勞動工資計劃，制訂勞動定額和勞動保護措施，改進勞動組織，提高勞動生產率。2.優化勞動力結構，減少窩工浪費，提高出勤率和工時利用率。3.嚴格工資計劃管理，明確工資開支范圍，不得亂增開支渠道，控制工資總額。4.編制勞動保護費用計劃，節約勞動保護費用支出11、。（六）物資供應部門1.負責材料成本的落實，樹立供管結合，以管為主的思想，加強各種材料消耗的管理，在保證生產和產品質量的前提下，降低消耗，節約材料成本。2.負責編制采購計劃和各種物資的儲備定額，嚴格按定額控制進貨，合理儲備。3.合理優化物資的采購和運輸渠道，降低材料采購成本。4.制訂物資消耗定額，逐步擴大定額范圍，嚴格按定額或限額發料。5.組織回收復用，建立交舊領新、丟失賠償等制度。6.加強物資儲備的日常管理，保證財產物資的安全完整。（七）銷售部門1.編制銷售計劃，掌握市場動態，根據用戶需求，增加新品種，做到產品適銷對路。2.加強產品質量的監督和管理，不斷提高優質品率，提高經濟效益。3.定期組12、織有關部門基層單位在產品、半成品、產成品進行盤點。4.負責貨款回收，努力降低應收賬款，降低銷售費用。（八）車間1.根據子（分）公司批準或下達的成本計劃，編制各自生產消耗計劃，并將生產消耗計劃分解落實到所屬班組，以保證子（分）公司成本費用和內部成本計劃的完成。2.根據子（分）公司有關成本核算的規定，正確及時地進行車間成本核算和成本報表的編制。3.分析和檢查生產消耗計劃和班組成本指標的完成情況，進行調查研究，分析成本升降原因，不斷采取措施，挖掘降低成本的潛力，尋求降低成本的新途徑。4.組織班組成本管理，開展班組經濟核算工作，定期進行生產消耗分析。（九）班組1.根據車間下達的任務、計劃和要求，結合班13、組生產特點，落實班組經濟核算，將產品、產量、品種、質量、工時利用與原材料、工具消耗等指標分解落實。2.大力開展班組經濟核算，組織員工監督各項指標的執行情況，促進產量、質量、工時利用等指標的提高。3.定期檢查與總結各項指標的完成情況，分析原因，肯定成績，積累經驗，找差距，訂措施，改進班組生產管理工作。（十）其他部門都要圍繞提高企業的經濟效益，做好本職工作，節約費用支出，為完成成本費用計劃而努力。第三章 成本預測第九條 成本預測是指根據成本特性、各種經濟技術條件的相關數據和情況，結合發展前景，采用一定的科學方法，對集團公司（子、分公司）未來期間的一定產品，項目或方案的成本水平及變動趨勢進行預計和測14、算。搞好成本預測，對集團公司（子、分公司）掌握未來成本發展變化方向，加強成本管理，妥善安排資金，挖掘降低成本的潛力，增強市場競爭力，提高企業經濟效益都具有十分重要的意義。第十條 成本預測的步驟。（一）確定預測對象和目標。（二）收集、整理成本預測資料。（三）選擇恰當的方法進行成本預測。（四）分析、修正預測結果，提出最優方案。第十一條 成本預測的方法。成本預測的方法一般分為定性預測法和定量預測兩大類。預測時應根據預測對象的特點和預測的目的來選用，要綜合運用多種定量和定性預測方法并相互進行檢驗，做出必要的修正，最終確定成本預測值。第十二條 目標成本的預測。目標成本是按集團公司（子、分公司）事先確定的15、，需要在一定時期內通過成本管理工作達到的成本水平。目標成本的預測是在綜合考慮未來一定時間內有關新產品的數量、單價、稅金和利潤等因素的基礎上進行的成本預測。通常根據產品價格、成本、利潤三者之間的內在關系用倒算法來確定產品目標成本。其計算公司如下：目標總成本=預計銷售收入-預計銷售稅金-目標銷售利潤第四章 成本計劃第十三條 成本計劃是以貨幣形式預先規定集團公司（子、分公司）計劃期內產品生產耗費和各種產品的成本水平。是集團公司（子、分公司）成本管理的重要環節。第十四條 成本計劃的編制原則。（一）應以先進合理的技術經濟定額為基礎，并有具體的操作作保證。（二）要嚴格遵守成本開支范圍，注意成本計劃與成本核16、算的一致性。（三）必須與其他有關計劃密切銜接，相互促進，保證企業經營目標的實現。（四）要實行統一領導、分級管理的原則，盡量吸收計劃執行者參與計劃的編制。第十五條 成本計劃的內容。 （一）產品單位（百元產值）成本計劃。（二）商品產品成本計劃。（三）制造費用計劃。（四）期間費用計劃。（五）降低成本的主要措施方案。第十六條 成本計劃的編制程序。各單位必須根據集團公司下達的成本降低幅度或盈虧指標，結合生產技術、勞動工資、物資供應等計劃，本著增產節約、內部挖潛、綜合平衡原則，及時編制先進可行、指導經營、促進生產的成本計劃。（一）收集整理編制成本計劃所需的資料。（二）預計和分析上期成本計劃的執行情況。（三17、）進行成本降低指標的測算。（四）正式編制成本計劃。