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1、企業車間生產成本核算管理制度（基本要求等）編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: 車間成本核算制度第一章 總則第一條 為了進一步加強公司成本核算工作，保障企業生產經營活動健康、有序地進行，不斷降低生產成本，提高盈利水平，根據統計法和企業財務通則、企業會計準則及企業會計制度等有關規定，制定本制度。第二條 公司根據生產經營特點和管理要求，確定適合各車間的成本核算對象、成本項目和成本計算方法。成本核算制度確定后不得隨意更改。如確需變更的條款，應當根據管理權限，經公司核準審批后，予以修改實施。第三條 車間成本核算制度是公司管理制度2、的重要組成部分，各職能部門和車間應結合本制度完善內部管理流程，明確責任，確保本制度的貫徹實施。第四條 車間成本核算由財務成本核算和統計成本核算兩部分構成。財務成本核算用貨幣形式表示產品成本，統計成本核算用實物量形式表示產品成本。兩者有機結合，互為補充，才能真實有效地反映產品成本。第五條 車間是成本核算工作的基礎和重點對象，是降低成本的落腳點，應嚴格按照生產技術部制定的工藝和生產計劃組織生產，并按時完成成本核算和報送各種報表工作。第六條 生產技術部是工藝和定額制定與管理部門，負責制完先進、合理的生產工藝和各種原材料、工具、電力及勞動工時等定額，并定期進行檢查、分析、考核和修訂，為成本核算提供準確3、的依據。第七條 生產技術部是公司綜合統計管理部門，負責編制生產統計成本核算項目和報表，并指導與監督各車間生產統計工作，以保證成本核算統計工作的準確性和有效性，配合財務進行成本分析工作。第八條 倉儲部是車間成本核算環節中物資供應部門，負責物資的發放、回收、計量、計價工作，其發放、回收的物資品種規格應使用統一計量單位，并按公司內部價格計價，確保各車間領取的物資計量與計價的一致性。第九條 設備保障部是公司所設備使用、維修、保養、更新的管理與監督部門，負責設備使用與維修及更新費用的核算和設備運行狀態的鑒定工作，嚴禁野蠻使用設備，減少設備故障因素，延長設備使用期限，提高設備的完好率和利用率，及時、準確地4、提供設備使用情況和費用分析資料。第十條 辦公室是工資、考勤和辦公用品管理部門，負責提供每月工資總額和辦公經費情況統計報表。第十一條 財務部是車間成本核算工作中會計計算與管理部門，負責與倉儲部、車間進行盤點、對帳、結算與監督工作，并與生產技術部共同主持召開成本分析會。各車間成本核算數值均以財務核算為準。第十二條 公司其它部門都要以車間成本核算工作為核心，全面管理與監督企業的各項工作，支持和配合車間成本核算工作，并積極參與成本分析工作。第二章 車間成本核算的對象、項目與范圍第十三條 車間成本核算對象是指在計算期內已驗收入庫（轉產）的產成本或半成品的產品產量總成本和單位成本。第十四條 財務根據各車間5、的生產特點，設置以下成本項目。一、直接材料費。指在生產過程中耗用的原材料、輔助材料（氬氣、氫氣）、半成品等的費用。二、包裝材料費。指構成商品產品形成實體所耗用的桶、袋、商標、鉛封等費用。三、電力動力費。指生產過程耗用的電力費。四、直接人工費。指直接生產人員的工資、福利費等。五、修理費。指生產車間為保證正常生產，對固定資產和設備及低值易耗品在內大中小修所耗用的材料、備品配件的費用。六辦公費。指生產車間所使用的紙張、辦公用品、記錄本（印刷品、復印品）等。七、機物料消耗費。