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1、半導(dǎo)體材料有限公司制造成本核算管理制度編 制： 審 核： 批 準(zhǔn)： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準(zhǔn)： 版 本 號: XX半導(dǎo)體材料股份有限公司成本核算管理辦法 一、成本分類本公司為制造業(yè)企業(yè)，成本按經(jīng)濟(jì)用途分為生產(chǎn)成本和非生產(chǎn)成本。生產(chǎn)成本通常由直接材料、直接人工和制造費(fèi)用構(gòu)成的。直接材料是指在生產(chǎn)過程中用來構(gòu)成產(chǎn)成品主要部分的多種材料的成本；直接人工是指在生產(chǎn)中對材料進(jìn)行直接加工使它變成產(chǎn)成品所用的工人的工資；在生產(chǎn)中發(fā)生的除直接材料、直接人工以外的間接材料、間接人工和其它費(fèi)用支出即為制造費(fèi)用。非生產(chǎn)成本從本質(zhì)上講是一種費(fèi)用性質(zhì)，包括營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財務(wù)2、費(fèi)用三項(xiàng)期間費(fèi)用，直接計入當(dāng)期損益。二、成本核算流程（一）將生產(chǎn)成本區(qū)分為直接材料、直接人工和制造費(fèi)用，對于直接材料、直接人工及可直接歸屬的制造費(fèi)用按生產(chǎn)車間歸集；對于不可直接歸屬的材料、人工及其他費(fèi)用按照制造費(fèi)用項(xiàng)目歸集。（二）對于共同費(fèi)用，通過上述歸集后，在會計期間結(jié)束時，按照一定分配標(biāo)準(zhǔn)（工資比例）進(jìn)行分配，分別計入各車間當(dāng)期所生產(chǎn)的各種產(chǎn)品成本。（三）期末，經(jīng)過對在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的盤點(diǎn)核實(shí)數(shù)量后，再按照約當(dāng)產(chǎn)量法，將按產(chǎn)品歸集的材料費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。（四）對于當(dāng)期制造完工產(chǎn)品，應(yīng)按照其分配的生產(chǎn)費(fèi)用，編制生產(chǎn)費(fèi)用分配明細(xì)表，以反映所生產(chǎn)各種產(chǎn)品成本的總成本和單位成本。（3、五）根據(jù)生產(chǎn)費(fèi)用分配明細(xì)表，編制會計分錄，將已完工產(chǎn)品所分配的費(fèi)用從生產(chǎn)成本的有關(guān)帳戶轉(zhuǎn)入半成品、產(chǎn)成品等有關(guān)帳戶。三、成本核算基礎(chǔ)（一） 原始憑證記錄制度為了保證成本核算所依據(jù)的各項(xiàng)數(shù)據(jù)資料真實(shí)可靠，公司必須建立和健全原始記錄制度。原始記錄制度也稱原始憑證記錄，它是反映公司生產(chǎn)經(jīng)營活動最原始的資料，是企業(yè)編制成本計劃、制訂各項(xiàng)定額的基本依據(jù)和實(shí)施成本管理及控制的基礎(chǔ)。原始憑證必須按照規(guī)定的格式，記載具體的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和項(xiàng)目，由經(jīng)手人員和責(zé)任單位按照規(guī)定方法和傳遞程序分別填寫和傳遞，以此作為經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生、明確各部門責(zé)任的依據(jù)和實(shí)施內(nèi)部控制的有效手段。在成本核算中，應(yīng)建立和健全的原始記錄主要有：1、4、原材料方面的原始記錄，如原材料的驗(yàn)收入庫、生產(chǎn)領(lǐng)用、退庫、盤盈和盤虧報告等記錄。2、設(shè)備利用方面的原始記錄，如設(shè)備調(diào)撥、報廢等記錄。3、其它耗費(fèi)的原始記錄，如動力消耗等費(fèi)用支出。4、生產(chǎn)方面的原始記錄，如產(chǎn)成品及半成品的出入庫、廢品損失記錄。5、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)記錄等。（二） 原輔材料的驗(yàn)收、領(lǐng)發(fā)、計量及盤存制度1、 原輔材料出入庫手續(xù) （1）原輔材料管理崗位設(shè)置公司設(shè)原輔材料專用倉庫，設(shè)專職倉庫管理員。（2）原輔材料入庫單和原輔材料領(lǐng)用單的填寫要求供貨單位和存貨名稱必須使用全稱，存貨編碼必須依照公司統(tǒng)一編碼填寫。