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1、融資擔保公司財務及會計核算管理制度編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: 第一章總則第一條為了規范XXXX融資擔保有限公司（以下簡稱公司）的會計核算，確保公司財務管理及會計核算規范化、制度化、科學化，保證財務工作質量，及時、真實、完整地提供會計信息，充分發揮財務管理的作用，根據中華人民共和國會計法，企業會計準則、企業會計準則一應用指南、XX市融資性擔保公司管理試行辦法以及國家其他有關法律、法規，結合公司的實際經營和管理情況，制定本制度。第二條公司各部門及員工辦理財務事務，必須遵守本制度。第三條公司財務部應根據財政部制定的會2、計基礎工作規范，結合本公司的實際情況，制定會計基礎工作規范。第四條公司財務部應根據財政部和國家檔案局發布的會計檔案管理辦法制定會計檔案管理辦法。第五條公司實行在全公司統一計劃、統一核算、統負盈虧、統一匯繳所得稅的基礎上，在公司內部實行逐級管理、分級核算、自計盈虧、指標考核的財會管理體制。第六條公司是法定的獨立財會核算單位和對外財務報表的報送單位。第二章財務管理制度第七條公司會計核算的基本前提：（一）會計主體：公司應當對其本身發生的交易或者事項進行會計確認、計量和報告。（二）持續經營：會計確認、計量和報告應當以公司持續、正常的經營活動為前提。（三）會計分期：公司應當劃分會計期間，分期結算賬目和編3、制財務會計報告。會計期間分為年度和中期。中期是指短于一個完整的會計年度的報告期間，包括半年度、季度和月度。公司會計年度自公歷1月1日起至12月31日止；年度終了辦理決算，如遇12月31日為例假日，仍以該日為決算日。半年度、季度、月度均按公歷起訖日期確定。本制度所稱的期末，是指月末、季末、半年末和年末。（四）貨幣計量：公司會計應當以貨幣計量。公司以人民幣為記帳本位幣。會計憑證、賬簿、報表的填列以人民幣“元”為金額單位，元以下填至分，分以下四舍五入。第八條公司應當以權責發生制為基礎進行會計確認、計量和報告。第九條公司應當按照交易或者事項的經濟特征確定會計要素。會計要素包括資產、負債、股東權益（包括4、直接計入股東權益的利得和損失）、收入、費用和利潤（包括直接計入當期利潤的利得和損失）。會計要素在確認時，均應滿足以下條件：符合會計要素的定義；相關的經濟利益很可能流入或者流出企業；該經濟利益注入或者流出的金額能夠可靠計量。第十條公司的會計信息應當滿足于以下質量要求：（一）可靠性要求：公司應當以實際發生的交易或者事項為依據進行會計確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關信息，保證會計信息真實可靠、內容完整。（二）相關性要求：公司提供的會計信息應當與財務會計報告使用者的經濟決策需要相關，有助于財務會計報告使用者對公司過去、現在或者未來的情況作出評價或者預測。（三）可理解5、性要求：公司提供的會計信息應當清晰明了，便于財務會計報告使用者理解和使用。公司所屬各部門的會計記錄應當準確、清晰，科目對應關系清楚、文字摘要完整、簡明。（四）可比性要求：公司提供的會計信息應當具有可比性。公司應當按照規定的會計政策、會計估計和核算辦法對相同或者相似的交易或者事項進行會計處理，確保會計信息口徑一致，相互可比。對于不同時期發生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用一致的會計政策、會計估計和會計核算方法，不得隨意變更，確需變更的，應當在附注中說明。公司所屬各部門應當按照公司規定的會計處理方法進行會計核算，正確使用會計科目，正確編制會計報表，正確計算會計指標，以保證各部門的核算口徑相互6、一致，會計資料相互可比，以便于會計數據的比較、分析和匯總。（五）實質重于形式要求：公司應當按照交易或者事項的經濟實質進行會計確認、計量和報載，不應僅以交易或者事項的法律形式為依據。（六）重要性要求：公司提供的會計信息應當反映與公司財務狀況、經營成果和現金流量等有關的所有重要交易或者事項。