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1、醫院經濟財務工作基礎管理制度編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: 醫院財務制度第一章總則第一條為適應社會主義市場經濟的需要，規范醫院財務行為，加強醫院財務管理，提高資金使用效益，促進事業發展，根據事業單位財務規則和國家有關法規，結合醫院特點制定本制度。第二條本制度適用于中華人民共和國境內各級各類獨立核算的公立醫療機構（以下簡稱醫院）。包括綜合醫院、專科醫院、門診部（所）、療養院、衛生院等。第三條醫院是承擔一定福利職能的社會公益事業單位，不以營利為目的。第四條醫院財務管理的基本原則是：執行國家有關法律、法規和財務規章制度；2、堅持厲行節約、勤儉辦事業、制止奢侈浪費的方針，在以社會效益為主的原則下講求經濟效益。第五條醫院財務管理的主要任務是：合理編制醫院預算，如實反映財務狀況；依法組織收入，努力節約支出；建立健全內部財務管理制度，加強經濟核算，提高資金使用效益；加強國有資產管理，防止國有資產流失；對醫院經濟活動進行財務控制和監督。第六條醫院實行“統一領導、集中管理”的財務管理體制。符合條件的醫院應建立總會計師制度。醫院的財務活動在主管院長或總會計師領導下，由醫院財務部門統一管理。第七條醫院醫療收支和藥品收支分開管理，分別核算。第二章單位預算管理第八條醫院預算是指醫院根據事業發展計劃和任務編制的年度財務收支計劃。醫院預3、算由收入預算和支出預算組成。第九條國家對醫院實行“核定收支、定額或定項補助、超支不補、結余留用”的預算管理辦法。定額或定項補助的具體內容和標準，可根據各級各類醫院不同的特點和業務收支狀況以及財力可能進行確定。大中型醫院一般以定項補助為主，小型醫院一般以定額補助為主。第十條醫院預算參考以前年度預算執行情況，根據預算年度收入的增減因素和措施，測算編制收入預算；根據事業發展需要、業務活動需要和財力可能，編制支出預算。編制收支預算必須堅持以收定支、收支平衡、統籌兼顧、保證重點的原則。不得編制赤字預算。醫院要逐步采用零基預算方法編制預算。醫院所有收支應全部納入預算管理。第十一條醫院財會部門根據年度事業計4、劃提出預算建議數，經主管部門審核匯總報財政部門核定。醫院根據主管部門下達的預算控制數編制預算，報主管部門審核批復后執行。第十二條在醫院預算執行過程中，當上級下達的事業計劃有較大調整或由于國家有關政策的變化對預算執行影響較大時，醫院須報經主管部門或財政部門調整預算；對預算執行影響較小時，由醫院自行調整，報主管部門備案。第三章收入管理第十三條醫院收入是指醫院為開展業務及其他活動依法取得的非償還性資金。第十四條醫院收入包括：（一）財政補助收入，即醫院從主管部門或主辦單位取得的財政性事業經費（包括定額和定項補助）。（二）上級補助收入，即醫院從主管部門或主辦單位取得的非財政性補助收入。（三）醫療收入，即5、醫院在開展醫療業務活動中所取得的收入，包括掛號收入、床位收入、診察收入、檢查收入、治療收入、手術收入、化驗收入、護理收入和其他收入。（四）藥品收入，即醫院在開展醫療業務活動中取得的中、西藥品收入。（五）其他收入，即上述規定范圍以外的各項收入，包括培訓收入、救護車收入、廢品變價收入、不受用途限制的捐贈和對外投資收益、利息收入等。第十五條醫院要嚴格執行國家物價政策，建立健全各項收費管理制度。