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1、制藥公司財務會計工作管理制度編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: 制藥有限公司財務管理制度第一章總則1、為建立現代化企業制度，建立健全財務管理體系，根據中華 人民共和國會計法、企業會計準則、企業財務通則、企業 會計制度，特制定本財務管理制度。2、本管理制度適用于制藥有限公司；公司各部門、人 員在財務會計工作中必須認真執行本管理制度。第二章 會計機構、會計人員的管理1、公司設立財務部作為財務會計機構，財務部的職責：在公司總 經理的領導下，具體負責全公司的財務管理工作和會計核算工作，包括: 財會人員的管理、協助公司領導籌集資2、金、合理分配使用資金；做好與 倉庫部門的對帳工作，指導倉庫保管員建帳、對帳；指導車間統計員做 好工時、材料消耗額編制工作、建立車間工序流轉程序、建立適合口己 企業需求與發展的成本核算模式、制定成本管理制度與控制制度；做好 財務分析工作，為公司領導決策提供各種信息資料，當好領導的參謀。2、財務部崗位設置為：經理、會計、出納員、車間統計員、倉庫 保管員。3、各崗位人員必須具備相應任職條件和資格，持證上崗。4、財務會計人員調換工作時，按會計法規定辦理交接手續。公司所有倉庫的核算工作和車間統計工作，由財務部門負責業務管 理。倉庫保管員，車間統計員調換T作時，由財務部會同有關部門辦理 交接手續。第三章 3、流動資產的管理1、流動資產包括現金、各種存款、應收及預付帳款、其他應收款、 存貨等。2、現金管理2.1、現金出納會計要認真執行現金管理暫行規定和有關現金 的管理規定。要嚴格控制費用報銷和個人借款，個人借款、對外付款等 要實行總經理支筆簽字批準制度，要有經辦人員簽字和部門負責人審 核并注明用途。總經理外出或因生產經營急需等特殊情況下經總經理授 權的人員也可簽批，但是總經理歸來后補辦有關手續。2.2、出納員不得兼管有關債權、債務、收入、費用的帳務登記工 作和會計檔案管理匚作。收付款憑證的內容必須完整、合法；報銷憑證 必須是國家印制的正規發票及單據，不得使用白條或其他不規范的憑證 報銷各日項費用，憑4、證經審核后方可逐筆登記現金日記帳。記帳要逐日 結出余額，并與庫存現金相核對，月末與總帳相核對。出現長、短款且 又無法查明原因的，長款歸公，短款由責任人賠償。2.3、有關人員因公外出時要做好出弟登記，方可到財務部門預借 差旅費。出發歸來后的三天之內及時到財務部門結算，做到一次一清， 不允許跨月結算和幾個地方出差混合結算，對于前帳未清或跨月拖欠占 用公款者，財務部可拒絕其預借差旅費。2.4、財務部應根據業務大小核定合理的庫存現金限額（三天零用 量），當日收取的現金要及時送存銀行，不得留存超限額的過夜現金， 以確保財產的安全。如有特殊原因確需留存超限額現金過夜，應取得公 司領導批準，并通知公司保衛人5、員，確保安全。2.5、公司職工報銷費用時，出納人員要及時扣除各種借款，不允 許職工長期占用企業資金，各種借款條月底必須入帳，不允許出現跨月 白條頂庫現象。2.6、財務部是企業的資金結算中心，各部門應將營業收入、下角 料變現、職工罰款等款項及時交付財務部，以便及時處理帳務。3、銀行存款管理3.1、會計人員要認真執行銀行結算辦法的暫行規定，銀行支 票等結算憑證和印鑒要由兩人分開保管。