原輔材料入庫單和原輔材料領(lǐng)用單必須一次復(fù)寫完成，不得涂改、勾劃，不得在復(fù)寫聯(lián)上直接書5、寫。文字應(yīng)使用正楷書寫，字跡端正、清楚。（3）原輔材料倉庫的結(jié)帳日期公司約定每月25日為原輔材料倉庫的結(jié)帳日，結(jié)帳日以后發(fā)生的原輔材料出入庫并入下月進(jìn)行核算。（4）原輔材料驗(yàn)收入庫原輔材料驗(yàn)收入庫時，由采購員填寫原輔材料入庫單一式五聯(lián)，并按月順序編碼。每一份原輔材料入庫單供貨單位必須和出具發(fā)票的單位嚴(yán)格一致。五聯(lián)原輔材料入庫單中，第一、二聯(lián)由倉庫留存，第三、四、五聯(lián)，交原輔材料采購員。原輔材料入庫單第一聯(lián)為倉庫記帳聯(lián)，倉庫管理員據(jù)以登記庫存原輔材料數(shù)量金額式明細(xì)帳，并按月將其裝訂成冊，做好保管工作，以便備查。原輔材料入庫單第二聯(lián)為財務(wù)記帳聯(lián)，倉庫管理員于每周一上午下班前（月末結(jié)帳日前的原輔材料6、入庫單須于結(jié)帳日之后的半個工作日內(nèi)）轉(zhuǎn)給財務(wù)部，財務(wù)部據(jù)此登記材料三級明細(xì)帳，同時填寫憑證交接表一式兩份，雙方簽字后各執(zhí)一份備查。原輔材料采購員對于當(dāng)月倉庫結(jié)帳日之前已辦理完畢原輔材料入庫手續(xù)，且已經(jīng)取得購貨發(fā)票的，無論付款與否，必須于收到發(fā)票三日內(nèi)持發(fā)票及原輔材料入庫單第三、四聯(lián)到財務(wù)部報銷業(yè)務(wù)。財務(wù)部材料核算員根據(jù)采購員轉(zhuǎn)來原輔材料入庫單第三聯(lián)及發(fā)票，進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理。月末財務(wù)部材料核算員將原輔材料入庫單第二聯(lián)與第四聯(lián)進(jìn)行核對，對于核對一致的原輔材料入庫單，做原輔材料入庫的賬務(wù)處理；對于剩下的第二聯(lián)，填寫原輔材料暫估入庫匯總表一式兩份，其中一份做暫估賬務(wù)處理，另一份下月初做紅字同樣的會計分7、錄予以沖回。（5）原輔材料領(lǐng)用原輔材料出庫時，由領(lǐng)用人填寫原輔材料領(lǐng)用單一式三聯(lián)，并由生產(chǎn)組長簽字。倉庫管理員負(fù)責(zé)填寫實(shí)際領(lǐng)用數(shù)量、計劃單價和金額，并在發(fā)料同時按月對原輔材料出庫單順序編號。原輔材料領(lǐng)用單第一聯(lián)為倉庫記賬聯(lián)，倉庫管理員據(jù)此登記原輔材料明細(xì)賬并按月將其裝訂成冊，做好保管，以便備查；原輔材料出庫單第二聯(lián)做為財務(wù)部記賬聯(lián)，倉庫管理員于第周一上午下班前（結(jié)賬日的原輔材料出庫單須于結(jié)賬日之后的半個工作日內(nèi)）轉(zhuǎn)給財務(wù)部，財務(wù)部登記材料三級數(shù)量金額式明細(xì)賬，同時填寫憑證交接表一式兩份，雙方簽字后各執(zhí)一份備查。月末倉庫結(jié)賬日，各車間對納入存貨管理的在線原輔材料進(jìn)行盤點(diǎn)，根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果用紅字填寫當(dāng)8、月原輔材料領(lǐng)用單，用藍(lán)字填寫下月相同的原輔材料領(lǐng)用單，交倉庫管理員簽字后作為本月原輔材料的退庫及下月原輔材料的領(lǐng)用依據(jù)。月末，財務(wù)部材料核算員根據(jù)倉庫轉(zhuǎn)來的當(dāng)月全部原輔材料領(lǐng)用單第二聯(lián)，編制原輔材料分配表一式兩份交各硅片制造事業(yè)部核算員進(jìn)行核對。硅片制造事業(yè)部核算員根據(jù)原輔材料領(lǐng)用單第三聯(lián)與原輔材料分配表進(jìn)行核對，確認(rèn)無誤后簽字認(rèn)可，一份自留進(jìn)行成本核算，另一份于自收到原輔材料分配表兩日內(nèi)返財務(wù)部材料核算員。財務(wù)部每月底根據(jù)核對無誤的原輔材料分配表進(jìn)行各種產(chǎn)品的成本核算。2、 半成品出入庫手續(xù)（1）半成品庫管理崗位設(shè)置公司按車間設(shè)半成品專用倉庫，設(shè)專職倉庫管理員。（2）半成品入庫單和半成品領(lǐng)用9、單的填寫要求供貨單位和存貨名稱必須使用全稱，存貨編碼必須依照公司統(tǒng)一編碼填寫。半成品入庫單和半成品領(lǐng)用單必須一次復(fù)寫完成，不得涂改、勾劃，不得在復(fù)寫聯(lián)上直接書寫。文字應(yīng)使用正楷書寫，字跡端正、清楚。