醫院門診、住院收費必須使用財政部門統一監制的收費票據（收費憑證格式附后），并切實加強收費票據的管理。醫藥費用原則上當日發生當日入賬，并及時結算。門診、住院的現金收入不得坐支。第十六條醫院藥品收入實行“核定收入、6、超收上繳”的管理辦法，財政和主管部門核定醫院藥品收入總額（包括藥品成本、加成收入、折扣等各項收入），超出核定部分的收入按規定上交衛生主管部門。第四章支出及成本費用管理第十七條支出是指醫院在開展業務及其他活動中發生的資金耗費和損失。第十八條醫院支出包括：（一）醫療支出，即醫院在醫療過程中發生的支出，包括在開展醫療業務活動中的基本工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費、公務費、業務費、衛生材料費、修繕費、設備購置費和其他費用。（二）藥品支出，即醫院在藥品采購、管理過程中發生的支出。具體內容與醫療支出相同。（三）其他支出，即醫療、藥品支出以外的支出。包括被沒收的財物支出、各項罰款、贊助、捐7、贈支出、財產物資盤虧損失、與醫院醫療業務無關的基礎性科研支出、醫療賠償支出等。（四）財政專項支出，即財政專項補助支出。第十九條醫院實行成本核算，包括醫療成本核算和藥品成本核算。成本費用分為直接費用和間接費用。（一）直接費用，即醫院在開展業務活動中可以直接計入醫療支出或藥品支出的費用。包括醫療科室和藥品部門開支的基本工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費、公務費、業務費、衛生材料費、藥品費、修繕費、購置費和其他費用。輔助科室中能明確為醫療或藥品服務的科室或班組的費用支出，如一般醫院的營養食堂、洗衣房等的支出，基本上是為醫療業務服務的，可直接計入醫療支出。提取修購基金應按固定資產使用部門8、分別計入醫療支出、藥品支出。（二）間接費用，即不能直接計入醫療支出或藥品支出的管理費用。包括醫院行政管理部門和后勤部門發生的各項支出，以及職工教育費、咨詢訴訟費、壞賬準備、科研費、報刊雜志費、租賃費、無形資產攤銷、利息支出、銀行手續費、匯兌損益等。間接費用按醫療科室和藥品部門的人員比例進行分攤，并按支出明細項目逐項進行分配。第二十條醫院從財政部門或主管部門取得的有指定用途的專項資金應當按照要求定期向主管部門報送專項資金使用情況；項目完成后應報送專項資金支出決算和使用效果的書面報告，接受主管部門的檢查驗收。第二十一條醫院的支出應當嚴格執行國家有關財務規章制度規定的開支范圍及開支標準；國家有關財務9、規章制度沒有統一規定的，由醫院規定，報主管部門和財政部門備案。醫院的規定違反法律和國家政策的，主管部門和財政部門應當責令改正。第五章結余及其分配第二十二條收支結余是指醫院收入與支出相抵后的余額。業務收支結余和財政專項補助結余應分別計算。收支結余的計算公式如下：業務收支結余財政補助收入中經常性補助上級補助收入醫療收入藥品收入其他收入醫療支出藥品支出其他支出藥品收支結余應當單獨反映。財政專項補助結余財政專項補助上年結余財政補助收入中專項補助財政專項支出第二十三條年末業務收支結余首先支付超收上繳款。支付超收上繳款后的收支結余為負數的應由事業基金彌補，不得進行其他分配；事業基金不足以彌補的，保留待分配10、結余；為正數的，按規定提取職工集體福利基金，記入專用基金，剩余部分轉入事業基金。財政專項補助結余按規定結轉下年繼續使用。第六章流動資產管理第二十四條流動資產是指可以在一年內變現或者耗用的資產。醫院的流動資產包括現金、各種存款、應收款項、庫存物資、藥品等。