指生產車間所使用的脫氣管、氬氣管、冷卻水膠管、加料管、液位汁、流量計、壓力表、閥門、軟連結、過濾網、鋼絲球、排鎂套管、排鎂管、排6、鎂槽、石棉墊、膠墊（圈）、真空油、液壓油、潤滑油、砂輪片、鋼絲繩、操作工具、釬子、鹽酸、周轉桶、電源線、插頭、插座、開關、抹布、清掃用具等。八、勞動保護費。指生產車間所發生的各項勞動保護費用，包括不屬于固定資產的安全防護裝置、工作服、鞋、帽、眼鏡、面具等。九、產成品盤虧或毀損。指生產車間在生產過程中產成品損耗或因意外發生產品報廢等。十、其它費用。凡不屬以上項目的費用支出列入本項目。第十五條 統計成本核算除上款項目外，增加下列項目。一、實物量指標。指反映各項指標的實際數量。（一）產品產量。指單位時間內完成產品的數量。（二）爐次或批次。指單位時間產成品出爐次數或精整批次。（三）各種物資消耗量。指產7、成品單位時間內消耗的各種物資的數量，包括原材料、電力、輔助材料、機物料、配件、辦公用品及勞保用品等數量。（四）產成品盤虧或毀損量。指生產車間在生產過程中產成品的損耗或因意外致使產品報廢的數量。（五）設備故障量。指單位時間內設備發生故障的臺數。（六）設備故障次數。指單位時間內各種類設備故障次數。（七）待工時間。指因停電和設備故障及缺料而停工等待時間。（八）本冊人數。指報告期末與公司存在勞動關系的人數。（九）平均人數。指報告期每天實際出勤人數之和與報告期實際日歷天數之比。二、比率指標。指各項指標所占比例，反映成本費用的比例（份額）關系，是質的體現。設備總臺數設備總臺數-故障臺數（一）設備完好率。指8、沒有發生故障的設備臺數與設備總臺數的比值，反映設備保障生產能力。設備完好率= 100%（設備總臺數定額時間）-故障臺數等工時間）（二）設備利用率。指單位時間內設備使用的效率。設備總臺數定額時間設備利用率= 100%實際完成的實物量（三）勞動生產率。指單位時間內員工創造的價值。完成該實物量的工日數實物量勞動生產率= 實際完成的生產值生產工人及學徒平均人數生產工人勞動生產率=（四）能源消耗率。指生產總值（產量）與能源消耗總量之間的比值。生產總值（總產量）能源消耗總量能源消耗實現產值（產量）率=能源消費總量生產總值（產量）生產總值（產量）消費的能源率=工資總額（五）工資含量。指工資總額與總產值（產量9、）的比值。總產值（產量）工資含量=實際降低額（六）成本降低率。指實際降低成本額與計劃或基期的比值。計劃降低額成本降低率= 10%三、強度指標。指報告期各項指標與基期或同期的比率，反映成本升降水平和發展速度。上述項目均可作比較。第十六條 凡是從倉庫領取的各種物資（不含鎂錠和四氯化鈦）不論是否使用，一律記入當期成本。第十七條 報告期內的在產品不計入本期成本，而轉入下期成本考核。第十八條 維修工的工具、用品及設備配件不計入生產車間成本考核。第十九條 固定資產折舊列入車間成本。第二十條 生產過程中返工產品必須計算成本。第二十一條 廢舊設備經過修復達到使用功能，并重新投入到生產中使用的，應重新作價計入車10、間成本。第二十二條 生產車間設備更新（不含爐膽）或技術改造不直接計入車間成本，而列入到公司技術改造基金。第三章 車間成本核算的方法和程序 第二十三條 生產車間與維修車間成本應分別單獨核算，其機物料消耗應嚴格區別。第二十四條 車間成本核算過程中，車間不單獨設立會計帳薄，統一由公司財務部集中管理，分別立帳核算。第二十五條 各車間設立成本核算統計臺帳，分門別類地記錄各種類物資領取消耗數量和費用（附表一）。第二十六條 車間按月歸集各種類成本費用，填報統計成本核算報表（附表二）。