（3）半成品倉庫的結(jié)帳日期公司約定每月25日為半成品倉庫的結(jié)帳日，結(jié)帳日以后發(fā)生的半成品出入庫并入下月進(jìn)行核算。（4）半成品出入庫手續(xù)根據(jù)生產(chǎn)工序，公司設(shè)硅單晶庫、硅切片庫、硅磨片庫。各車間根據(jù)完工半成品規(guī)格、數(shù)量填寫半成品入庫單一式四聯(lián)，第一聯(lián)車間留存，第二聯(lián)財務(wù)部記賬，第三聯(lián)倉庫記賬，第四聯(lián)檢驗(yàn)留存。半成品入庫單由庫管員按月順序編碼。各車間領(lǐng)用半成品時到相應(yīng)半成品庫辦理領(lǐng)用手續(xù)并填寫半成品領(lǐng)用單10、一式四聯(lián)，第一聯(lián)車間留存，第二聯(lián)財務(wù)部記賬，第三聯(lián)倉庫記賬，第四聯(lián)檢驗(yàn)留存。半成品領(lǐng)用單由庫管員按月順序編碼。半成品庫庫管員月末結(jié)賬日后半個工作日內(nèi)與各車間核對后報“半成品庫存月報表”到財務(wù)部。3、 產(chǎn)成品的出入庫手續(xù) （1）產(chǎn)成品管理崗位設(shè)置公司設(shè)產(chǎn)成品專用倉庫，設(shè)專職倉庫管理員。（2）產(chǎn)成品入庫單和產(chǎn)成品出庫單的填寫要求存貨名稱必須使用全稱，存貨編碼必須依照公司統(tǒng)一編碼填寫。產(chǎn)成品入庫單和產(chǎn)成品出庫單必須一次復(fù)寫完成，不得涂改、勾劃，不得在復(fù)寫聯(lián)上直接書寫。文字應(yīng)使用正楷書寫，字跡端正、清楚。（3）產(chǎn)成品倉庫的結(jié)帳日期公司約定每月25日為產(chǎn)成品倉庫的結(jié)帳日，結(jié)帳日以后發(fā)生的產(chǎn)成品出入庫并入11、下月進(jìn)行核算。（4）產(chǎn)成品入庫各車間在辦理產(chǎn)成品入庫時，填寫產(chǎn)成品入庫單一式三聯(lián)，并經(jīng)倉庫管理員簽字認(rèn)可。產(chǎn)成品入庫單由倉庫管理員按月順序編碼。產(chǎn)成品入庫單第一聯(lián)由生產(chǎn)車間留存?zhèn)洳椋鳛楫a(chǎn)品完工入庫的依據(jù)；產(chǎn)成品入庫單第二聯(lián)由倉庫留存，據(jù)以登記庫存產(chǎn)成品實(shí)物賬，并按月將其裝訂成冊，做好保管，以便備查；第三聯(lián)為財務(wù)記賬聯(lián)，由倉庫管理員每周一上午下班前（月末結(jié)帳日前的產(chǎn)成品入庫單須于結(jié)帳日之后的半個工作日內(nèi)）轉(zhuǎn)交財務(wù)部，財務(wù)部據(jù)此登記產(chǎn)成品數(shù)量金額式明細(xì)帳，同時填寫憑證交接表一式兩份，雙方簽字后各執(zhí)一份備查。月末倉庫管理員填制產(chǎn)成品庫存月報表交財務(wù)部及銷售部統(tǒng)計員各一份。（5）產(chǎn)成品的出庫產(chǎn)成品出12、庫時，由銷售員填寫產(chǎn)成品出庫單一式六聯(lián)，并由銷售員和銷售部經(jīng)理簽字后辦理產(chǎn)成品出庫。庫管員對產(chǎn)成品出庫單順序編號。產(chǎn)成品出庫單第一聯(lián)為倉庫留存聯(lián)，倉庫管理員據(jù)此登記產(chǎn)成品實(shí)物賬，第二聯(lián)發(fā)出商品聯(lián)和第三聯(lián)確認(rèn)收入聯(lián)由倉庫管理員于第周一上午下班前（月末結(jié)賬日的產(chǎn)成品出庫單須于結(jié)賬日之后的半個工作日內(nèi)）轉(zhuǎn)給財務(wù)部，并填寫憑證交接表一式兩份，雙方簽字后各執(zhí)一份備查，財務(wù)部憑第二聯(lián)登記庫存產(chǎn)成品三級數(shù)量金額式明細(xì)賬， 第三聯(lián)待確認(rèn)收入時使用；第四聯(lián)發(fā)票申請聯(lián)，由銷售員開發(fā)票時確認(rèn)收入，連同發(fā)票借用單一起送財務(wù)部記賬；第五聯(lián)銷售統(tǒng)計記賬聯(lián)，由銷售部統(tǒng)計員自留底備查，月末銷售部填制產(chǎn)成品庫存月報表交財務(wù)部，13、財務(wù)部將入庫單與統(tǒng)計報表及產(chǎn)成品三級明細(xì)賬核對。第六聯(lián)銷售員留存聯(lián)，由銷售員留存?zhèn)洳椤．a(chǎn)成品出庫后，對于客戶自提或銷售員送達(dá)的貨物由銷售員填寫收貨單，并經(jīng)購貨單位簽收人簽收后當(dāng)日交回銷售部統(tǒng)計員，通過其他方式發(fā)出商品，以貨運(yùn)單作為購貨單位收貨憑證，銷售員負(fù)責(zé)與客戶核對賬目，及時催收貨款。