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1、1政府與社會資本合作（PPP）模式建設(shè)政府與社會資本合作（PPP）模式建設(shè)柳州市官塘大橋工程項目柳州市官塘大橋工程項目財政承受能力評價報告財政承受能力評價報告實(shí)施機(jī)構(gòu)：柳州市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)委員會實(shí)施機(jī)構(gòu)：柳州市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)委員會編制單位：廣西天華會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司編制單位：廣西天華會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司編制時間：二 O 一六年六月十日編制時間：二 O 一六年六月十日2目 錄目 錄一、項目基礎(chǔ)信息一、項目基礎(chǔ)信息1.1 項目概況.1.1.1 項目位置.1.1.2 建設(shè)意義1.1.3 建設(shè)進(jìn)程1.1.4 項目工程方案與建設(shè)規(guī)模1.1.5 投資估算及資金籌措1.2 項目產(chǎn)出說明1.2.1 2、項目需求1.2.2 項目作用1.2.3 工藝選擇1.2.4 技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)1.2.5 主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo).1.3 項目運(yùn)作模式1.3.1 運(yùn)作方式.1.3.2 回報機(jī)制1.3.3 全生命周期成本1.3.4 調(diào)價機(jī)制1.4 風(fēng)險分配1.4.1 項目風(fēng)險因素識別與分析1.4.2 風(fēng)險分配原則1.4.3 風(fēng)險分配基本框架二、財政承受能力論證二、財政承受能力論證本項目 PPP 的實(shí)施機(jī)構(gòu)為柳州市城市投資建設(shè)發(fā)展有限公司2.1 責(zé)任識別2.1.1 股權(quán)投資支出32.1.2 政府承擔(dān)運(yùn)營補(bǔ)貼支出2.1.3 風(fēng)險承擔(dān)支出2.1.4 配套投入支出2.2 支出測算2.2.1 股權(quán)投資支出2.2.2 當(dāng)年運(yùn)營補(bǔ)貼支出數(shù)23、.2.3 風(fēng)險承擔(dān)支出2.2.4 配套投入支出2.2.5 價格調(diào)整機(jī)制對政府補(bǔ)貼支出的影響2.2.6 測算結(jié)果2.3 財政支出基數(shù)2.4 行業(yè)和領(lǐng)域均衡性分析評估2.5 論證結(jié)論4政府與社會資本合作（PPP)模式建設(shè)政府與社會資本合作（PPP)模式建設(shè)柳州市官塘大橋工程項目柳州市官塘大橋工程項目財政承受能力評價報告財政承受能力評價報告廣華師咨字（2015）第 003-2 號一、項目基礎(chǔ)信息一、項目基礎(chǔ)信息1.1 項目概況1.1.1 項目位置柳州官塘大橋位于柳州市中心偏東北方向，橫跨柳江，西接蓮花大道，連接柳北片區(qū)、河?xùn)|片區(qū)；東連柳州汽車城的東環(huán)城大道及大學(xué)西路，通向廣西柳州汽車城。1.1.2 4、建設(shè)意義官塘大橋?qū)儆诹菔谐鞘锌傮w規(guī)劃中 15 座城市道路跨江大橋之一，是柳州市城市總體規(guī)劃（2010-2020 年）中“十橫七縱”城市主干道路網(wǎng)柳鋼南路雀兒山路的延長線，是柳州市近期建設(shè)規(guī)劃（20112015 年）的重點(diǎn)建設(shè)項目。項目的建設(shè)對于完善城市道路交通基礎(chǔ)設(shè)施和建設(shè)，尤其是完善中心城區(qū)與柳州汽車城的道路銜接具有重要的現(xiàn)實(shí)意義，有利于構(gòu)建良好投資環(huán)境，形成千億產(chǎn)業(yè)園區(qū)，全面推動柳州市經(jīng)濟(jì)、社會和環(huán)境的可持續(xù)發(fā)展。