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1、投資公司財務會計及往來款項核算管理制度編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: 第一章總則第一條為了加強本公司的財務會計工作,提高財務會計工作水平加強經濟核算,改善企業經營管理提高經濟效益,根據中華人民共和國會計法、2006年公布企業會計準則、企業會計制度、中華人民共和國企業所得稅法等有關法規和制度的規定結合本公司的具體情況特制定本制度。第二條本公司的會計機構、會計人員必須遵守中華人民共和國的法律、法規并按照本制度的規定辦理會計事務進行會計核算實行會計監督。第三條本制度作為公司的會計基本制度報財政、稅務部門及有關主管部門備案2、。第二章會計人員基本要求第四條會計人員應取得會計從業資格證書。會計人員應當按照會計法律、法規和國家統一會計制度以及公司的財務制度規定的程序和要求進行會計工作保證所提供的會計信息合法、真實、準確、及時、完整,會計人員要認真履行會計職責正確核算如實反映和嚴格監督各項經濟業務維護出資人的正當權益。1第五條公司會計人員調動工作或因故離職必須辦理交接手續并由會計人員的主管領導指定人員監交。交接過程中不得中斷會計工作。第六條會計人員應當遵守職業道德努力提高工作質量。第七條會計人員應保守公司的商業機密除法律規定和公司總裁同意外不得私自向外界提供或泄漏公司的會計信息。第三章會計核算的一般原則第八條1、公司的會3、計年度自公歷每年一月一日起至十二月三十一日止。2、采用借貸復式記賬法并以人民幣為記賬本位幣。第九條本公司的一切會計憑證、會計賬簿、會計報表等各種會計記錄應中文書寫并真實地記錄發生的經濟業務做到手續齊備、內容完整、準確及時。第十條公司根據權責發生制的原則記賬。凡是本期已經實現的收益和已發生的費用不論款項是否收付都應作為本期的收益與費用入賬。凡是不屬于本期的收益與費用即使款項已在本期收付都不應作為本期的收益與費用處理。第十一條公司的收益與費用的計算應當相互配比一個時期內的各項收入與其相關聯的成本、費用都必須在同一時期登記入賬不應脫節不應提前或延后。第十二條公司的各項財產均按取得時的實際成本核算不論4、市價是否變動均不調整賬面價值。第十三條要劃清資本性支出與收益性支出的界限。凡是用于增加固定資產和無形資產而發生的各項支出均為資本性支出。凡是為了取得本期收益的支出均為收益性支出。第十四條公司所采用的會計處理方法前后各期必須一致不得任意改變。如有改變應經總經辦公會同意和報送財政、稅務部門及主管部門備案并在會計報告中加以說明。第十五條公司的會計核算工作必須遵守中華人民共和國法律、法規等有關規定。會計處理與稅法規定不一致的申報所得稅時應按稅法規定調整應納稅所得額。第四章貨幣資金和往來款項的核算第十六條根據收款憑證和付款憑證按照業務發生順序逐筆登記并按日結出賬面余額。銀行存款日記賬的記錄應每月與銀行存5、款對賬單核對發現差錯應及時查明更正并編制“銀行存款余額調節表”。第十七條根據收款憑證和付款憑證按照業務發生的順序逐筆登記按日結出賬面余額以保證其賬面余額與實際庫存現金相符。第十八條現金的管理與使用依照現金管理暫行條例實施執行由出納員及財務負責人定期或不定期的對庫存現金進行盤點發現錯誤及時糾正。出納人員應確保銀行票據及其它貨幣資金的安全該送存銀行的及時送存,對空白銀行票據應妥善、安全保存防止發生意外。財務印鑒章應分專人保管。第十九條公司內各部門的暫借款,含備用金,均在“其它應收款” 科目內核算。第二十條為了核算本公司的往來賬款設臵往來賬科目其賬戶分別不同貨幣、單位和個人進行設賬登記。定期與對方核6、對及時催收、清償。對于確實無法收回的應收款項經批準后作壞賬損失處理。第二十一條提取壞賬準備可于年度終了按照帳期超過一年的非關聯公司“應收賬款”、“應收票據”等應收款項年未余額的5,提取。