每月10日前,將財務(wù)部編制的應(yīng)收帳款明細(xì)表、發(fā)出商品明細(xì)表確認(rèn)無誤后簽字返回；每年年末前，對于未能收回的貨款必須書面確認(rèn)債權(quán)關(guān)系。4、 委托加工出入庫手續(xù)（1）委托加工合同委托加工物資必須在領(lǐng)料加工之前經(jīng)采購部經(jīng)理批準(zhǔn)，簽訂委托加工合同。委托加工合同除經(jīng)辦部門保存外，須交財務(wù)部留存一份，以便財務(wù)部按合同要求支付14、加工費(fèi)。（2）委托加工材料出庫委托加工項(xiàng)目經(jīng)辦人持委托加工合同及填制的委托加工物資出庫單，經(jīng)采購部經(jīng)理簽字后，倉庫管理員可發(fā)出委托加工物資。委托加工物資出庫單一式三聯(lián)，第一聯(lián)倉庫記帳聯(lián)，第二聯(lián)財務(wù)部記帳聯(lián)，第三聯(lián)經(jīng)辦人留存聯(lián)。庫管員需對委托加工物資出庫單單獨(dú)按月連續(xù)編號（編碼則為4級11位編碼，第一級為一位英文編碼W，代表委托加工物資，第二級為二位數(shù)字編碼，代表倉庫名稱，第三級為四位數(shù)字編碼，代表年份和月份，第四級為四位編碼，代表當(dāng)月順序號），每周一上午下班前將第二聯(lián)交財務(wù)部記帳（月末結(jié)帳日前的委托加工物資入庫單須于結(jié)帳日之后的半個工作日內(nèi)），財務(wù)部將此存貨作為委托加工物資處理。經(jīng)辦人員應(yīng)盡快15、辦理對方確認(rèn)的存貨轉(zhuǎn)移手續(xù)，將相關(guān)的單據(jù)交倉庫管理員，并由倉庫管理員附在相應(yīng)委托加工物資出庫單后交財務(wù)部。(3)委托加工材料入庫委托加工材料加工完成時，經(jīng)專業(yè)人員驗(yàn)收后，委托加工雙方填制“驗(yàn)收回執(zhí)單” 填制委托加工物資入庫單一式三聯(lián)，第一聯(lián)倉庫記帳聯(lián)，第二聯(lián)財務(wù)部記帳聯(lián)，（“驗(yàn)收回執(zhí)”單附后），第三聯(lián)經(jīng)辦人留存聯(lián)。庫管員需對委托加工物資入庫單單獨(dú)按月連續(xù)編號（編碼則為4級11位編碼，第一級為一位英文編碼W，代表委托加工物資，第二級為二位數(shù)字編碼，代表倉庫名稱，第三級為四位數(shù)字編碼，代表年份和月份，第四級為四位編碼，代表當(dāng)月順序號），每周一上午下班前將第二聯(lián)交財務(wù)部記帳（月末結(jié)帳日前的委托加工物16、資入庫單須于結(jié)帳日之后的半個工作日內(nèi)），財務(wù)部將此委托加工物資及其相關(guān)成本轉(zhuǎn)入庫存商品。(4)委托加工費(fèi)用及相關(guān)費(fèi)用支出經(jīng)辦人提出付款申請后，財務(wù)部根據(jù)委托加工合同、“驗(yàn)收回執(zhí)單”及委托加工物資入庫單、按合同要求支付委托加工費(fèi)用；如預(yù)付加工費(fèi)，經(jīng)辦人根據(jù)委托加工合同申請付款。根據(jù)合同，其他相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)如本公司支付的，發(fā)生相關(guān)費(fèi)用時，由經(jīng)辦人提出申請（按加工批號分別填列），財務(wù)部根據(jù)合同計入相應(yīng)的委托加工物資成本。（5） 委托加工出入庫手續(xù)中未提及的相關(guān)事宜按倉庫管理辦法執(zhí)行。5、受托加工出入庫手續(xù)（1）受托加工合同受托加工物資必須在領(lǐng)料加工之前經(jīng)硅片制造事業(yè)部經(jīng)理批準(zhǔn)，簽訂受托加工合同。受托加工17、合同除經(jīng)辦部門保存外，須交財務(wù)部留存一份，以便財務(wù)部按合同要求收取加工費(fèi)。(2)受托加工材料入庫受托加工材料經(jīng)質(zhì)檢租驗(yàn)收后，受托加工雙方填制“驗(yàn)收回執(zhí)單”，驗(yàn)收倉庫填制受托加工物資入庫單一式三聯(lián)，第一聯(lián)倉庫存根聯(lián)，第二聯(lián)財務(wù)部記帳聯(lián)，（“驗(yàn)收回執(zhí)”單附后），第三聯(lián)營銷或車間留存聯(lián)。庫管員需對受托加工物資入庫單單獨(dú)按月連續(xù)編號（編碼則為4級11位編碼，第一級為一位英文編碼s，代表受托加工物資，第二級為二位數(shù)字編碼，代表倉庫名稱，第三級為四位數(shù)字編碼，代表年份和月份，第四級為四位編碼，代表當(dāng)月順序號），每周一上午下班前將第二聯(lián)交財務(wù)部記帳（月末結(jié)帳日前的受托加工物資入庫單須于結(jié)帳日之后的半個工作日18、內(nèi)）。