近年來隨著廣西柳州汽車城的快速建設(shè)，柳州中心城區(qū)通往汽車城僅能通過桂柳路、古亭大道、陽和大道，柳北片區(qū)只能通過道路繞行到達(dá)汽車城。隨著汽車城的快速發(fā)展，城市人口的劇增、城市面積5、的擴(kuò)張，工廠外遷和住宅小區(qū)外建，造成人們工作、生活的交通距離明顯增加，機(jī)動車輛迅速增長，過江交通壓力逐步增大，高峰擁堵現(xiàn)象明顯。項目建設(shè)對于加強(qiáng)城市主干道路與城市環(huán)路的進(jìn)一步銜接，5加快完善柳州城市主骨架路網(wǎng)，緩解城市道理交通壓力、對于緩解道路交通擁堵具有較強(qiáng)的促進(jìn)作用，有利于推動適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展需求的城市交通基礎(chǔ)設(shè)施體系建設(shè)。項目的建設(shè)有利于推進(jìn)柳東新區(qū)建設(shè)，加快城市東拓進(jìn)展，實(shí)現(xiàn)中心城區(qū)與外圍組團(tuán)及高速公路的快速連接，對于柳州“一心兩城、沿江發(fā)展、重點(diǎn)向東”的城市發(fā)展、加快超大城市框架的構(gòu)建具有重要意義。1.1.3 建設(shè)進(jìn)程項目已經(jīng)取得柳州市發(fā)展和改革委員會（柳發(fā)改函字2014106號）批6、復(fù)，同意建設(shè)官塘大橋工程項目。1.1.4 項目工程方案與建設(shè)規(guī)模柳州市官塘大橋工程主線西岸起于蓮花大道止點(diǎn)，以此上跨濱江路、柳江，東岸跨越沿江路后截止，工程主線全長 1155.5m。其中跨江段主橋長度 475m，橋梁寬度 42m，引橋長度 251m，西岸連接線段長 429.5m，道路標(biāo)準(zhǔn)寬度 39m。西岸設(shè)置立交與沿江路連接，東岸設(shè)置立交與規(guī)劃路連接。工程涵蓋橋梁、道路、排水、交通、照明、綠化等工程設(shè)計內(nèi)容。1.1.5 投資估算及資金籌措柳州市官塘大橋工程工程可行性研究報告 中測算項目投資估算 129682 萬元，靜態(tài)投資為 122704 萬元。根據(jù)本項目工程的實(shí)際情況以及相關(guān)人員的現(xiàn)場勘查綜7、合確定，本項目概算總金額為 118178.77 萬元，靜態(tài)投資為 113814 萬元（具體數(shù)值以中標(biāo)合同金額為準(zhǔn)），其中需中標(biāo)人出資的建安工程費(fèi)用約90539 萬元，征地拆遷及苗木補(bǔ)償費(fèi)約 10643 元。由政府方出資的綠化工程費(fèi)用約 325 萬元，其他工程建設(shè)費(fèi)用約 12307 萬元。柳州市財政擬出資 35%，即 39834.9 萬元。其余 65%即 73979.1 萬元擬選擇社6會投資者進(jìn)行合作，由社會投資者成立項目公司負(fù)責(zé)籌集資金完成建設(shè)并負(fù)責(zé)項目的整體運(yùn)營與管理。1.2 項目產(chǎn)出說明1.2.1 項目需求柳州中心城區(qū)與柳東新區(qū)被柳江分隔，目前兩者之間過江通道較少，項目影響區(qū)內(nèi)與本項目相關(guān)8、的橋梁僅是三門江大橋，三門江大橋東接河?xùn)|片區(qū)的三門江國家森林公園，西接陽和組團(tuán)的古亭山開發(fā)區(qū)。隨著區(qū)域經(jīng)濟(jì)社會的快速發(fā)展，柳州中心城區(qū)與柳東新區(qū)之間的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系日益密切，影響區(qū)內(nèi)跨江交通需求日益旺盛，而現(xiàn)有的三門江大橋不能滿足未來柳州中心城區(qū)與柳東新區(qū)之間日益增長的跨江交通需求。便捷快速跨江通道的缺位將制約影響區(qū)內(nèi)柳江兩岸的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系，不利于柳州的經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展。