第十七條 在編制成本計劃時，要體現上一年度工作的經驗和成績，說明存在的漏洞和問題，以及重大支出因素的增減變化，盡量做到成本計劃切實可行。第五章 成本費用核算第十八條 成本核算的原則。集團公司（子、分公司）進行成本核算的目的是為提供真實可靠的成本信息。為了保證成本信息的質量，在成本核算過程中應遵循以下各項原則：（一）實際成本原則。是指集團公司（子、分公司）的各種資產均按其取得時的實際成本計價。實際成本原則對于成本核算有以下三個方面的含義：1.確認成本發生時按實際成本計價。2.產品完工時按實際成本計價。3.結轉產品銷售成本時按實際成本計價。（二）成18、本分期原則。是指成本核算必須與會計報告期相一致。分別核算各期成本。（三）一貫性原則。是指成本核算所采用的方法前后期應保持一致，不得隨意變更。一貫性原則對于成本核算有以下三個方面的含義：1.發生生產耗費時的計算方法前后各期保持一致。2.成本計算過程中費用分配的方法以及在產品的計價方法前后各期保持一致。3.產品成本的計算方法前后各期保持一致。（四）合法性原則。是指計入成本的費用必須符合國家的法令、法規和制度對于成本開支范圍和標準的規定。（五）重要性原則。是指在成本核算時，對主要產品以及對成本有重大影響的費用，要重點核算，力求精確。而對于次要產品以及對成本影響不大的費用，可簡化核算，提高核算效率。（19、六）效益性原則。是指在成本核算時要進行成本效益分析，通過對提供成本信息所需要的費用與由此而產生的效益進行對比，來確定提供各種成本信息的詳細或簡略的程度。第十九條 成本核算的要求：集團公司所屬各單位在進行成本核算時，除了要遵循成本核算的原則外，還應符合以下各項要求：（一）劃清各種費用的界限集團公司所屬各單位在進行成本費用核算時，必須劃清以下五個方面的費用界限：（二）劃清收益性支出與資本性支出及營業外支出的界限。1.收益性支出：是指各單位為了取得當期收益而發生的支出。收益性支出全部列入當期的成本費用，通過與當期的收益相配比得到補償。2.資本性性支出：是指各單位為了取得多個會計年度的收益而發生的支出20、。資本性支出予以資本化，在以后的各受益期逐期轉入成本費用，從以后各受益期的收益中陸續得到補償。3.營業外支出：是指各單位發生的與其生產經營業務無直接關系的各項支出，不得計入成本費用。（三）劃清生產費用與期間費用的界限。防止出現將期間費用計入生產費用，進而轉入產品成本；或將生產費用計入期間費用，進而轉入當期損益，人為調節各期產品成本和利潤的現象。（四）劃清各個會計期間的費用界限。各單位在核算產品成本時必須劃清各個會計期間的費用界限，防止任意利用待攤和預提的方法，調節各期的產品成本和期間費用，達到調節利潤的目的。（五）劃清各種產品之間的費用界限。各單位必須正確核算各種產品的成本，計入產品成本的生產21、費用可分為直接費用和間接費用兩種。直接費用是能夠確定應由某產品負擔的費用，應直接計入該產品的成本。間接費用是各種產品共同發生的費用，應采用科學合理的分配標準，分配計入各種產品的成本。（六）劃清完工產品與在產品的費用界限。各單位必須準確計算完工產品成本，不得人為提高或降低期末在產品成本，借以調節完工產品成本。第二十條 做好成本核算的基礎工作。（一）建立和健全科學的定額管理制度（二）建立和健全原始記錄和憑證。（三）建立和健全存貨的計量、驗收、領退和盤點制度。（四）制定合理的內部結算價格。第二十一條 選用合適的成本計算方法。集團公司所屬生產單位原則上一律采用品種法進行產品成本的核算。特殊行業、特殊工22、藝的生產單位可以根據國家有關規定和本單位的生產特點選擇適合的成本計算方法，報集團公司財務部備案。第二十二條 生產成本開支范圍。根據國家有關規定，結合企業生產特點，集團公司所屬子、分公司（制造業）生產成本開支范圍包括直接材料、直接人工、直接電力、制造費用。各具體開支范圍規定如下：（一）直接材料：指各基層單位在生產過程中所消耗的，直接用于產品生產，并構成產品實體的原料及主要材料、外購半成品，以及有助于產品形成的輔助材料、備品備件、燃料、包裝物及其他直接材料。（二）直接人工：包括支付給各基層單位在生產過程中直接從事產品生產工人的全部貨幣性薪酬和非貨幣性福利，包括工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、福23、利費、職工教育經費、工會經費、住房公積金等。（三）直接電力：指各基層單位在生產過程中所消耗的，直接用于產品生產的電力費用。（四）制造費用：指各基層單位為生產產品而發生的間接費用，包括各車間為組織和管理生產所發生的各項間接費用，以及雖直接用于產品生產，但不便于直接計入產品成本的費用。