3.2、財務人員要嚴格銀行存款支出控制，銀行付款必須經總經理 批準，手續齊備，不準攜帶空白支票外出，確須攜帶空白支票外出者， 須經領導批準，辦理領用登記手續，要建立支票領用登記簿，空白支票 必須填寫日期并在預計最高金額6、位畫人民幣符號，因使用支票不當造成 企業損失時，應由當事人承擔賠償責任。攜帶空白支票辦理結算后，要 當天將存根和有關憑證帶回，并到財務部及時結算，不準將空白支票留 存其他單位。凡前帳未清者，不準再領用支票。3.3、銀行存款日記帳逐筆逐日登記，每日結出余額，定期與銀行 對帳單相核對，并編制銀行余額調節表，調整未達帳項，出現長期未達 帳項時要查明原因，上報公司領導。4、應收帳款及預付帳款的管理4.1, 公司要根據經濟業務的內容和戶別設置應收帳款明細分類帳, 即按債務人的具體名稱設置登記明細分類帳，不準籠統的以地名代替。 應收帳款的發生和確定必須有索取價款的憑據（包括合同、收到條、欠 款條等），不得7、單方入帳。財務部要會同供應、銷售部門建立健全銷售 商、供應商的客戶檔案。4.2、各項債權，債務要定期進行清理核對，并上報有關領導。對 發生的應收帳款、其他應收款、預付帳款等應收款項，按照誰經辦誰回 收的原則，損失者或已采取各種必要措施確實無法收回的壞帳損失，由 當事人按責任賠償相應損失后及時處理賬務。4.3、收回的帳款要及時上交財務部門，如發現貨款已被私自挪用 不交者，交司法部門處理。4.4、企業要嚴格控制內部職工的業務借款和生活借款，健全借款 審批制度，職工調離時財務部門應當與其他部門搞好各種債權債務的清 算工作。4.5、支付預付帳款必須有合同、協議書等書面文件，根據合同需 預付帳款時，須經8、辦人簽章，經領導批準后方可付款，并同時向財務部 門提拱有關合同協議書等有關材料。5、存貨的管理5.1. 存貨是指企業所擁有或控制的，能以貨幣計量的為企業生產 經營服務的流動資產，主要包括原材料、低值易耗品、在產品、半成品、 產成品等。5.2、存貨的計價、按實際成本計價。521、原材料的購入價格包括買價，裝卸費、包裝費、運輸途中的 損耗，入庫前的挑選費，市外運輸費，保險費以及繳納的稅等。、原材料出庫以加權平均法計算出庫材料的成本。5.3、原材料的購入材料購入必須持有生產或倉庫、供應部門的購物申請單，經有關領 導批準后方可到財務部門借款。嚴禁無計劃采購，超定額庫存。5.4、供應部門按購物中請單所購9、材料送達企業后，須持總經理簽 批的采購單、購貨發票，購銷合同（協議）合格證等到質檢部門（化驗） 進行質量檢驗，檢驗合格后簽發一式兩聯檢驗報告單隨發票到倉庫部門 辦理入庫手續。5.5、倉庫部門在將材料驗收入庫前，應詳細核對發票所載名稱、 規格型號、數量、質量與實際是否相符，同時對照檢驗（化驗）部門出 具檢驗報告，經檢驗合格后方可驗收入庫，填制材料驗收入庫單。5.6、材料驗收入庫單一式三聯，一聯留存做為倉庫部門記帳憑證, 一聯隨發票及釆購單等經總經理審批后到財務部門處理帳務，一聯為供 貨方證明。5.7、對于貨已到而發票未到的材料，倉庫部門可以根據檢驗單據 辦理臨時入庫，做好入庫材料臺帳登記工作，填10、制-試二聯估價入庫單, 倉庫留存-聯據以入帳，-聯送交財務處理帳務，待發票到達時用紅字 入庫單沖回估價入庫，填制正式入庫單。5.8、材料岀庫管理、生產部門根據生產計劃和設計預算用料開具領料單，由統計 員填制，填制內容要全面、真實、準確，領料單用途要根據生產計劃填 清產品批號，作為歸集成木費用的依據，領料單一式三聯，車間統計一 聯，財務-聯，倉庫-聯，超岀預算或計劃處的用料由生產部長簽批， 月底統一報總經理審批，非4:產性的用料屬售后服務的由營銷部提出申 請，其他用料，由行政部提出中請，會計開票經總經理簽批后，倉庫方 可發貨。