第二十五條醫院應當嚴格遵守國家有關規定，建立健全現金及各種存款的內部管理制度。第二十六條醫院應收款項包括應收醫療款、應收在院病人醫藥費和其他應收款等。醫院對應收款項應及時清理，應收住院病人醫藥費要及時結算。對期限超過三年，確認無法收回的應收醫療款應作為壞賬處理，壞賬損失經過清查，報經主管部門、主辦單位批準后，在壞賬準備中沖銷。年度終了，醫院應按11、年末應收醫療款和應收在院病人醫藥費科目余額的計提壞賬準備。第二十七條庫存物資是指醫院為開展業務活動及其他活動而儲存的材料、燃料、包裝物和低值易耗品等。購入的庫存物資按實際購入價計價，自制的庫存物資按制造過程中的實際支出計價，盤盈的按同類品種價格計價。庫存物資要按照“計劃采購、定額定量供應”的辦法進行管理。庫存物資要合理確定儲備定額，定期進行盤點，年終必須進行全面盤點清查，保證賬實相符。對于盤盈、盤虧、毀損等情況，應查明原因，分別情況及時處理。盤盈的以其價值沖減管理費用。盤虧、毀損的，屬于正常損失部分，扣除殘料價值后，計入管理費用；盤虧、毀損中屬于非正常損失部分，經主管部門或主辦單位批準后，扣除12、過失人或保險公司賠償和殘料價值后，計入其他支出。低值易耗品實物管理采取“定量配置、以舊換新”等管理辦法。物資管理部門要建立輔助賬，反映在用低值易耗品分布、使用以及消耗情況。低值易耗品領用實行一次性攤銷，個別價值較高或領用報廢相對集中的可分期攤銷。低值易耗品報廢收回的殘余價值，作為其他收入。第二十八條藥品是指醫院為了開展醫療活動而儲存的各類藥品。藥品管理要嚴格執行藥品管理法、藥品價格政策和職工基本醫療保險制度的有關規定，并遵循“計劃采購、定額管理、加速周轉、保證供應”的原則。醫院藥品按零售價進行核算，其實際購進價與零售價的差額為進銷差價。月末按當月藥品銷售額和藥品綜合加成率（或綜合差價率）計算藥13、品銷售成本。藥品必須建立健全出入庫制度。藥房要正確計算處方銷售額并與藥品收款額核對相符。使用計算機進行藥品管理的，應做到“金額管理、數量統計，實耗實銷”；沒有實行計算機管理的，必須做到“金額管理、重點統計、實耗實銷”。醫院自制藥品應建立健全管理制度，進行成本核算。自制藥品按規定的零售價入庫，成本與零售價的差額計入藥品進銷差價。有條件的醫院應設置分類賬分類分批核算制劑成本。第七章固定資產管理第二十九條固定資產是指一般設備單位價值在元以上，專業設備單位價值在元以上，使用期限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物質形態的資產。單位價值雖未達到規定標準，但耐用時間在一年以上的大批同類物資，應作為固定14、資產管理。醫院固定資產分為五類：房屋及建筑物、專業設備、一般設備、圖書、其他固定資產。第三十條購入固定資產，按購入價格、包裝費用、運輸裝卸費用、安裝調試費用和進口設備的進口稅金等計價。新建的房屋建筑物，按固定資產交付使用前發生的實際支出計價。在原有基礎上進行改建、擴建的房屋、建筑物，按其原值加上改建、擴建發生的實際支出，減去改、擴建過程中發生的拆除的固定資產原值和固定資產變價收入后的余額計價。自制的固定資產，按制造過程中發生的實際成本計價。借款購建的固定資產，安裝完畢交付使用前發生的借款利息也應計入固定資產價值。接受捐贈的固定資產，按市場同類固定資產的價格計價。接受固定資產時發生的各項費用，應15、計入固定資產價值。無償調撥或由于醫院撤并轉入的固定資產，按原單位賬面原值記價。盤盈的固定資產，按重置完全價值計價。