（七）謹慎性要求：公司對交易或者事項進行會計確認、計量和報告應當保持應有的謹慎，不應高估資產或者收益、低估負債或者費用。（八）及時性要求：公司對于已經發生的交易或者事項，應當及時進行會計確認、計量和報告，不得提前或者延后。公司所屬各部門的會計核算應及時并序時進行，會計資料的收集、會計憑證的編制和傳遞、款項的劃轉7、等不得延誤和積壓，帳務必須當日處理完畢，報表必須按期按時及時報送。對于有特定需要和時效的會計信息，各部門應按照公司的規定和要求，及時收集、及時處理和及時傳遞，以保證公司對會計信息的及時匯總、分析、利用和上報。第十一條公司會計記帳采用借貸復式記帳法。第十二條公司實行會計電算化。會計電算化使用的會計軟件及其生成的會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料，必須符合企業會計準則和財政部關于會計電算化的有關規定。第十三條會計憑證是各項經濟業務和財務活動的原始記錄，是辦理會計核算、核對帳務和事后查考的重要依據。會計憑證包括原始憑證和記帳憑證。填制或者取得原始憑證是對經濟業務事項辦理會計手續，進行會計核算8、的基本前提。公司各級會計機構和會計人員必須按照財政部頒布的會計基礎工作規范的規定和要求對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權不予接受，并向本單位或上一級負責人報告。對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照規定進行更正或補充。原始憑證記載的各項內容均不得涂改；原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或者更正，更正處應當加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。公司各級會計機構和會計人員必須按照財政部頒布的會計基礎工作規范的規定和要求，根據審核無誤的原始憑證及有關資料填制記帳憑證。打印出的機制記帳憑證應由制單人員、審核人員、記帳人員及會計主9、管人員加蓋印章或者簽字。第十四條會計帳簿是記錄一切交易事項、業務活動及資金、財務變化情況的重要簿籍。會計賬簿包括總帳、明細帳、日記帳和其他輔助性帳簿。公司各級會計機構應當按照有關規定和會計業務的需要設置會計帳簿，并按照財政部頒布的會計基礎工作規范的規定和要求，根據審核無誤的會計憑證登記會計帳簿。第十五條各項會計核算必須經過復核。必須實行錢帳分管、日帳日清、有帳有據、總分核對、數據勾稽的內控措施和核算規則。會計核算質量要求達到帳帳、帳證、帳款、帳實、帳表和表內外帳務全部相符的基本要求。第十六條公司嚴禁在法定的會計帳簿外另立帳冊；不得偽造、變造和篡改會計憑證、會計帳簿及其他會計資料；不得提供虛假的10、財務報表。第十七條會計主管人員必須加強對電子計算機處理會計業務的管理，負責組織電子計算機處理會計業務的各項工作。各單位應根據會計電算化的特點，合理調整勞動組織，明確崗位職責和業務處理權限。會計業務的計算機操作人員必須經過上崗前的業務和技術培訓。必須嚴格按照規定的權限進行操作，制單人員與復核以及操作人員之間不得相互兼任，不得越權處理會計業務。操作人員使用的個人密碼，應嚴格保密并經常更換，防止失密，離崗時應按規定退出計算機的操作界面。第十八條本制度規定的會計核算辦法與有關稅收規定不一致的，公司及所屬分支機構應當按照本制度規定進行會計核算，按照有關稅收規定計算納稅。第十九條公司及所屬各單位的會計憑證11、會計帳簿、會計報表和其他會計資料，必須建立會計檔案，并按照財政部和國家檔案局頒布的會計檔案管理辦法和本公司的有關規定進行管理。第二十條會計人員因工作調動或其他原因離職時，必須根據財政部頒布的會計基礎工作規范所規定的程序和要求辦理交接手續，并應有監交人員負責監交。會計人員在沒有辦清交接手續之前不得調動或者離職。第二十一條公司財務部門負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。第二十二條公司應按國家有關規定，聘請具有銀行信貸相關業務許可證的會計師事務所，對公司的年度財務會計報告進行審計，并出具審計報告。