、月末車間統計根據材料領料單編制材料消耗匯總表，倉庫部 門編制材料出庫11、匯總表，車間、倉庫與財務部門都要對帳并核對相符。5.9、產品入庫管理車間產成品牛產完畢，要會同倉庫、質檢部門填制檢驗合格單，倉 庫據以填制產成品入庫單，產成品入庫單式三聯（注明生產批號）；-聯倉庫記帳，-聯送交財務，-聯送車間統計據以核算工資等各項考 核指標。5.10、產成品出庫管理，倉庫部門根據蓋有財務專用章的發貨單或 提貨聯據以發貨，同時在出門證簽字，保衛人員只有見到蓋有財務專用 章并且有倉庫人員簽字的出門證方可對車輛等運輸貨車檢查放行，月末 時，由保衛人員、倉庫人員將提貨聯，出門聯匯總，于每月月未前到財 務部門核對相符后據以存檔。5.11、倉庫部門要做到見單付貨，及時登記有關帳簿，設立材12、料、 產成品收、發、存明細帳或暫收貨臺帳，嚴禁白條頂庫現象。5.12、月末在產品和口制半成品的管理。月末生產部和車間統計員 要搞好在產品和自制丫成品的盤點、登記工作，及時編制、報送盤點登 記表，確保月末成本核算的真實性和準確性。5.13、凡大宗原材料都要簽訂購銷合同，使用票據結算，各種材料 采購驗收入庫后，不論是否付款，都要在入庫時填制入庫單，將發票或 入庫單交財務處理帳務，以便真實反映各項債權債務，以避免發生帳外 資產。5.14、各部門領用的低值易耗品，一律采用一次攤銷法計入成本費用。對于能多次周轉使用或長期使用的低值易耗品，如辦公用品（桌、 椅、檔案櫥等）各種工具等，必須在領用時由總經理簽13、批，行政部按部 門（人員）進行登記。生產用具由生產部長簽批，設備管理員及倉庫同 時進行登記并建立在用低值易耗品登記簿，做到誰使用誰負責，誰丟失 誰賠償。5.15、公司應加強對已銷產成品退貨、返修制度的管理，建立完善 的退貨、返修審批制度，實行退貨、返修產品的責任倒查制度，屬于生 產部門、質檢部門、銷售部門或運輸部門、倉儲部門的責任查證屬實， 落實賠償份額（原則上責任全額賠償）。已開具增值稅發票的貨物銷后退回的,必須有購貨方當地稅務機關 岀具的退貨證明，否則，不予辦理退貨手續。5.16、公司存貨必須定期或不定期盤點，最少在年末進行一次全面 財產清查，對盤盈、盤虧或報廢的存貨要分類填制盤盈盤虧表。14、對于出 現盤盈、盤虧的材料物資要及時查明原因，報公司領導批準處理并及時 調整帳務，以保證帳實相符；對于盤虧、毀損物資能查明原因的由當事 人負責賠償。5.17、代銷商品的管理。財務部門要建立代銷商品明細帳和保管帳，及時與對方對帳以確保 帳帳、帳物相符，同時要與代銷單位簽訂代銷協議,明確相關責任。5.18、委托加工材料的管理本公司設置“委托加工材料”會計科冃核算外協加工材料的材料成 本、加丁.費、運費、裝卸費等實際成本費用。、企業需外出加工材料時，必須辦理有關出入庫手續，由業 務經辦人員到財務部門開具外出加T材料通知單。通知單一式三聯，財 務-聯、倉庫聯據以發貨，受托單位聯。財務、倉庫、供應設立專15、 賬，月底核對。5.182 業務經辦人員到受托單位后，應將外出材料加工通知單交 由受托單位簽收后帶回財務部門。、外出材料加工完畢后，由業務經辦人持發票到檢驗部門檢 驗后由倉庫部門辦理委托加工材料驗收入庫手續，然后持有關單據到財 務部門辦理報帳及核銷事宜。、委托加工材料的買價加工費、運費以及有關稅金等計入委 托加工材料成本，按實際收回數量，重新計算入庫單價。