（3）受托加工材料出庫受托加工項(xiàng)目在各車間、半成品庫的手續(xù)參照委托加工手續(xù)，最終完工后入產(chǎn)成品庫，再由產(chǎn)成品庫按產(chǎn)成品出庫規(guī)定,填制產(chǎn)成品出庫單發(fā)送來料加工單位,財務(wù)部按加工流程計算加工成本并作帳務(wù)處理.(4)受托加工物資收費(fèi)程序月末,生產(chǎn)部門按照當(dāng)月加工情況,根據(jù)受托加工物資加工合同,計算出加工收入,交營銷部,由營銷部按規(guī)定開具銷售發(fā)票,財務(wù)部據(jù)此作帳務(wù)處理.(5)受托加工出入庫手續(xù)中未提及的相關(guān)事宜按倉庫管理辦法執(zhí)行。6、存貨編碼規(guī)則存貨編碼規(guī)則為三級八位編碼（倉庫編碼+類別編碼+明晰編碼），各級編碼規(guī)則具體為：第一級，倉庫編碼為兩位數(shù)字編碼，代表各倉庫名稱。其中：原、輔材料及包裝物19、按倉庫名稱分別編：材料1號庫代碼為01；材料2號庫代碼為02；材料3號庫代碼為03；備品備件庫代碼為04：材料13號庫代碼為13。半成品庫按各半成品庫名稱分別編：單晶半成品庫代碼為05；切片半成品庫代碼為06；腐蝕片半成品庫代碼為07。產(chǎn)成品按產(chǎn)成品庫名稱分別編：產(chǎn)成品1號庫代碼為09；產(chǎn)成品2號庫代碼為10；產(chǎn)成品3號庫代碼為11；產(chǎn)成品4號庫代碼為12。第二級，類別編碼為兩位數(shù)字編碼，代表各存貨類型。根據(jù)存貨的分類分別編：原材料代碼位01；輔助材料代碼為02；包裝物代碼為03；半成品代碼為04；產(chǎn)成品1、2號庫代碼為05；產(chǎn)成品3號庫代碼為06；待售商品代碼為07；備品備件代碼為08。第三20、級，明細(xì)編碼為四位數(shù)字編碼，按各存貨名稱順序編碼。（詳見存貨編碼表）例：材料1號庫購進(jìn)塊料多晶硅，材料1號庫代碼為01，塊料多晶硅屬原材料代碼為01，塊料多晶硅代碼為0001，故存貨編碼為：01010001四、成本類會計科目設(shè)置 （一）生產(chǎn)成本 我公司成本核算采用分步法，原材料為一次性投入，期末在產(chǎn)品只分?jǐn)偛牧腺M(fèi)，不分?jǐn)側(cè)斯ぜ爸圃熨M(fèi)用。“生產(chǎn)成本”科目下設(shè)五個二級子科目，分別是直拉車間、切片車間、磨片車間、拋光車間、新拋光車間，分別用多欄式帳頁登記。 1、生產(chǎn)成本直拉車間 “生產(chǎn)成本直拉車間”科目設(shè)下三個三級子科目，分別為材料費(fèi)、人工費(fèi)、制造費(fèi)，根據(jù)生產(chǎn)情況月報表、原輔材料分配表、工資及福利費(fèi)21、分配表、制造費(fèi)用分配表填制直拉車間生產(chǎn)費(fèi)用分配明細(xì)表，核算本車間各項(xiàng)費(fèi)用的支出、分配及結(jié)存情況。月末，本科目只有明細(xì)科目材料費(fèi)有余額，反應(yīng)直拉車間在產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟牟牧腺M(fèi)用。2、生產(chǎn)成本切片車間“生產(chǎn)成本切片車間” 科目設(shè)下三個三級子科目，分別為材料費(fèi)、人工費(fèi)、制造費(fèi)，根據(jù)生產(chǎn)情況月報表、原輔材料分配表、工資及福利費(fèi)分配表、制造費(fèi)用分配表填制切片車間生產(chǎn)費(fèi)用分配明細(xì)表，核算本車間各項(xiàng)費(fèi)用的支出、分配及結(jié)存情況。月末，本科目只有明細(xì)科目材料費(fèi)有余額，反應(yīng)切片車間在產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟牟牧腺M(fèi)用。3、生產(chǎn)成本磨片車間 “生產(chǎn)成本磨片車間” 科目設(shè)下三個三級子科目，分別為材料費(fèi)、人工費(fèi)、制造費(fèi)，根據(jù)生產(chǎn)情況月報表22、原輔材料分配表、工資及福利費(fèi)分配表、制造費(fèi)用分配表填制磨片車間生產(chǎn)費(fèi)用分配明細(xì)表，核算本車間各項(xiàng)費(fèi)用的支出、分配及結(jié)存情況。月末，本科目只有明細(xì)科目材料費(fèi)有余額，反應(yīng)磨片車間在產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟牟牧腺M(fèi)用。