第五章長期股權投資的核算第二十二條初始投資成本:,一,以支付現金取得的長期股權投資應當按照實際支付的購買價款作為初始投資成本。初始投資成本包括與取得長期股權投資直接相關的費用、稅金及其他必要支出。,二,以發行權益性證券取得的長期股權投資應當按照發行權益性證券的公允價值作為初始投資成本。,三,投資者投入的長期股權投資應當按照投資合同或協議約定的價值作為初始投資成本但合同或協議約定價值不公允的除外。第二十三條下列長7、期股權投資應當采用成本法核算:,一,公司能夠對被投資單位實施控制的長期股權投資。控制是指有權決定一個企業的財務和經營政策并能據以從該企業的經營活動中獲取利益。公司能夠對被投資單位實施控制的被投資單位為其子公司公司應當將子公司納入合并財務報表的合并范圍。公司對子公司的長期股權投資應當采用成本法核算編制合并財務報表時按照權益法進行調整。,二,公司對被投資單位不具有共同控制或重大影響并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資。共同控制是指按照合同約定對某項經濟活動所共有的控制僅在與該項經濟活動相關的重要財務和經營決策需要分享控制權的投資方一致同意時存在。公司與其他方對被投資單位實施8、共同控制的被投資單位為其合營企業。重大影響是指對一個企業的財務和經營政策有參與決策的權力但并不能夠控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定。公司能夠對被投資單位施被投資單位為其聯營企業。加重大影響的,三,采用成本法核算的長期股權投資應當按照初始投資成本計價。追加或收回投資應當調整長期股權投資的成本。被投資單位宣告分派的現金股利或利潤確認為當期投資收益。投資企業確認投資收益僅限于被投資單位接受投資后產生的累積凈利潤的分配額所獲得的利潤或現金股利超過上述數額的部分作為初始投資成本的收回。第二十四條公司對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權投資采用權益法核算。第二十五條長期股權投資的初始投資9、成本大于投資時應有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的不調整長期股權投資的初始投資成本,長期股權投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的其差額應當計入當期損益同時調整長期股權投資的成本。第二十六條公司取得長期股權投資后應當按照應享有或應分擔的被投資單位實現的凈損益的份額確認投資損益并調整長期股權投資的賬面價值。公司按照被投資單位宣告分派的利潤或現金股利計算應分得的部分相應減少長期股權投資的賬面價值。第二十七條公司確認被投資單位發生的凈虧損應當以長期股權投資的賬面價值以及其他實質上構成對被投資單位凈投資的長期權益減記至零為限公司負有承擔額外損失義務的除外。被投資單位10、以后實現凈利潤的公司在其收益分享額彌補未確認的虧損分擔額后恢復確認收益分享額。第二十八條公司在確認應享有被投資單位凈損益的份額時應當以取得投資時被投資單位各項可辨認資產等的公允價值為基礎對被投資單位的凈利潤進行調整后確認。被投資單位采用的會計政策及會計期間與公司不一致的應當按照公司的會計政策及會計期間對被投資單位的財務報表進行調整并據以確認投資損益。第二十九條公司對于被投資單位除凈損益以外所有者權益的其他變動應當調整長期股權投資的賬面價值并計入所有者權益。第三十條公司因減少投資等原因對被投資單位不再具有共同控制或重大影響的并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資應當改按成本11、法核算并以權益法下長期股權投資的賬面價值作為按照成本法核算的初始投資成本。因追加投資等原因能夠對被投資單位實施共同控制或重大影響但不構成控制的應當改按權益法核算并以成本法下長期股權投資的賬面價值確定的投資賬面價值作為按照權益法核算的初始投資成本。