第二十三條 期間費用開支范圍：集團公司（子、分公司）期間費用包括銷售費用、管理費用和財務費用。（一）銷售費用：指各單位在銷售商品、提供勞務等日常經營過程中發生的各項費用，專設銷售機構的各項費用等。（二）管理費用：指集團公司（子、分公司）行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的各項費用。（三）財務費用。1.利息支出24、：指企業在生產經營期間支付給銀行等金融機構的非專門借款的利息支出。為購建固定資產而專門借入的款項（專項借款）的利息應按借款費用的規定計算確定。2.利息收入：指銀行存款所產生的利息收入。3.金融機構手續費：指企業在生產經營期間為籌集資金而支付給銀行等金融機構的手續費，包括從銀行購買種結算票證所支付的費用。第六章 成本控制第二十四條 成本控制是指在成本形成過程中，按照事先制定的成本目標，采用科學的方法，監督影響成本的各種因素，及時發現偏差，采取糾正措施，將成本耗費限制在預定的范圍內，保證成本計劃有效實施的過程。第二十五條 成本控制的原則。（一）全面控制原則。包括全過程控制和全員控制。（二）經濟效益25、原則。在推行成本控制的過程中發生的成本，不應超過因缺少控制而喪失的利益。（三）責權利相結合的原則。成本控制實行權責對等原則和物質激勵原則。（四）例外管理的原則。例外管理是對某些脫離實際標準的成本差異進行特殊的控制。對那些符合“例外管理”原則，需進行“例外”管理的事項進行分析，查明原因，并采取有效措施。（五）因地制宜的原則。成本控制系統必須針對不同情況分別設計，適合特定企業、部門、崗位和成本項目的實際情況，不可千篇一律。第二十六條 成本的檢查與監督。成本的檢查與監督是一項政策性的成本控制，是對生產費用的發生、歸集和分配以及產品成本的計算正確性的審核，促進企業嚴格執行國家法令、財經紀律和集團公司成26、本管理的制度、措施。（一）材料成本的檢查與監督。1.檢查和監督是否存在混淆開支范圍、亂攤亂擠成本現象。2.檢查和監督是否存在用量不實，虛列虛增成本現象。3.檢查和監督是否存在計價不準、成本不實的現象。4.檢查和監督是否存在營私舞弊，貪污盜竊現象。（二）工資成本的檢查與監督。1.是否按規定結算工資，有無多進或少進成本現象；是否與專用基金、工程成本或營業外支出的資金渠道混淆。2.是否按規定使用工資基金，有無亂發獎金和補貼，隨意調整計件工資單價等現象。3.職工福利費等支出是否合理。4.原始記錄是否真實。（三）電力成本的檢查與監督。主要檢查和監督電表校表量是否合理，電量分配是否標準，是否按規定分配用電27、低谷、平段、高峰等。（四）折舊成本的檢查與監督。主要檢查與監督是否按集團公司規定的折舊范圍、折舊方法、折舊年限、殘值率正確計提，分配是否合理等，還應到現場檢查固定資產的使用單位、使用狀況、新舊程度等，以做到實物與價值的同步轉移。第七章 成本分析與考核第二十七條 成本分析是指利用成本核算及相關資料，按照一定的程序，采用專門的方法，對成本水平及其構成情況進行分析與評價，認識和掌握降低成本費用的規律，揭示影響成本升降的各種因素及其變動的原因，挖掘降低成本的潛力，提高集團公司（子、分公司）成本效益的一種管理活動。第二十八條 成本分析的內容。煤炭、非煤生產單位成本分析的內容包括以下幾個方面：（一）全部商28、品產品成本計劃完成情況分析。（二）可比產品成本降低計劃完成情況分析。（三）單位產品成本分析。（四）技術經濟指標變動對產品成本變動影響的分析。（五）其他成本費用分析。第二十九條 成本分析的評價標準主要采用歷史標準、預算（計劃）標準和行業標準。第三十條 成本分析方法主要采用比較分析法、比率分析法和因素分析法。第三十一條 建立嚴格的成本分析制度。定期舉行成本分析會議是成本分析的一種重要形式，以便協調各部門工作，檢查各部門責任執行情況，具體要求是：（一）集團公司應于每季度度終了后20日內召開一次。（二）子（分）公司應于每月終了后的10日內召開一次。（三）車間或班組應采取每旬或每周定期的專題分析。為了使成本分析卓有成效，必須堅持領導、專業人員和普通員工三結合，把專業分析與員工分析有機地結合起來。做到會前有準備，會上有決議，會后有檢查，全部問題條條落實。防止流于形式，力求分析一次，成本管理就提高一次，使成本分析會議更好地促進生產的發展，為加強企業管理和提高經濟效益服務。第三十二條 建立嚴格的成本考核辦法，加強對成本費用計劃執行情況的監督考核。子（分）公司總經理、經理對本單位成本計劃執行情況的考核負有監督責任；車間負責人對車間內班組的經濟考核負相關責任。第八章 附則第三十三條 本制度由集團公司財務部負責編制、修訂和督導實施。第三十四條 本制度自批準發布之日起執行。