1.2.2 項目作用本項目的建設(shè)將為柳州中心城區(qū)與柳東新區(qū)之間新增一條過江通道，從而有效緩解三門江大橋的交通壓力。本項目的建設(shè)不僅方便了市民的出行，而且對于完善中心城區(qū)與柳東新區(qū)的道路銜接和完善柳州城市路網(wǎng)，發(fā)揮路網(wǎng)的網(wǎng)絡(luò)效應(yīng)具有重要的現(xiàn)實(shí)9、意義。同時，本項目的建設(shè)將進(jìn)一步加強(qiáng)柳州中心城區(qū)與柳東新區(qū)之間的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系，對帶動柳州優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)，促進(jìn)柳州經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展具有重要意義。1.2.3 工藝選擇本項目主橋采用中承式鋼箱拱橋，傾斜拱肋、雙索面、鋼箱梁，柔性系桿的結(jié)構(gòu)體系。主橋凈跨徑為 450m，主橋總長度為 475m。（注：該內(nèi)容選取柳州市官塘大橋工程工程可行性研究報告中主（注：該內(nèi)容選取柳州市官塘大橋工程工程可行性研究報告中主橋設(shè)計三種方案推薦的第一種方案描述）橋設(shè)計三種方案推薦的第一種方案描述）71.2.4 技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)（1）道路等級：城市快速路（2）計算行車速度：主線 60kmh，匝道 30km/h（3）設(shè)計荷載：城-A 級（4）車道數(shù)：10、主線雙向六車道（5）設(shè)計洪水頻率：1/100（6）航道等級：內(nèi)河級航道（7）通航標(biāo)準(zhǔn)：最高通航水位 84.75m，通航凈高 10 米，凈寬110 米（8）地震動峰值加速度:0.05g（9）設(shè)計使用年限：瀝青混凝土路面年限 15 年；橋梁設(shè)計基準(zhǔn)期 100 年。（10）設(shè)計安全等級：一級。1.2.5 主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)項目主要技術(shù)、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)表項目主要技術(shù)、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)表項目設(shè)計技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)采用技術(shù)指標(biāo)設(shè)計速度(km/h)6060最小圓曲線半徑（m）一般值200600極限值100最小豎曲線半徑（m）凸形一般值135012000極限值900最小豎曲線半徑（m）凹形一般值105020000極限值700最大縱坡（11、%）一般值3.01.26道路寬度（m）雙向 6 車道39經(jīng)濟(jì)指標(biāo)(萬元)備注經(jīng)濟(jì)指標(biāo)(萬元)備注投資估算118178.77其中：一、工程費(fèi)90539.00二、其他費(fèi)用12307.00三、建設(shè)期利息4364.77四、預(yù)留費(fèi)用10968.008運(yùn)營期費(fèi)用3412.00其中：養(yǎng)護(hù)費(fèi)用994.00通車第一年（2019 年）本項目養(yǎng)護(hù)費(fèi)用為每公里 20 萬元大修費(fèi)用1850.00本項目大修安排在運(yùn)營期第10年進(jìn)行，大修費(fèi)用為1850.00萬。運(yùn)營管理費(fèi)用568.00確定通車第一年（2019 年）本項目運(yùn)營管理費(fèi)用為 16 萬元。隨著交通量的逐年增長，公路破壞程度不斷加劇，公路的養(yǎng)護(hù)工作將逐年增加；同時考12、慮職工工資及福利水平也會有所提高，因此本項目養(yǎng)護(hù)、管理及大修等費(fèi)用年增長率均按 3%計。1.3 項目運(yùn)作模式1.3.1 運(yùn)作方式（1）具體模式：本項目屬市政工程項目，是依靠“政府付費(fèi)”回收投資成本的非經(jīng)營性項目，通過政府購買服務(wù)推進(jìn)實(shí)施 PPP 項目。