4、生產(chǎn)成本拋光車間 “生產(chǎn)成本拋光車間” 科目設(shè)下三個三級子科目，分別為材料費(fèi)、人工費(fèi)、制造費(fèi)，根據(jù)生產(chǎn)情況月報表、原輔材料分配表、工資及福利費(fèi)分配表、制造費(fèi)用分配表填制拋光車間生產(chǎn)費(fèi)用分配明細(xì)表，核算本車間各項(xiàng)費(fèi)用的支出、分配及結(jié)存情況。月末，本科目只有明細(xì)科目材料費(fèi)有余額，反應(yīng)拋光車間在產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟牟牧腺M(fèi)用。5、生產(chǎn)成本新拋光車間 “生產(chǎn)成本新拋光車間” 科目設(shè)下三個三級子科目，分別為材料費(fèi)23、人工費(fèi)、制造費(fèi)，根據(jù)生產(chǎn)情況月報表、原輔材料分配表、工資及福利費(fèi)分配表、制造費(fèi)用分配表填制新拋光車間生產(chǎn)費(fèi)用分配明細(xì)表，核算本車間各項(xiàng)費(fèi)用的支出、分配及結(jié)存情況。月末，本科目只有明細(xì)科目材料費(fèi)有余額，反應(yīng)新拋光車間在產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟牟牧腺M(fèi)用。（二）制造費(fèi)用制造費(fèi)用下設(shè)“制造費(fèi)用硅片制造事業(yè)部”二級子科目，該科目用多欄式帳登記，明細(xì)帳按費(fèi)用類別分為：折舊費(fèi)、人工費(fèi)、物料消耗、水電費(fèi)、修理費(fèi)、房租等，月末，全部轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本制造費(fèi)用”。（三）半成品硅分廠半成品科目下設(shè)“硅直拉單晶庫”、“硅切片庫”、“硅磨片庫”三個子科目，根據(jù)生產(chǎn)情況月報表、半成品庫存月報表、生產(chǎn)費(fèi)用分配表填制半成品庫存成本月報表，24、核算各半成品庫的半成品數(shù)量和生產(chǎn)成本，各車間領(lǐng)用半成品進(jìn)行加工，按加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)半成品成本費(fèi)用。（四）產(chǎn)成品產(chǎn)成品主要為直拉單晶、切片、磨片、拋光片，月末，根據(jù)由生產(chǎn)情況月報表、產(chǎn)成品庫存月報表、半成品庫存月報表、半成品庫存明細(xì)表、生產(chǎn)費(fèi)用分配表，填制產(chǎn)成品成本月報表核算產(chǎn)成品成本，以此表登記產(chǎn)成品明細(xì)帳，用數(shù)量金額帳進(jìn)行登記。五、成本核算具體方法及表格（一）匯總各車間半成品庫、產(chǎn)成品庫的月報表首先將“生產(chǎn)費(fèi)用分配明細(xì)表”、“半成品庫成本月報表”、“產(chǎn)成品成本月報表”、三種成本計算表的上月報表期末余額轉(zhuǎn)入本月各報表期初金額，期初結(jié)算數(shù)應(yīng)包括數(shù)量和金額，然后根據(jù)各車間、各半成品庫、產(chǎn)品庫填制的月25、報表，匯總填制上述“生產(chǎn)費(fèi)用分配明細(xì)表”、“半成品庫成本月報表”、“產(chǎn)成品成本月報表”中的數(shù)量部分，使各車間、各半成品庫、產(chǎn)成品庫的數(shù)量轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出及結(jié)存相互連貫，數(shù)量符合。（二）分配原輔材料、人工費(fèi)、制造費(fèi)用。根據(jù)財務(wù)部門編制的原輔材料分配明細(xì)表、工資及福利費(fèi)用分配明細(xì)表、制造費(fèi)用分配明細(xì)表、將各車間應(yīng)分?jǐn)偟纳鲜鋈?xiàng)費(fèi)用填入“生產(chǎn)費(fèi)用分配明細(xì)表”（三）成本核算根據(jù)公司生產(chǎn)流程情況，按生產(chǎn)流程的次序，逐步計算并結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本。 1、直拉車間的成本核算分配直拉車間當(dāng)月材料費(fèi)、人工費(fèi)、制造費(fèi)用，核算完工及在產(chǎn)品成本。（1）材料費(fèi)用的分配月末根據(jù)當(dāng)月的原輔材料分配表、上月生產(chǎn)費(fèi)用明細(xì)表、生產(chǎn)情況月報表，將26、材料費(fèi)進(jìn)行分配。（注：能直接分清各規(guī)格產(chǎn)品的材料費(fèi)直接記入該規(guī)格產(chǎn)品，由車間根據(jù)生產(chǎn)記錄于每月26日提供給財務(wù)部。） 