統計成本核算報表一式三份，報財務部一份，生產技術部一份。自存一份。第二十七條 每月25日起為盤點、對帳、結算期，車間與倉儲部和11、財務進行對帳，準確無誤后由車間填報統計成本核算報表，經車間主任審核簽字后于28日前報送財務部和生產技術部。第二十八條 財務部接到統計報表后，分別按各車間的報表和領料單進行記帳并核算。第四章 車間成本核算的基本要求第二十九條 車間成本核算的項目和內容應與車間能夠管理與控制能力相符合，車間無法控制與管理的費用，暫不計入車間成本，而由財務在進行總成本核算，按規定進行分攤。第三十條 各車間應根據生產和管理的實際情況，建立健全各種原始記錄，原始記錄填制時應內容準確，字跡清楚，簽章齊全，符合存檔要求，保證原始記錄的規范化和標準化。第三十一條 應逐步建立和完善各項物資的計量驗收制度，并保持計量工具的準確性，12、對材料、工具、在產品、半成品、產成品等的收發和轉移，都必須進行計量、點數和質量驗收。第三十二條 車間主任和成本核算員必須認真對待成本核算工作，及時有效地開展車間成本核算工作。對本車間成本核算中認真工作，效果明顯者，公司予以獎勵；對成本核算不認真，數據失真，延報誤報告者予以處罰。第五章 成本分析第三十三條 及時、準確地進行成本分析可以全面總結經驗，找出差距，改進問題，因此成本分析是成本核算的重要環節，是公司領導層決策生產經營活動的重要依據，是降低成本提高利潤的重要管理手段。第三十四條 成本分析必須堅持實事求是和全面、系統、科學的原則，做到準確充分、分析仔細、目標明確、措施得當、真實有效。第三十五13、條 成本分析的主要內容為生產活動分析。原材料及輔助材料情況分析等。第三十六條 各車間在填報統計報表時，必須進行成本分析。為解決生產過程中的特殊需要可進行不定期或專題分析。第三十七條 公司每月召開一次成本分析會，全面分析各車間和公司成本情況。公司成本分析會的資料由有關部門提出，生產技術部會同財務部綜合匯總，主管領導主持，要做到有領導、有準備地開展成本分析。第三十八條 所有成本分析資料和改進措施要有數字文字說明，公司成本分析會要形成會議紀要。第六章 附則第三十九條 本制度由財務部、生產技術部負責解釋。第四十條 本制度自2008年1月1日起執行。成本核算統計臺帳單位： 年 月 日時間物資名稱規格型號14、數量單價金額統計成本核算報表單位： 年 月 日成本項目計劃指標實際完成計劃完成率%與前期相比水平%與同期相比水平%產量（噸）爐次或批次直接材料費（元）包裝材料費（元）電力動力費（元）直接人工費（元）修理費（元）辦公費（元）機物料消耗費（元）勞動保護費產品盤虧或損毀（元）產量盤虧或損毀（噸）電力動力量（KW/小時）其他費用（元）設備故障量（臺）設備故障次數設備完好率設備利用率待工時間（小時）在冊人數（名）平均人數（名）實物量勞動生產率生產工人勞動生產率能源消耗實現產值（產量）率生產總值（產量）消費的能源率%工資總額工資含量成本降低額（元）成本降低率%說 明 一、本制度為討論稿，請各位領導、各部門認真審閱。二、各修改意見應形成文字材料，并在討論會上提出，以便修改。三、車間成本核算包括維修車間核算，生產技術部、倉儲部、財務部應對其相應費用進行劃分。四、從嚴格的意義上說，車間成本核算同企業財務成本核算不是一回事，公司各種費用的攤銷應按會計法和稅法及公司財務制度執行；而車間核算是虛設制，其核算項目和內容應是車間自己能夠控制的，車間無法控制的費用不列入車間成本核算考核項目。五、公司將于12月6日下午2點組織討論，請各部門抓緊準備，方便討論。討論時間不另行通知。