具體模式采用建設(shè)運(yùn)營移交（BOT）模式。（2）合同范圍：本項目在政府與項目公司簽訂合同后，項目公司承擔(dān)工程項目建設(shè)并負(fù)責(zé)項目整體運(yùn)營、維護(hù)管理和移交職責(zé)。項目建成完工后，由政府審計部門進(jìn)行投資審定，依據(jù)審定結(jié)果編制項目財務(wù)竣工決算報告和完整的項目資產(chǎn)清單，作為合同附件，用于界定社會資本實(shí)際完成投資額和項目資產(chǎn)運(yùn)營、維護(hù)、管理的依據(jù)，合同期滿后項目13、公司將項目資產(chǎn)及相關(guān)權(quán)利等完整無償移交給政府或政府指定機(jī)構(gòu)。（3）合同期限包括項目的建設(shè)期和運(yùn)營期，本項目計劃 2015 年底開工建設(shè)，工期 3 年。根據(jù)公路建設(shè)項目經(jīng)濟(jì)評價方法與參數(shù)，項目經(jīng)濟(jì)費(fèi)用效益分析的運(yùn)營期按 12 年計算，故本項目經(jīng)濟(jì)費(fèi)用效益分析評價期為 15 年，即 2016 年2030 年。1.3.2 回報機(jī)制本項目屬在建市政公用工程，項目回報機(jī)制采用政府付費(fèi)方式，在項目運(yùn)營期間，政府承擔(dān)全部直接付費(fèi)責(zé)任。政府每年直接付費(fèi)數(shù)9額包括：社會資本方承擔(dān)的年均建設(shè)成本（折算成各年度現(xiàn)值）、年度運(yùn)營成本和合理利潤。1.3.3 全生命周期成本項目全生命周期是指項目從設(shè)計、融資、建造、運(yùn)營、14、維護(hù)至終止移交的完整周期。因此其全生命周期成本主要包括建設(shè)成本、運(yùn)營維護(hù)成本和相關(guān)稅費(fèi)。（1）建設(shè)成本主要包括設(shè)計、施工等方面投入的現(xiàn)金以及固定資產(chǎn)、土地使用權(quán)等實(shí)物和無形資產(chǎn)。項目的建設(shè)成本主要是根據(jù)已完成并通過評審的可研報告中的投資估算費(fèi)用。根據(jù)工程建設(shè)實(shí)際，本工程估算 118178.77 萬元。（2）項目運(yùn)營成本指項目整體運(yùn)營費(fèi)用，主要包括：養(yǎng)護(hù)費(fèi)用、大修理費(fèi)用和運(yùn)營管理費(fèi)用等，經(jīng)測算項目運(yùn)營期運(yùn)營付現(xiàn)成本合計3412 萬元，按項目運(yùn)營期 12 計算年運(yùn)營付現(xiàn)成本 323.92 萬元。（3）相關(guān)稅費(fèi)本項目方案不考慮稅收減免退優(yōu)惠因素。1.3.4 調(diào)價機(jī)制本項目無服務(wù)收費(fèi)。1.4 風(fēng)險分配15、1.4.1 項目風(fēng)險因素識別與分析本項目投資主要有以下風(fēng)險：1、組織機(jī)構(gòu)風(fēng)險組織機(jī)構(gòu)方面的風(fēng)險主要指項目組織設(shè)置方案不適于項目的建設(shè)或營運(yùn)，項目法人代表，企業(yè)管理層不能勝任項目的組織與管理，影響項目的實(shí)施。2、施工技術(shù)風(fēng)險10施工項目技術(shù)方面的風(fēng)險主要指項目采用技術(shù)（包括引進(jìn)技術(shù)）的先進(jìn)性、可靠性、適用性和可行性與預(yù)測方案發(fā)生重大變化，可能給項目帶來的風(fēng)險。本項目主橋采用中承式鋼箱拱橋，傾斜拱肋、雙索面、鋼箱梁，柔性系桿的結(jié)構(gòu)體系（注：按柳州市官塘大橋工程工程可行性研究報告推薦的方案拱橋方案），施工技術(shù)成熟，制造及施工難度一般。3、工程風(fēng)險項目工程風(fēng)險主要包括:由于路線方案、工程地質(zhì)條件、水文16、地質(zhì)條件與預(yù)測發(fā)生重大變化，導(dǎo)致工程量增加、投資增加、工期拖長給擬建項目帶來的風(fēng)險。本項目已確定了方案，路線總體方案的變化不大,項目沿線的工程地質(zhì)條件、水文地質(zhì)條件等方面也有較為明確的認(rèn)識。