第三十一條固定資產按賬面價值的一定比率提取修購基金（詳見附件：醫院專用設備修購基金提取年限表），用于固定資產的更新。具體的比率由醫院根據固定資產原值和使用年限核定，報衛生主管部門備案或批準后執行。比率一經確定，除有特殊情況外不得隨意變動。第三十二條醫院應定期或不定期地對固定資產進行清查盤點。年度終了前應當進行一次全面清查盤點。固定資產盤盈，經主管部門批準后按同類固定資產價值或重置完全價值增加固定資產和固定基金。固定資產盤虧及毀損，在按規定的審批程序報經主管部門批準后，沖減固定基金。16、第三十三條固定資產清理報廢和轉讓，一般經單位負責人批準后核銷。大型精密貴重的設備、儀器報廢和轉讓應經有關部門鑒定，報經主管部門、財政部門批準后，其變價凈收入（包括保險公司和過失人的賠償）轉入修購基金。第三十四條醫院應設置專門管理機構或專人，使用部門應指定人員對固定資產實施管理，并建立健全各項管理制度。建立健全三賬一卡制度，即：財會部門負責總賬和一級明細分類賬，財產管理部門負責二級明細分類賬，使用部門負責建卡（臺賬）。大型貴重設備實行責任制，指定專人管理，制定操作規程，建立設備技術檔案和使用情況報告制度。財產物資管理部門要定期對固定資產進行清點、核實，按期報廢，并與財會部門核對，做到賬賬相符、賬17、卡相符、賬實相符。第三十五條大型醫療設備的購置，要科學論證，并按國家有關規定報經政府有關部門批準。第八章無形資產及開辦費管理第三十六條無形資產是指不具有實物形態而能為使用者提供某種權利的資產。包括專利權、著作權、版權、土地使用權、非專利技術、商譽及其他財產權利等。購入的無形資產，按照實際支付的價款計價；自行開發并依法申請取得的無形資產，按依法取得時發生的注冊費、聘請律師費等支出計價，在開發過程中發生的研究開發費用，計入管理費用；接受捐贈的無形資產，按捐贈方提供的資料或同類無形資產估價計價；商譽除合作外，不得作價入賬。無形資產從開始使用之日起，在規定的有效使用期內平均攤入管理費用。沒有規定的按照18、不少于年的期限攤銷。轉讓無形資產應按有關規定進行資產評估，取得的收入，除國家另有規定的外，計入其他收入。醫院轉讓無形資產的成本（攤余價值），應計入其他支出。第三十七條開辦費是指醫院籌建期間發生的費用，包括籌建期間人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費以及不計入固定資產和無形資產購建成本的其他支出。開辦費從醫院開業的下一個月起，按照不短于五年的期限分期攤入管理費用。第九章對外投資管理第三十八條對外投資是指醫院以貨幣資金、實物、無形資產等向其他單位或院辦獨立核算企、事業單位的投資和購買國家債券。對外投資按照投資回收期的長短分為長期投資和短期投資。投資回收期一年以上的為長期投資，不足一年的為短期投19、資。第三十九條對外投資必須經過充分的可行性論證，報經財政部門和衛生主管部門或主辦單位批準。第四十條醫院以實物、無形資產對外投資的，應按照國家有關規定進行資產評估，評估確認的價值與賬面凈值的差額，計入事業基金。醫院認購的國家債券，按實際支付的金額作價。第四十一條投資取得的收益，計入其他收入。收回的對外投資與投資賬戶賬面價值的差額，沖減其他收入。第十章負債管理第四十二條醫院負債是指醫院所承擔的能以貨幣計量，需要以資產或者勞務償還的債務。包括流動負債和長期負債。流動負債是指償還期在一年以內的短期借款、應付賬款、醫療預收款、預提費用和應付社會保障費、應交超收款等。