公司相關部門應向審計人員作出必要的解釋。第三章財務計劃、會計監督第二十三條公司財務12、計劃是公司在一定時期爭取達到的目標利潤，是計劃實現的收入、支出、利潤、融資、投資以及資本投入等目標的組合。財務計劃為企業運作的管理與控制提供了依據。公司財務計劃應當以年度為單位，半年度進行一次考核與調整：一、指導思想加強管理，擴大營業額，控制費用，創造利潤；加強業務學習，堅持員工技能培訓，采取多樣化形式，把學習業務與交流技能相結合起來，開拓視野，豐富知識，全面提升整體素質、管理水平；建立辦事高效，運作協調、行為規范的管理機制，努力開創各項工作的新局面。二、主要經營指標1、第一年要保持收支平衡，略有盈余，以穩健為基礎保證公司的良好發展。2、第二年在第一年的基礎上，實現收入翻一番，控制費用支出，達13、到利潤穩中有長。3、第三年及今后年度，在業務開展成熟條件下，股東逐漸增資至3億元，按照國家相關法律法規規定，大力提升公司的營業額和知名度，樹立首批融資性擔保公司良好發展的形象。三、工作措施1、抓好基礎工作，實行規范管理，全面提高工作質量。搞好各類客戶分類細劃，摸底排查工作。對客戶進行分類細化管理，是行之有效的工作方法。公司應當分別按照“分類管理、區別對待”等管理措施，對所屬客戶進行分類，落實任務層層分解，明確目標及責任人，以確保全年既定目標任務的全面完成。2、捕捉信息，開拓市場，爭當業績頂尖人。面向市場，擴展團隊隊伍，廣泛招納能人志士為我所用。3、加強代位代償組織管理工作，做好代償追討及核銷工14、作，努力達到代償零化。4、嚴格客戶的融資性擔保年保費率標準，杜絕漏算和少算。并進一步規范標準，堅決執行公司規定的各項業務收費標準。5、強化員工教育培訓工作（1）職工思想教育方面：一是通過培訓教育，樹立職工愛崗敬業，敢為人先的創新精神。二是增強職工愛崗如家，行光我榮，行衰我恥的觀念。三是遵紀守法教育，以提高全體員工遵紀守法和自我保護意識。（2）職工業務教育方面：一是繼續學習新業務；二是技能培訓工作持之以恒進行崗位練兵，不斷提高辦理業務的質量和效率，通過業務技術競賽等形式，激活員工工作熱情，提高工作效率。三是學習融資性擔保營銷學，填補員工擔保營銷知識空白。通過請進來與走出去的方法，提高員工營銷的技15、巧，為培養一批營銷骨干打好基礎。6、完善企業內部管理機制，對所屬部門、工作崗位均實行規范化管理，使每個員工人人肩上有壓力，心中有藍圖，前進路上有方向，工作行程有目標。各個部門均要制訂月計劃，年計劃。并要制訂切實可行的考核方案，跟蹤考核，以利提高。第二十四條建立和健全公司財務內部管理制度，發揮行之有效的會計監督功能，以狠抓管理制度落實來帶動企業管理水平的提高：一、要建立和健全各項管理基礎工作制度，促進企業管理整體水平提高。企業內部各項管理基礎工作制度，包括：財務管理制度、財產物資管理及清查盤點制度、行政管理制度，根據各項管理制度的基礎工作的要求，實行崗位責任制，規定每個員工必須做什么，什么時候做16、，在什么情況下應怎么做，以及什么不能做，做錯了怎么辦等細則。這樣，每個崗位的每個責任者對各自承擔的財務管理基礎工作都清楚，要求人人遵守。通過實施這些制度，進一步提高企業管理整體水平。二、建立和健全自我約束的企業機制，確保企業持續、穩定、協調發展，嚴格審核費用開支，控制預算，加強資金日常調度與控制，落實內部各層次、各部門的資金管理工作責任制。盡量避免無計劃、無定額使用資金。三、根據公司的經營特點和管理的客觀要求，嚴格執行企業內部財務管理和會計監督。落實企業內部責任。建立內部責任會計制度，對各部門的經營收益、成本費用、部門利潤進行分別核算。建立一套內部的約束機制，在內部制度中明確規定各部門的權力責17、任，做到分級負責、職責分明、相互制約。會計監督不單純是對一般費用報銷的審查，而應貫穿于企業經營活動的全過程，從企業的經營資金籌集、資金運用、費用開支、收入實現，一直到財務成果的產生。嚴格按照制度辦事，正確核算，如實反映公司財務狀況和經營成果，維持投資者權益，強化會計監督職能，保證制度的落實和有效執行。第四章財務機構、會計人員及其崗位職責第二十五條公司財務部由總會計師、會計和出納工作人員組成。