因此，本項目的工程風(fēng)險發(fā)生的可能性不是很大。4、投資估算風(fēng)險投資估算風(fēng)險主要來自工程方案變動的工程量增加、工期延長，人工、材料、機(jī)械臺班、各種費(fèi)率、利率的提高，征地拆遷工作的進(jìn)展等。近期以來，我國物價水平明顯上升，并有進(jìn)一步上漲的趨勢，物價的上漲會帶動人工、筑路材料、機(jī)械臺班、征地拆遷補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)、各種費(fèi)率的提高，從而增大投資，形成一定的投資風(fēng)險。本項目將拆遷各類房屋，涉及部分搬遷居民，土地被征用后，大部分從事17、種植、養(yǎng)殖業(yè)的人將失去生活來源，可以按照投資額的一定比例預(yù)計風(fēng)險成本。5、資金風(fēng)險資金風(fēng)險是指項目建設(shè)資金供應(yīng)不足或者來源中斷導(dǎo)致項目工期拖期甚至被迫終止,以及利率、匯率變化導(dǎo)致融資成本升高等風(fēng)險。我國固定資產(chǎn)貸款利率已經(jīng)多次調(diào)整，目前的貸款利率處于較低水11平。但是若未來一段時間加息，將會加大本項目的建設(shè)成本，引起一定資金風(fēng)險。6、市場風(fēng)險本項目屬市政公用工程，最終為政府付費(fèi)模式的項目，政府承擔(dān)全部直接付費(fèi)責(zé)任，項目無市場風(fēng)險。7、政策風(fēng)險政策風(fēng)險主要來自兩個方面：一是指國家政策影響區(qū)域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，從而影響項目需求；二是國家由于某種政治或經(jīng)濟(jì)政策上的原因，對目前污水處理項目建設(shè)、運(yùn)營、管理等18、方面政策法規(guī)的變化。政策變化最終影響項目經(jīng)營成本和收入，從而影響項目的獲利水平以及債務(wù)償還能力。本項目短期內(nèi)政策分析風(fēng)險不大，長期政策風(fēng)險很難預(yù)測,但地方經(jīng)濟(jì)和交通量增長穩(wěn)定，預(yù)測本項目綜合效益良好。8、財務(wù)風(fēng)險本項目由社會資本籌資，財務(wù)風(fēng)險由項目公司承擔(dān)。本項目在設(shè)定的經(jīng)營年限、運(yùn)營成本等各項參數(shù)條件下，具有一定的償債能力，并有一定的抗風(fēng)險能力，因此財務(wù)風(fēng)險較小。9、不可抗力風(fēng)險不可抗力風(fēng)險通常分由于不能合理預(yù)見的自然災(zāi)害（如地震、洪水、臺風(fēng)等）、病疫等事件導(dǎo)致本項目失敗或收益大幅度減少的風(fēng)險和由于不可合理預(yù)見的戰(zhàn)爭、暴亂、罷工等事件發(fā)生導(dǎo)致本項目失敗或收益大幅減少的風(fēng)險兩大類。自然災(zāi)害風(fēng)險19、項目公司可以通過參加商業(yè)保險轉(zhuǎn)移部分風(fēng)險成本，為可轉(zhuǎn)移風(fēng)險，剩余自留風(fēng)險由項目公司承擔(dān)。其他無法轉(zhuǎn)移的不可抗力風(fēng)險，需要制定相應(yīng)預(yù)案及可行的防范措施，由項目公司和政府共同承擔(dān)。121.4.2 風(fēng)險分配原則原則上，項目設(shè)計、建造、財務(wù)和運(yùn)營維護(hù)等商業(yè)風(fēng)險由項目公司承擔(dān)。法律、政策和最低需求等風(fēng)險由政府承擔(dān)。不可抗力等風(fēng)險由政府和社會資本合理共擔(dān)。分項風(fēng)險分配原則是：1、承擔(dān)風(fēng)險的一方應(yīng)該對該風(fēng)險具有控制力；2、承擔(dān)風(fēng)險的一方能夠?qū)⒃擄L(fēng)險合理轉(zhuǎn)移；3、承擔(dān)風(fēng)險的一方對于控制該風(fēng)險有更大的經(jīng)濟(jì)利益或動機(jī)；4、由該方承擔(dān)風(fēng)險最有效率；5、如果風(fēng)險最終發(fā)生，承擔(dān)風(fēng)險的一方不應(yīng)將由此產(chǎn)生的費(fèi)用和損失轉(zhuǎn)移給20、合同相對方。