將當(dāng)月領(lǐng)用輔助材料費(fèi)在各規(guī)格產(chǎn)品之間的分?jǐn)偖?dāng)月領(lǐng)用輔助材料費(fèi)在各規(guī)格產(chǎn)品之間分配公式：分配系數(shù)=當(dāng)月領(lǐng)用輔助材料費(fèi)/（完工產(chǎn)品數(shù)量+月末在產(chǎn)品數(shù)量-月初在產(chǎn)品數(shù)量）注：完工產(chǎn)品數(shù)量包括入半成品庫及產(chǎn)成品庫的產(chǎn)品.各規(guī)格產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟漠?dāng)月領(lǐng)用材料費(fèi)分配系數(shù)(完工產(chǎn)品數(shù)量月末在產(chǎn)品數(shù)量-期初在產(chǎn)品數(shù)量)各規(guī)格產(chǎn)品材料費(fèi)在各規(guī)格完工產(chǎn)品、在產(chǎn)品之間的分配各規(guī)格產(chǎn)品材料費(fèi)包括直接認(rèn)定的直接材料費(fèi)、期初在產(chǎn)品的材料費(fèi)、分配的當(dāng)期領(lǐng)用輔助材料費(fèi)用，根據(jù)本企業(yè)生產(chǎn)特點(diǎn)，在產(chǎn)品在分配材料費(fèi)用時在27、產(chǎn)品約當(dāng)比為1。 各規(guī)格產(chǎn)品的材料費(fèi) 分配系數(shù) 完工產(chǎn)品數(shù)量在產(chǎn)品數(shù)量各規(guī)格在產(chǎn)品分配的材料費(fèi)各規(guī)格在產(chǎn)品數(shù)量分配系數(shù)各規(guī)格完成產(chǎn)品分配的材料費(fèi)完工產(chǎn)品數(shù)量分配系數(shù)注：當(dāng)期報廢的原材料成本只由完工產(chǎn)品承擔(dān)，切片、磨片、拋光車間相同。（2）人工費(fèi)、制造費(fèi)在各品種之間及在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的分配月末根據(jù)財務(wù)編制的本月工資及福利費(fèi)分配表、制造費(fèi)用分配表、將各項(xiàng)費(fèi)用在各品種之間及完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品分配。人工費(fèi)、制造費(fèi)在各規(guī)格產(chǎn)品之間的分配 分配系數(shù) 人工費(fèi)、制造費(fèi) 完工產(chǎn)品數(shù)量 各規(guī)格產(chǎn)品分配的人工費(fèi)、制造費(fèi)分配系數(shù)各規(guī)格完工產(chǎn)品數(shù)量人工費(fèi)、制造費(fèi)在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的分配根據(jù)生產(chǎn)的特點(diǎn)，人工費(fèi)、制28、造費(fèi)用全部由完工產(chǎn)品承擔(dān)，在產(chǎn)品不參加分配。注：完工產(chǎn)品包括入產(chǎn)成品庫的及半成品庫的產(chǎn)品。（3）各項(xiàng)費(fèi)用分配完后所需填制的報表及會計分錄各項(xiàng)費(fèi)用分配完后，填制本月“生產(chǎn)費(fèi)用分配明細(xì)表”的金額部分，期末生產(chǎn)成本科目余額為在產(chǎn)品的材料成本，其他費(fèi)用已全部轉(zhuǎn)入完工半成品及產(chǎn)品成品中，會計分錄：借：產(chǎn)成品 半成品貸：生產(chǎn)成本硅直拉車間材料費(fèi) 人工費(fèi) 制造費(fèi)2、直拉半成品庫的核算當(dāng)月直拉半成品庫成本明細(xì)表中期初、本期轉(zhuǎn)入、本期轉(zhuǎn)出、期末結(jié)存數(shù)量已經(jīng)根據(jù)各車間、各半成品庫、產(chǎn)成品庫填制的月報表填列，根據(jù)已計算的當(dāng)月直拉車間生產(chǎn)并轉(zhuǎn)入直拉半成品庫的半成品價值，能夠確定本月轉(zhuǎn)入直拉半成品庫的半成品數(shù)量對應(yīng)的金29、額。采用加權(quán)平均單價方法，確定本期轉(zhuǎn)出的半成品數(shù)量對應(yīng)的金額及期末結(jié)余的半成品對應(yīng)的金額，據(jù)此填到直拉半成品庫成本月報表的金額部分。會計分錄借：生產(chǎn)成本貸：半成品3、切片車間的成本核算分配切片車間當(dāng)月的材料費(fèi)、人工費(fèi)、制造費(fèi)用，核算完工及在產(chǎn)品成本。 （1）材料費(fèi)用的分配月末根據(jù)當(dāng)月原輔材料分配表、上月生產(chǎn)費(fèi)用明細(xì)表、生產(chǎn)情況月報表，將材料費(fèi)進(jìn)行分配。 