在沒有專職總會計師之前，總會計師職責由會計兼任承擔。第二十六條總會計師負責組織本公司的下列工作：（一）編制和執行預算、財務收支計劃、信貸計劃，擬訂資金籌措和使用方案，開辟財源，有效地使用資金；（二）進行成本18、費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核，督促本公司有關部門降低消耗、節約費用、提高經濟效益；（三）建立健全經濟核算制度，利用財務會計資料進行經濟活動分析；（四）承辦公司領導交辦的其他工作。第二十七條會計的主要工作職責是：（一）按照國家會計制度的規定、記帳、復帳、報帳做到手續完備，數字準確，帳目清楚，按期報帳。（二）執照經濟核算原則，定期檢查、分析公司財務、費用明細和利潤的執行情況，挖掘增收、節支潛力，考核資金使用效果，及時向總經理提出合理化建議，當好公司參謀。（三）仔細審核擔保申請資料，妥善保管會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料。（四）完成總經理或主管副總經理交付的其他工作。第二十八條19、出納的主要工作職責是：（一）認真執行現金管理制度。（二）嚴格執行庫存現金限額，超過部分必須及時送存銀行，不坐支現金，不認白條抵壓現金。（三）建立健全現金出納各種帳目，嚴格審核現金收付憑證。（四）嚴格支付票據管理制度，編制票據使用手續，使用票據須經總經理簽字后，方可生效。（五）積極配合公司做好對帳、報帳工作。（六）配合會計做好各種帳務處理。（七）完成總經理或主管副總經理交付的其他工作。第五章現金管理及工資獎金第二十九條公司可以在下列范圍內使用現金：（一）職員工資、津貼費、獎金；（二）個人勞務報酬；（三）出差人員必須攜帶的差旅費，經總經理批準允許現金報銷的費用支出；（四）結算起點以下的零星支出；（20、五）總經理批準的其他開支。錢款結算起點定為1000元，結算規定的調整，由總經理確定。第三十條除本規定第二十九條外，財務人員支付個人款項，超過使用現金限額的部分，應當以支票支付；確需全額支付現金的，經會計審核，總經理批準后支付現金。第三十一條公司固定資產、辦公用品、勞保、福利及其他工作用品必須采取轉帳結算方式，不得使用現金。第三十二條日常零星開支所需庫存現金限額應符合相關法律法規的規定，超額部分應存入銀行。第三十三條財務人員支付現金，可以從公司庫存現金限額中支付或從銀行存款中提取，不得從現金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情況確需坐支的，應事先報經總經理批準。第三十四條財務人員從銀行提取現金，應21、當填寫現金領用單，并寫明用途和金額，由總經理批準后提取。第三十五條公司職員因工作需要借用現金，需填寫借款單，經會計審核；交總經理批準簽字后方可借用。超過還款期限即轉應收款，在當月工資中扣還。第三十六條符合本規定第二十九條的，憑發票、工資單、差旅費單及公司認可的有效報銷或有效領款憑證，經手人簽字，會計審核，總經理批準后由出納支付現金。第三十七條發票及報銷單經總經理批準后，由會計審核，經手人簽字，金額數量無誤，填制記帳憑證。第三十八條工資由財務人員依據總經理辦公室及各部門每月提供的核發工資資料代理編制職員工資表，交總經理審核簽字，財務人員按時提款，當月發放工資，填制記帳憑證，進行帳務處理。并由財務22、部進行個人所得稅申報及代扣代繳工作。第三十九條差旅費及各種補助單（包括領款單），由部門領導簽字，會計審核時間、天數無誤并報總經理審批簽字，填制憑證，交出納員付款，辦理會計核算手續。第四十條無論何種匯款，財務人員都須審核匯款通知單，分別由經手人、部門領導、總經理簽字。會計審核有關憑證。第四十一條出納人員應當建立健全現金帳目，逐筆記載現金支付。帳目應當日清月結，每日結算，帳款相符。第六章會計憑證和檔案管理第四十二條凡是本公司的會計憑證、會計帳簿、會計報表、會計文件和其他有保存價值的資料，均應歸檔。第四十三條會計憑證應按月、按編號順序每月裝訂成冊，標明月份、季度、年起止、號數、單據張數，由會計及有關23、人員簽名蓋章（包括制單、審核、記帳、主管），由總經理指定專人歸檔保存，歸檔前應加以裝訂。