1.4.3 風(fēng)險分配基本框架按照風(fēng)險分配優(yōu)化、風(fēng)險收益對等和風(fēng)險可控等原則，綜合考慮政府風(fēng)險管理能力、項目回報機(jī)制和市場風(fēng)險管理能力等要素，在政府和社會資本之間合理分配項目風(fēng)險。本項目風(fēng)險分配情況詳見下表：二、財政承受能力論證本項目官塘大橋工程主線西岸起于蓮花大道止點(diǎn)，以此上跨濱江路、柳江，東岸跨越沿江路后截止，工程主線全長 1155.5m。其中跨13江段主橋長度 475m，橋梁寬度 42m，引橋長度 251m，西岸連接線段長 429.5m，道路標(biāo)準(zhǔn)寬度 39m。西岸設(shè)置立交與沿江路連接，東岸設(shè)置立交與規(guī)劃路連接。項目可行性研究報告已經(jīng)柳州市發(fā)展和改革委員會（柳發(fā)改函字20141021、6 號）復(fù)批，同意建設(shè)官塘大橋工程項目。本項目總投資估算 118178.77 萬元，靜態(tài)投資為 113814 萬元，投資額的 65%擬采用 BOT 模式完成建設(shè)并運(yùn)營，通過公開招標(biāo)方式選擇社會投資者進(jìn)行特許經(jīng)營權(quán)合作，由社會投資者成立項目公司負(fù)責(zé)籌集資金完成建設(shè)并負(fù)責(zé)項目的整體運(yùn)營與管理。本項目 PPP 的實(shí)施機(jī)構(gòu)為柳州市城市投資建設(shè)發(fā)展有限公司，項目物有所值評估已經(jīng)完成，為了科學(xué)評估項目實(shí)施對當(dāng)前及今后年度財政收支平衡狀況的影響，并為 PPP 項目財政預(yù)算管理提供依據(jù)，需要對項目的各項財政支出責(zé)任能夠清晰識別和測算。4.1 責(zé)任識別在 PPP 項目全生命周期的不同階段，對應(yīng)政府承擔(dān)不同的義務(wù)22、，財政支出責(zé)任主要包括股權(quán)投資、運(yùn)營補(bǔ)貼、風(fēng)險承擔(dān)、配套投入。4.1.1 股權(quán)投資支出股權(quán)投資支出責(zé)任是指在政府與社會資本共同組建項目公司的情況下，政府承擔(dān)的股權(quán)投資責(zé)任。4.1.2 政府承擔(dān)運(yùn)營補(bǔ)貼支出運(yùn)營補(bǔ)貼支出責(zé)任是指在項目運(yùn)營期間，政府承擔(dān)的直接付費(fèi)責(zé)任。不同付費(fèi)模式下，政府承擔(dān)的運(yùn)營補(bǔ)貼支出責(zé)任不同本項目采用政府付費(fèi)模式，項目運(yùn)營期間，政府承擔(dān)全部直接付費(fèi)責(zé)任，政府每年直接付費(fèi)數(shù)額包括：社會資本方承擔(dān)的年均建設(shè)成本（折算成各年度現(xiàn)值）、年度運(yùn)營成本和合理利潤。144.1.3 風(fēng)險承擔(dān)支出風(fēng)險承擔(dān)支出責(zé)任是指由政府承擔(dān)風(fēng)險帶來的財政或有支出責(zé)任。本項目由社會資本成立項目公司運(yùn)作，因此政23、府不需要按照所出資比例承擔(dān)項目風(fēng)險。由于項目的風(fēng)險概率和風(fēng)險后果值難以預(yù)測，因此風(fēng)險承擔(dān)成本結(jié)合本項目實(shí)際，按照可轉(zhuǎn)移風(fēng)險、可分擔(dān)風(fēng)險以及不可轉(zhuǎn)移分擔(dān)風(fēng)險進(jìn)行分類，采用分類比例法進(jìn)行測算。第一類可轉(zhuǎn)移風(fēng)險包括：項目建設(shè)期間可能發(fā)生的組織機(jī)構(gòu)、施工技術(shù)、工程、投資估算、資金、市場、財務(wù)等風(fēng)險，項目公司通過參加商業(yè)保險后，大部分風(fēng)險可以有效轉(zhuǎn)移，風(fēng)險承擔(dān)成本按項目建設(shè)成本（靜態(tài)投資為 113814 萬元，社會資本按 65%投資 73979.1 萬元）的 5%考慮，即 3698.96 萬元，其中自留風(fēng)險占 20%為 739.79 萬元，可轉(zhuǎn)移風(fēng)險占 80%為 2959.17 萬元。