將當(dāng)月領(lǐng)用材料費(fèi)在各規(guī)格的產(chǎn)品之間分?jǐn)偂．?dāng)月領(lǐng)用材料在各規(guī)格產(chǎn)品之間安一定的定額比進(jìn)行分配，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況設(shè)定定額系數(shù)。如：各規(guī)格材料定額比為：3寸：4寸：5寸：6寸：8寸1：2.25：2.38：3.13：3.88分配系數(shù)當(dāng)月領(lǐng)用材料費(fèi)/（完30、成產(chǎn)品數(shù)量期末在產(chǎn)品數(shù)量-期初在產(chǎn)品數(shù)量）加權(quán)系數(shù)注：完工產(chǎn)品數(shù)量包括入半成品庫及產(chǎn)成品庫的產(chǎn)品.各規(guī)格產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟漠?dāng)月領(lǐng)用材料費(fèi)分配系數(shù)（該類完工產(chǎn)品數(shù)量期末在產(chǎn)品數(shù)量-期初在產(chǎn)品數(shù)量）加權(quán)系數(shù)各規(guī)格材料費(fèi)在各規(guī)格完工產(chǎn)品、在產(chǎn)品之間的分配各規(guī)格總材料費(fèi)包括各規(guī)格分配的當(dāng)期領(lǐng)用材料費(fèi)用、期初在成品費(fèi)用，根據(jù)本企業(yè)生產(chǎn)特點(diǎn)，在分配材料費(fèi)用時在產(chǎn)品約當(dāng)比為1。分配系數(shù) 總材料費(fèi) 完工產(chǎn)品數(shù)量在產(chǎn)品數(shù)量各規(guī)格在產(chǎn)品分配的材料費(fèi)各規(guī)格在產(chǎn)品數(shù)量分配系數(shù)各規(guī)格完工產(chǎn)品分配的材料費(fèi)各規(guī)格完工產(chǎn)品數(shù)量分配數(shù)（2）人工費(fèi)、制造費(fèi)在各品種之間及在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的分配月末根據(jù)財務(wù)編制的本月工資及福利費(fèi)分配31、表、制造費(fèi)用分配表、將各項(xiàng)費(fèi)用在各品種之間及完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品分配。 人工費(fèi)、制造費(fèi)在各規(guī)格之間的分配 分配系數(shù) 人工費(fèi)、制造費(fèi) 完工產(chǎn)品數(shù)量 人工費(fèi)、制造費(fèi)在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的分配根據(jù)生產(chǎn)的特點(diǎn)，人工費(fèi)、制造費(fèi)用全部由完工產(chǎn)品承擔(dān)，在產(chǎn)品不參加分配。注：完工產(chǎn)品包括入產(chǎn)成品庫的及半成品庫的產(chǎn)品。（3）各項(xiàng)費(fèi)用分配完后所需填制的表及會計分錄各項(xiàng)費(fèi)用分配完后，填制本月“生產(chǎn)費(fèi)用分配明細(xì)表”的金額部分，期末生產(chǎn)成本科目余額為在生產(chǎn)的材料成本，其他費(fèi)用以全部轉(zhuǎn)入完工半成品及產(chǎn)品成品中會計分錄：借：產(chǎn)成品 半成品貸：生產(chǎn)成本硅切片車間材料費(fèi) 人工費(fèi) 制造費(fèi)4、其他車間半成品庫、成品庫的核算磨片車間、32、拋光車間、新拋光車間的成本核算方法與切片車間一致，半成品庫、產(chǎn)成品庫的核算與直拉半成品庫的核算一致，根據(jù)核算結(jié)果填制當(dāng)月所有“生產(chǎn)費(fèi)用分配明細(xì)表”、“產(chǎn)成品成本月報表”。磨片車間各規(guī)格材料定額比為3英寸：4英寸：5英寸：6英寸=3.08：5.95：9.2：10.39拋光車間各規(guī)格材料定額比為4英寸：5英寸: 6英寸=1.35：1.86:2.63附：1、原輔材料入庫單2、原輔材料領(lǐng)用單3、憑證交接表4、半成品入庫單5、 半成品領(lǐng)用單6、委托加工物資入庫單7、委托加工物資出庫單8、受托加工物資入庫單9、受托加工物資出庫單10、產(chǎn)成品入庫單11、產(chǎn)成品出庫單12、原輔材料分配表13、工資及福利費(fèi)用分配明細(xì)表14、制造費(fèi)用分配表15、生產(chǎn)情況月報表16、半成品庫存月報表17、產(chǎn)成品庫存月報表18、生產(chǎn)費(fèi)用分配明細(xì)表