第四十四條會計報表應分月、季、年報按時歸檔，由總經理指定專人保管，并分類填制目錄。第四十五條會計檔案不得攜帶外出，凡查閱、復制、摘錄會計檔案，須經總經理批準。第四十六條出現下列情況之一的，對財務人員予以警告并視情節輕重處以一定的扣款：（一）超出規定范圍、限額使用現金的或超出核定的庫存現金金額留存現金的；（二）用不符合財務會計制度規定的憑證頂替銀行存款或庫存現金的；（三）未經批準，擅自挪用或借用他人資金（包括現金）或支付款項的；（四）利用帳戶替其他單位和個人套取現金的；（五）未經批準坐支或未按批準的坐支范圍和24、限額坐支現金的；（六）保留帳外款項或將公司款項以財務人員個人儲蓄方式存入銀行的；（七）違反本規定條款認定應予處罰的。第四十七條出現下列情況之一的，財務人員應予解聘：（一）違反財務制度，造成財務工作嚴重混亂的；（二）拒絕提供或提供虛假的會計憑證、帳表、文件資料的；（三）偽造、變造、謊報、毀滅、隱匿會計憑證、會計帳簿的；（四）利用職務便利，非法占有或虛報冒領、騙取公司財物的；（五）弄虛作假、營私舞弊、非法謀私、泄露公司秘密及貪污挪用公司款項的；（六）在工作范圍內發生嚴重失誤或者由于玩忽職守致使公司利益遭受損失的；（七）有其他瀆職行為和嚴重錯誤，應當予以辭退的。第七章籌集資金管理第四十八條籌集資金要25、在遵守國家相關法律、法規的前提下，本著“規模適當、籌措及時、來源合理、方式經濟”四項基本原則進行。第一節籌集資金預測管理第四十九條籌集資金的預測及分析公司實施戰略規劃，擴大經營規模，開設分支機構，應根據項目可行性報告，對項目所需資金進行籌集預測分析。籌集資金由財務部根據公司經營發展實際預測需要量。資金需求預測一般采用“現金流量法”，即預測公司現金流入量、流出量和確定計劃期現金不足或多余。財務部在預測資金需要量、確定資金缺口、分析籌資成本后，應提出幾套籌集資金方案，提交董事會研究決定，確定最佳籌資方案。第五十條按資金的來源渠道不同，可將資金分為負債和所有者權益兩大類。第二節負債管理第五十一條負債26、是由過去的交易、事項形成的現時義務，履行該義務預期會導致經濟利益流出企業。負債按其流動性不同，分為流動負債和長期負債。流動負債包括短期借款、應付工資、應付福利費、應付股利、應交稅金、其他應付款和預提費用。長期負債包括長期借款、其他長期應付款。公司使用長期借款，如用于購建固定資產，在固定資產未交付使用前，則借款費用應計入固定資產的成本，除此之外借款費用直接計入當期損益。第五十二條公司負債是資金的重要來源，公司應充分利用負債進行運營，獲得財務杠桿效應，同時要保持良好的財務狀況，適宜的資產負債率，避免出現大的財務風險。第五十三條公司向銀行融資和還款必須經過規定的審批程序，具體程序如下：財務負責人應根27、據公司的財務狀況，擬訂資金拆借和還款計劃。資金拆借和還款計劃經總經理審核及董事長批準后，由財務負責人負責拆借和還款事宜。第五十四條公司支付應交稅金，由財務部參照稅法有關規定進行核算，經財務負責人審核及總經理批準后方可執行。第三節所有者權益管理第五十五條所有者權益是指公司所有者在企業資產中享有的經濟利益，其余額為資產減去負債后的余額。所有者權益包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。第五十六條財務部作為實收資本和資本公積的管理部門。按照實收資本的構成分類、分明細核算，詳細反映實收資本的構成、增減變動。資本公積主要有資本溢價、法定資產重估增值、外幣折算差額、接受捐贈資產、其他資本公積，詳細核28、算反映資本公積形成原因、增減變動。第八章資產管理第五十七條資產是指由于過去的交易、事項形成并由企業擁有或者控制的資源，該資源預期會給企業帶來經濟利益。第一節貨幣資金管理第五十八條貨幣資金包括現金、銀行存款、其他貨幣資金（銀行匯票存款、銀行本票存款等）。第五十九條公司設置現金和銀行存款日記帳，由財務部出納人員專人負責，按照業務發生的順序逐日逐筆登記，并做到日清月結，每日結算，賬款相符。財務部出納人員要定期核對銀行存款日記帳與銀行對帳單，并按月編制銀行存款余額調節表。對于庫存現金應每天進行盤點，對于盤盈、盤虧的現金要及時查找原因，并進行相應的賬務處理。