第三十一條處臵長期股權投資其賬面價值與實際取得價款的差額應當計入當期損益。采用權益法核算的長期股權投資因被投資單位除凈損益以外所有者權益的其他變動而計入所有者權益的處臵該項投資時應當將原計入所有者權益的部分按相應比例轉入當期損益。第六章固定資產的核算第三十二條公司一般以其單項價值在人民幣2,000元以上使用年限一年以上的設備、運輸工具和辦公設備、用具等12、作為固定資產。第三十三條本公司的固定資產按下列分類進行核算:1、電子設備,2、管理用具,3、運輸設備,4、其它。第三十四條本公司的固定資產折舊采用直線法計算:1、固定資產折舊根據固定資產的原價和分類折舊率計算。2、各類固定資產的使用年限為:5年。3、殘值為固定資產原價的5,。第三十五條各類固定資產折舊應根據月初在用固定資產的賬面價值和月折舊率按月計算折舊。其月份內增加或開始使用的固定資產當月不計折舊從下月起計算折舊,月份內減少或停用的固定資產當月照提折舊從下月起停止計折舊。第三十六條固定資產折舊提取足額后仍可繼續使用的不再計提折舊提前報廢的固定資產不補提折舊。第三十七條按固定資產類別和使用部門13、進行明細核算。對于租入的固定資產應設臵“租入固定資產備查賬”進行登記。第三十八條對于固定資產的購入出售、清理、報廢和內部轉移等應及時辦理會計手續。第三十九條固定資產每年要實地盤點一次對盤盈、盤虧、毀損的固定資產應由辦公室查明原因寫出書面報告報經公司總裁批準后及時處理一般應在年度決算前處理完畢。1、盤盈的固定資產以重臵價值作為原價按新舊程度估計累計折舊入賬原值減累計折舊后的差額作為營業外收入處理。2、盤虧的固定資產應沖減原值和累計折舊原值減累計折舊后的差額作為營業外支出處理。3、毀損的固定資產按原值減累計折舊并扣除可以收回的殘值和向過失人、保險公司收回的賠償款的凈損失時作為營業外支出處理。屬于自14、然災害造成的損失應轉入營業外支出-非常損失科目。4、報廢的固定資產應由辦公室提出書面報廢申請經總裁辦公會議審批后進入固定資產清理科目依據企業會計制度規定核算。第七章無形資產及其他資產的核算第四十條無形資產及其它資產包括專用技術、土地使用權、專利權、商標權、其他特許權。無形資產的攤銷年限:1、合同規定受益年限但法律沒有規定有效年限的攤銷期應取合同受益年限。2、合同沒有規定受益年限但法律規定有效年限的攤銷期應取法律規定年限。3、合同規定了受益年限法律也規定了有效年限的攤銷期取其較短的年限。4、合同沒有規定受益年限法律也沒有規定有效年限的攤銷期取5年。自投入使用之日起攤銷。第四十一條籌建期間所發生的15、費用在公司開始營運的當月一次性計入損益。9第八章收入和利潤的核算第四十二條收入應在勞務已提供或滿足收入確認的條件開出發票、賬單時確認。第四十三條“營業外收入”科目用以核算除產品銷售和其它業務以外的各項營業外收入。本科目應按營業外收入的明細項目進行明細核算:1、處理固定資產收益,2、其他第四十四條“營業外支出”科目用以核算除產品銷售和其他業務以外的各項營業外支出。本科目應按營業外支出的明細項目進行核算包括以下明細項目:1、處理固定資產損失,2、罰款支出,3、捐贈支出,4、非常損失,第四十五條本公司的利潤總額減去應繳納的所得稅依據公司法等法規提取的法定盈余公積、公益金、任意盈余公積。計提八項減值準備須經董事會審批通過。第四十六條第九章會計檔案第四十七條會計憑證由財務部按憑證月份及順序號歸檔確保會計憑證的完整性。第四十八條記賬憑證的內容、金額與原始憑證內容、金額一致按照企業會計制度填列經有關責任人員審核簽章、字跡工整、裝訂整齊。第四十九條公司財務部應建立完善的會計檔案體系并指定專人在每年3月31日前和辦公室交接上一年度的財務檔案。第五十條會計憑證、賬薄數據保存15年年度會計報告須永久保存。具體辦法按現行會計檔案管理辦法實施執行。第五十一條會計檔案的調閱按公司行政管理辦法執行。第十章附則第五十二條本制度未盡事宜以國家統一財務制度為準或參照2006年公布施行的企業會計準則。