長期負債是指償還期在一年以上的長期借款20、長期應付款等。第四十三條醫院實行住院病人預交金制度。預交金額度應根據病人病情和治療的需要合理確定。第四十四條醫院應對不同性質的負債分別管理，及時清理并按照規定辦理結算，保證各項負債在規定期限內歸還。因債權人特殊原因確實無法償還的負債，經上級主管部門批準可計入其他收入。第十一章凈資產管理第四十五條醫院凈資產是指醫院資產減去負債后的余額。包括：（一）事業基金，即未限定用途的基金。包括滾存結余資金、主辦單位以國有資產形式投入醫院未限定專門用途的資金、資產評估增值等轉入形成的基金。（二）固定基金，即單位固定資產占用的基金。其主要來源于國家基建撥款、專項經費撥款，單位事業基金和專項基金。（三）專用基金21、，即醫院按照規定提取或者設置的有專門用途的資金。包括：修購基金，即醫院按固定資產一定比率提取的用于固定資產更新、大型修繕的資金。職工福利基金，即醫院按規定提取的和結余分配形成的用于職工福利的資金。其他基金，即醫院按照有關規定提取或設置的住房基金、留本基金等其他專用資金。專用基金要專款專用，不得擅自改變用途。專項基金使用形成的固定資產價值轉入固定基金。（四）財政專項補助結余，即需結轉下年繼續使用的未完工項目的財政專項補助。（五）待分配結余，即事業基金不足以彌補的虧損。第十二章財務清算第四十六條經國家有關部門批準宣布醫院撤消時，應當在主管部門和財政部門的監督指導下，由各級政府授權主管部門或主辦單位22、負責按有關規定組成清算機構。清算機構負責制訂清算方案，對醫院的財產、債權、債務進行全面的清理，對現有資產進行重新估價，編制資產負債表和財產清單、債權清單、債務清單，通知所有的債權人在規定期限內向清算機構申報債權，提出財產作價依據和債權、債務處理辦法，做好國有資產的移交、接收、劃轉和管理工作，并妥善處理各項遺留問題。清算期間，未經清算機構同意，任何組織機構和個人不得處理醫院財產。醫院財產包括宣布清算時的全部財產和清算期間取得的財產。清算期間發生的財產盤盈、盤虧或變賣，無力歸還的債務，無法收回的應收賬款等計入清算損益。第四十七條在宣布醫院終止前六個月至宣布終止之日，下列行為無效：無償轉讓財產；非正23、常壓價處理財產；對原來沒有財產擔保的債務提供財產擔保；對未到期的債務提前清償；放棄應屬于醫院的債權。第四十八條醫院清償的順序為：清算期間發生的費用；應付未付的醫院職工的工資、社會保障費等；債權人的各項債務；剩余資產經主管部門和財政部門核準后并入接收單位或上交主管部門。醫院被清算財產不足以清償的，應按按照比例進行清償。第四十九條醫院清算完畢，清算機構應當提出清算報告，編制清算期間的收支報表，驗證后，報送主管部門和財政部門或主辦單位審查備案。第五十條經國家有關部門批準宣布醫院劃轉時，經主管部門審核并報財政部門批準，其資產分別按下列辦法辦理：因隸屬關系改變，成建制劃轉的醫院，全部資產無償移交，并相應24、劃轉財政補助經費指標；轉為企業管理的醫院，全部資產扣除負債后，轉作國家資本金；合并的醫院，全部資產移交接受單位或者新組建單位，合并后多余的資產由主管部門核準處理。第十三章財務報告與分析第五十一條財務報告是指反映醫院一定時期的財務狀況和業務開展成果的總括性書面文件，包括資產負債表、收入支出總表、醫療收支明細表、藥品收支明細表、基金變動表以及財務情況說明書。財務情況說明書主要說明醫院的業務開展情況、結余實現與分配、資金增減與周轉、財務收支、財產變動、財務分析評價等情況，對本期或下期財務狀況發生重大影響的事項，專項資金的使用情況以及其他需要說明的事項。