第六十條財務部應根據國務院頒發的現金管理暫行條29、例，結合本公司的實際情況，制定現金管理辦法。公司的庫存現金應保持在適度的范圍之內，超過限額的現金要及時存入銀行。第六十一條財務部應根據中國人民銀行發布的銀行結算制度結合本公司的實際情況，制定支票等票據管理辦法。第二節擔保管理第六十二條公司按照市場化原則經營，擔保利率可根據擔保項目的風險程度，與被擔保人自主協商確定，但不得違反國家有關規定。第六十三條公司不得為其母公司或子公司提供融資性擔保。公司的融資性擔保責任余額不得超過其凈資產的10倍。第六十四條公司應當對擔保責任實行風險分類管理，準確計量擔保責任風險。公司應當按照當年擔保費收入的50%提取未到期責任準備金，并按照不低于當年年末擔保責任余額130、%的比例提取擔保賠償準備金。擔保賠償準備金累計達到當年擔保責任余額10%的，實行差額提取。第六十五條公司以自有資金進行投資，限于國債、金融債券及大型企業債務融資工作等食用等級較高的固定收益類金融產品，以及不存在利益沖突且總額不高于凈資產20%的其他投資。第六十六條為了保證公司資金的安全，財務部應根據公司業務部的實際情況制定備用金管理辦法。第六十七條擔保書是擔保公司與擔保戶之間的擔保契約。融資擔保公司與擔保戶就擔保書以外事項進行約定的，應當補充訂立書面合同，但約定的內容不得違反有關法律，法規和本辦法的規定。第六十八條貸款擔保項目借款合同履行期到期屆滿3個月后，貸款銀行已向企業通過訴訟等形式追討并31、取得執行名義，貸款銀行方可向公司申請代位清償。公司對擔保項目代償后，貸款銀行和公司應繼續進行追討，追索回資金以減少損失。第三節應收款項管理第六十九條應收利息是指擔保費。第七十條應收綜合費用是指因“過期擔保”業務發生的應收未收的綜合費用。第七十一條其他應收款是指公司發生的業務性或非業務性暫時掛賬的款項，包括應收未收的各種賠款、罰款、對外支付的費用。借款（如差旅費借款、招待費借款等）、零星采購借款以及應收取的各種墊付款項。如公司員工因業務需要借款，需填寫借款申請單然后根據資金管理制度辦理借款手續。公司員工若離開公司必須到財務部清理個人欠款。第七十二條壞賬準備金是根據應收利息、應收綜合費用、其他應收32、款科目年末余額，按每年1%比例計提壞賬準備金；余額達到年末應收利息、應收綜合費用、其他應收款科目合計余額的10%時不再計提。本科目年末余額超過年末應收款項合計余額的10%時，超過部分以紅字沖回。財稅部門有規定時，從其規定。第四節固定資產、在建工程管理第七十三條固定資產是指使用期限較長、單位價值較高，并且在使用過程中保持實物形態的資產；不屬于業務經營主要設備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用年限超過2年的，也作為固定資產。第七十四條公司固定資產由辦公室統一管理并制定固定資產管理辦法。第七十五條公司固定資產計提折舊采用平均年限法，預計凈殘值率為5%。各類固定資產折舊年限規定如下：1、房屋建33、筑物20年2、運輸工具4年3、電腦、打印機等電子設備3年第七十六條在建工程是指公司進行的各項工程發生的支出工程完工達到預定可使用狀態時，轉入固定資產科目。第五節無形資產管理第七十七條無形資產是指公司購入的房屋使用權、專利權等。可按合同設立分戶，攤銷時計入管理費用。第七十八條長期待攤費用是指企業已經支出，但攤銷期限在一年以上（不含一年）的各項費用，包括固定資產大修理支出、租入固定資產的改良支出等。第七十九條長期待攤費用采用直線法在費用項目的受益期內平均攤銷：1、修理費用，在下一次大修理前攤銷；2、租入固定資產的改良支出，在租賃期限和租賃資產尚未使用年限內攤銷；3、公司在籌建期間內發生的費用，包括34、人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費及不計入固定資產價值的借款費用等，先在長期待攤費用中歸集，待公司開始經營的當月起一次計入開始經營當月的損益。第九章損益管理第一節收入管理第八十條收入是指公司的擔保費收入、綜合費用收入、其他營業收入、營業外收入。第八十一條其他營業收入是指公司擔保費收入、綜合費用收入以外的營業收入。