、委托加工材料原則上要與受托單位簽訂委托加工合同（協 議）以明確價格、質量、交期等責任。5.19、因特殊原因，臨時借用工具或材料，屬生產用由生產部長簽 批，不得帶出公司大門以外，需帶出或外單位借用時，按辦理 手續（注明用途、單位、經辦人、地址16、電話及歸還日期），并由總經 理簽批歸還時由倉庫檢驗無損，辦理有關部門核消手續，到期不還先由 倉庫督促，通知二次不還時報總經理。因業務關系需要或其他非生產需 要材料出庫實行總經理簽批制。第四章、固定資產的管理1、固定資產是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機械、設備、 運輸工具；電子設備、儀器儀表等其他與生產經營有關的單位價值超過 1000元的設備器具，工具等；不屬于生產經營必備的物品，單位價值 在2000元以上，并且使用年限超過兩年的也應當做為固定資產。2、企業要建立健全固定資產管理制度，包括固定資產的安全使用 制度，維修保養制度，定期盤點制度和折舊計提制度。公司財務要設置固定資產明細帳，并17、制定固定資產目錄，生產車間 安全設備科應當建立I古I定資產使用登記卡。3、固定資產的計價3.1、外購的固定資產，不需安裝就可直接使用的固定資產，以發 票價格和運輸費用價格為固定資產記帳價格，對于外購需安裝、調試才 可使用的固定資產，以外購價格加運輸費、安裝調試費等合理有關的費 用為計帳價格。3.2、需外單位承建的基建工作或設備的安裝調試工程時，承建單 位要搞好預算工作和合同的簽訂工作，基建合同和預決算書要送財務部 門留存一份。購置機器設備時要搞好市場調查，搞好設備的技術分析和 經濟性分析。3.3、對已經竣工交付使用的未辦理決算的建筑工程、機械設備等, 要根據預算書或合同估價轉入固定資產并計提折18、舊，待工程決算后，再 調整原估價和已提折舊。對于現已使用而沒有檔案資料的固定資產（沒 有建帳）可以采取重置價進行入帳。4、折舊方法。我公司對固定資產進行分類管理，固定資產折舊釆 用平均年限法分類計提折舊，房屋、建筑物折舊年限為30年，機械、 設備折舊年限為10年，車輛折舊年限為7年，電子設備和儀器儀表等 為5年。5、本公司固定資產殘值率5%o6、全部固定資產必須每年盤點一次，由財務部牽頭生產部設備科、 行政部參與，具體盤點時間由財務部根據年終決算的要求決定。第五章、負債管理1、企業的流動負債是指將在一年內償述的債務，包括短期借款、 應付帳款、應付工資、應交稅金，其他應付款以及預提費用等。2、企19、業各種流動負債應按期償還，以提高企業信譽和知名度，按 期發放工資，無特殊原因職工工資必須于次月十五日前發放，以提高職 工的積極性，增加企業凝聚力。3、企業購進貨物應付未付的款項，業務經辦人員應及時將發票等 有關單據送交財務部門，以便及時處理帳務，止確體現企業負債，正確 核算材料物資等的計價和產品成本。第六章、成本費用的核算管理1、本公司按照制造成本法核算產品成本。2、本公司產品按訂單生產，以生產部門下發的生產通知單為核算 依據，以批量法為核算方法結合分步法進行成本核算。3、半產部門要與財務部門積極配合，產品生產通知單應按購貨單 位，產品規格型號，下發生產批號。車間統計以生產批號填制領料單來 領20、用原材物料，月末以生產批號為基本單位匯總原料、動力和人工的消 耗。企業財務部門要會同有關部門分門別類地制訂科學合理的材料、動 力消耗定額及計件匚資和產品質量指標，制定有效措施將工資與產量、 質量、消耗聯系起來，以提高勞動效率，降低材料和人工消耗，逐步實 行目標成本管理，加強對成本的比較與分析，為創造一個高效、低耗的 企業奠定良好的基礎。