醫院財務分析評價的主要內容包括：醫院業務開展情況25、分析、財務狀況分析、醫院結余情況分析、勞動生產率分析、醫院效益分析和財產物資利用分析等。醫院財務分析指標一般包括：人員經費占總費用的比例、管理費用占總費用百分比、人均門診人次、人均住院床日、人均業務收入、平均每門診次收費水平、平均每住院床日收費水平、病床使用率和周轉次數、出院病人平均住院日、流動資金周轉次數、資產負債率、流動比率、速動比率、百元固定資產業務收入等。第五十二條醫院應當按月份、季度、年度向主管部門或主辦單位提供財務報告。第五十三條醫院在辦理年度決算前，應對財產物資、債權、債務進行全面清查盤點，并編制盤存表，對盤盈、盤虧、報廢、毀損等應按本制定規定及時處理。第五十四條醫院要以國家有關26、政策和財政法規制度、財經紀律為依據，實事求是地對單位的財務收支、財產物資管理以及收費制度執行情況，加強檢查監督。第十四章附則第五十五條醫院舉辦的非獨立核算分院的收支是醫院財務收支的一部分，必須納入預算管理，應與醫院合并編制財務報告。第五十六條醫院必須在取得行醫資格之日起日內，持批準文件向衛生主管部門進行財務登記，并由主管部門向財政部門備案。第五十七條國家對醫院基本建設投資的財務管理，依據有關規定執行。第五十八條各省、自治區、直轄市及計劃單列市財政部門和衛生主管部門可依照本制度，結合本地實際情況，制定具體實施辦法，并向財政部、衛生部備案。第五十九條本制度由財政部、衛生部負責解釋，變更時由財政部、27、衛生部負責修訂。第六十條本制度自年月日起執行，過去與本制度相抵觸的有關制度規定同時廢止。附件： 醫院 門診收費收據 姓名 年 月 日 項 目 金 額 西 藥 中成藥 中草藥 診察費 第 檢查費 一 聯 治療費 ： 收 手術費 據 化驗費 其 他 合 計 其中：記帳 實收： 仟 佰 拾 元 角 分 收費員： 附件： 醫院 住院收費收據 床號 年 月 日 姓 名 住院時間自 月 日至 月 日共住 天 項 目金 額項 目 金 額 項 目 金 額 床位費 護理費 西 藥 診察費 手術費 中成藥 第 一 檢查費 化驗費 中草藥 聯 ： 治療費 其 他 收 據 合 計（大寫） 萬 仟 佰 拾 元 角 分 28、￥ 預交款（大寫） 萬 仟 佰 拾 元 角 分 ￥ 現 收￥ 應退 ￥ 復核： 收費員： 附件： 醫院專用設備修購基金提取年限表 設備分類名稱 年限 備 注 醫用電子儀器 心、腦、肌電圖、監護儀器、起博器等 光學儀器及窺鏡 驗光儀、列隙燈、手術纖維鏡、內窺鏡等 醫用超聲儀器 超、超、超、超聲凈化設備等 激光儀器設備 激光診斷儀、激光治療儀、激光檢測儀等 醫用高頻儀器設備 高頻手術、高頻電凝、高頻電灼設備等 物理治療及體療設備 電療、光療、體療、水療、臘療、熱療等 高壓氧艙 中醫儀器設備 脈相儀、舌色相儀、經絡儀、穴位治療機、電針 治療儀器 醫用磁共振設備 永磁型、常導型、超導型等 醫用線設備 普通光線機、造影機、數字減影機、光刀 高能射線設備 直線、感應、回旋、正電子加速器等 醫用核素設備 核素掃描儀、鈷機等 生化分析儀 電泳儀、色譜儀、自動生化分析儀等 化驗設備 血氧分析儀、蛋白測定儀、肌肝測定儀、酶標儀 體外循環設備 人工心肺機、透析機等 手術急救設備 手術臺、麻醉機、呼吸機、吸引器等 口腔設備 牙鉆、牙科椅等 病房護理設備 病床、推車、嬰兒暖箱、通訊設備、供氧設備等 消毒設備 各類消毒器、洗刷機、沖洗機等 其 他 以上未包括的醫藥專用設備等