第八十二條營業外收入是指公司發生經營業務以外的收入，如固定資產盤盈。第二節費用管理第八十三條費用是指公司業務經營及管理中發生的各項費用含折舊。第八十四條公司費用實行預算管理，財務部應根據董事會制訂的財務預算方案嚴格控制費用的支出。第八十五條為了更好地控制公司費用的支出35、，由公司財務部負責制定費用支出管理辦法。第十章利潤及利潤分配第八十六條利潤是指公司在一定的會計期間的經營成果，包括營業利潤、利潤總額和凈利潤。第八十七條公司所得稅的會計處理采用應付稅款法。第八十八條公司按月計算利潤，當年實現的凈利潤按下列順序進行分配：1、彌補以前年度的虧損；2、取10%的法定盈余公積；3、提取任意盈余公積；4、向股東分配紅利。第八十九條當法定盈余公積達到注冊資本50%時，可不再提取；盈余公積可用于彌補虧損或轉增資本，但轉增資本后，企業法定盈余公積一般不得低于注冊資本的25%。第九十條未分配利潤是指上年及歷年未分配利潤結余額。經董事會決議為以豐補歉需要在當年利潤分配適當留下一塊36、或分配中有尾差未分時，將這部分未分配利潤并入下一年度利潤分配。第十一章會計科目、財務報表第九十一條公司會計科目根據財政部制定的企業會計準則、企業會計準則應用指南的規定，結合公司業務特點、管理要求和核算需要加以設置和制訂。第九十二條分類會計科目（即一級科目、總賬科目）由公司統一規定、設置，不得擅自增設、減少、合并和改動總分類會計科目。第九十三條根據核算內容，總分類科目共分為六大類：1、資產類科目；2、負債類科目；3、資產負債共同類科目；4、股東權益類科目；5、損益類科目；6、內部經濟業務核算類科目。第九十四條總分類會計科目編號的原則和方法統一參照相關政策法規規定執行，二級明細會計科目和三級明細會37、計科目參照現行銀行業執行，科目一經設定，不可隨意增設、減少、合并以及改動。第九十五條會計科目的修改變更，除年度終了時，應采用編制“科目結轉對照表”的方式辦理新舊科目的結轉事項，以保證上下年度新、舊科目余額的銜接外，在年度中間，應一律采用填制會計憑證的方式，通過會計分錄來進行科目的結轉和銜接。第九十六條公司在填制會計憑證、登記賬簿時，應當填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不應當只填列科目編號，不填列科目名稱。第九十七條公司應當按照企業會計準則、企業會計準則應用指南和本制度的規定，編制和提供真實、完整、可靠的財務報表。公司財務部門負責人對本公司財務報表的真實性、完整性負責。公司38、內部任何部門或者個人不得授意、指使、強令財務部門編制和提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務報告。第九十八條公司對外提供的會計報表的種類和格式、會計報表附注的主要內容等，由企業會計準則、企業會計準則應用指南或者國家其他權利機構予以規定，對外必須提供的報表現暫定為“資產負債表”和“利潤表”。公司內部管理需要的會計報表由本制度制定，現暫定為“營業費用明細表”和“損益明細表”。第九十九條公司應當依照有關法律、行政法規規定的結帳日進行結賬，并根據該結帳日的會計數據編制會計報表，不得提前或者推遲。年度結帳日為公歷年度的每年12月31日；半年度、季度、月度結帳日分別為公歷年度每半年、每季、每月的最后一天。第一百39、條會計報表的編制和填列，應以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。分以下四舍五入。第一百零一條公司應當制定專人負責編制、審查、匯總財務報表。財務報表的質量應達到：內容完整、數字真實、計算準確、字跡清晰、簽章齊全、報送及時；不得漏報和對數據任意取舍；會計報表之間、會計報表各項目之間，凡有對應關系的數據，應當相互一致；會計報表中本期與上期的有關數字應當相互銜接。第一百零二條公司對于財務報表應堅持嚴密的保管、登記和調閱制度，未經主管領導批準不得隨意外借和翻印；外單位調閱或索要時，應按公司會計檔案管理辦法的規定予以辦理。第十二章附則第一百零三條本制度由公司董事會負責制訂、解釋和修訂。第一百零四條本制度由公司財務部負責執行。第一百零五條本制度自董事會批準之日起生效。