4、成本與費用要按權責發生制原則進行計提。要正確劃分和核算 各項成本費用，嚴格按規定的核算內容和要求使用跨期攤銷帳戶（待攤 費用、預提費用等）。企業制定合理完善的定額費用和報銷制度，本企業的管理費用、銷 售費用、財務費用，都要按規定進行明細分類核算，并進入當期損21、益。有關費用報銷程序和標準的制度由財務部另行制定。第七章、收入、利潤和稅金的管理1、企業銷售收入實現的標志是收訖價款或取得索取價款的憑據。 對于現款交易實現的銷售收入，由開票員開票后到岀納會計交款后方可 憑蓋有款收訖章的提貨聯及發貨清單到倉庫提貨，倉庫憑此發貨并簽發 出門證。凡賒銷產品，-律實行領導簽批制，領導簽批后方可到開票處開具 產品發貨通知單辦理有關手續（寫好欠條、辦理擔保、登記好客戶檔案）。2、已銷產品的降價，必須由總經理等有關領導簽批后，方可到財 務部門辦理沖帳手續。3、企業要按稅法規定止確計提各種稅費，準確核算和反映各項稅 金的提取和上交。每月按時將計算正確的有關稅務報表上報有關稅22、務部 門。4、利潤總額可按以下公式計算利潤總額二銷售利潤+投資收益+營業外收入營業外支出銷售利潤=產品銷售利潤+其他銷售利潤-管理費用-財務費用產品銷售利潤=產品銷售收入-產品銷售成本-產品銷售費用-產品銷 售稅金及附加其他銷售利潤=其他銷售收入-其他銷售成本-其他銷售稅金及附加5、企業營業外收入和營業外支出是指與企業無直接關系的各項收 入和支出。6、企業實現利潤后應繳納企業所得稅，企業利潤應按以下順序分 配：(1) 支付各項稅收的滯納金和罰款。(2) 彌補企業以前年度虧損。(3) 提取法定盈余公積金和公益金。(4) 向投資者分配利潤。第八章、財務報表、會計科冃和發票的管理1、根據會計工作一致23、性和可比性原則，本公司結帳時間為每月30 日卜午6 ： 0 0為結帳時間，資產負債表和損益表及有關附注報表應于 次月15號前上報公司總經理及有關部門。2、公司所有購進貨物，原則上2 0 0元以上都須取得增值稅專用 發票；支付水、電、運輸費、油料費和維修車輛時都要利用增值稅（或 合法）發票結算。3、企業出入庫單、收據等有關憑據采取領用登記制度，用完的有 關單據存根及時交回財務部門，財務部門要認真檢查，憑舊本領用新本 不得亂領亂用有關單據。4、銷貨發票（含普通發票、增值稅專用發票）要有專人到稅務機 關領取。開票、制單、保管、登記實行專人負責制。財務部門要建立健 全有關票據的登記制度,嚴禁向非購貨單24、位開具發票。5、本公司根據2 0 0 1版企業會計制度建立會計科冃。第九章、會計檔案管理1、公司要搞好會計檔案的管理工作，財務部門應于每月月末將有 關會計憑證等會計檔案裝訂成冊，做好封面整理入檔。2、企業財務部門建立會計檔案目錄，嚴格檔案調閱手續。3、企業財務人員、保管員、統計員調動工作時必須辦理會計檔案 移交手續，造具移交清單，分清前后責任，確保會計檔案的連續完整。4、會計檔案的保管年限：會計憑證類15年；總帳15年、明細帳 15年、現金和銀行存款日記帳25年、輔助帳簿15年、固定資產卡片（清理報廢后）5年；月、季度財務報告3年，年度財務報告（決算） 永久；會計移交清冊15年、會計檔案保管清冊永久。第十章、附則1、本管理制度口董事會批準公布之日起執行，不完善之處另行文補充規定，凡與本制度規定不一致的以本管理制度為準。2、本管理制度由公司財務部負責解釋。