第二類可分擔(dān)風(fēng)險包24、括：項目建設(shè)和運(yùn)營期間可能發(fā)生的法規(guī)政治風(fēng)險、自然災(zāi)害等不可抗力風(fēng)險等，需要政府和項目公司共擔(dān)的風(fēng)險，按照項目建設(shè)投資的 1%考慮為 739.79 萬元，項目公司和政府各分擔(dān) 50%；第三類不可轉(zhuǎn)移風(fēng)險包括：主要項目運(yùn)營期間受消費(fèi)物價指數(shù)、勞動力市場指數(shù)等影響可能發(fā)生的價格調(diào)整和利潤率對運(yùn)營補(bǔ)貼支出風(fēng)險責(zé)任，不可轉(zhuǎn)移和分擔(dān)，由政府承擔(dān)風(fēng)險支出。鑒于本項目運(yùn)營維護(hù)簡單的特點(diǎn)，項目運(yùn)營期內(nèi)不再考慮每年增長變化因素進(jìn)行調(diào)價，按照項目運(yùn)營成本 5%考慮，經(jīng)測算為 170.6 萬元（養(yǎng)護(hù)費(fèi)用合計 994.00 萬元，運(yùn)營管理費(fèi)用費(fèi)合計 568.00 萬元，大修費(fèi)合計1850.00 萬元，項目運(yùn)營成本共計25、 3412 萬元）。4.1.4 配套投入支出配套投入支出責(zé)任是指政府承諾將提供的配套工程等其他投入責(zé)任，包括土地征收和整理、建設(shè)部分項目配套設(shè)施、完成項目與現(xiàn)有相關(guān)基礎(chǔ)設(shè)施和公用事業(yè)的對接、投資補(bǔ)助、貸款貼息。15本項目配套投入支出責(zé)任主要指建設(shè)用土地實(shí)物投入，由于采用對工程部分實(shí)施 BOT 建設(shè)完成并整體運(yùn)營，故不考慮配套投入支出責(zé)任。項目占地采用無償劃撥方式，項目建成完工后，由政府審計部門進(jìn)行投資審定，依據(jù)審定結(jié)果編制項目財務(wù)竣工決算報告和完整的項目資產(chǎn)清單（含土地數(shù)量及手續(xù)），作為合同附件，用于界定社會資本實(shí)際完成投資額和項目資產(chǎn)運(yùn)營、維護(hù)、管理的依據(jù)，合同期滿后項目公司將項目資產(chǎn)及相關(guān)26、權(quán)利等完整無償移交給政府或政府指定機(jī)構(gòu)。4.2 支出測算4.2.1 股權(quán)投資支出股權(quán)投資支出責(zé)任是指在政府與社會資本共同組建項目公司的情況下，政府承擔(dān)的股權(quán)投資責(zé)任。本項目采取政府與社會資本合資方式組建項目公司，本項目采取政府與社會資本合資方式組建項目公司，但由于政府投入到項目公司股權(quán)投資支出作為項目應(yīng)投入資金使用，因此不考慮股權(quán)投資支出。4.2.2 當(dāng)年運(yùn)營補(bǔ)貼支出數(shù)（不含風(fēng)險支出）當(dāng)年運(yùn)營補(bǔ)貼支出數(shù)=項目全部投資額（1+合理利潤率）（1+折現(xiàn)率）N/財政運(yùn)營補(bǔ)貼周期（年）+年度運(yùn)營成本（1+合理利潤率）=113814(1+8%)(1+8%)3/12+3412/12（1+8%）=33495.27、24 萬元。經(jīng)測算，項目運(yùn)營期 12 年內(nèi)各年度運(yùn)營補(bǔ)貼支出現(xiàn)值平均每年33495.24 萬元。164.2.3 風(fēng)險承擔(dān)支出由于項目風(fēng)險支出數(shù)額和概率難以準(zhǔn)確測算，按照項目的全部建設(shè)成本和全生命周期內(nèi)的運(yùn)營成本的一定比例確定風(fēng)險承擔(dān)支出。（1）可轉(zhuǎn)移風(fēng)險成本=項目建設(shè)投資風(fēng)險比例自留風(fēng)險比例政府股權(quán)比例=1138145%20%0=0，即由項目公司全部承擔(dān)；（2）分擔(dān)風(fēng)險成本=項目建設(shè)投資風(fēng)險比例政府分擔(dān)比例=1138141%50%=569.07 萬元；（3）不可分擔(dān)轉(zhuǎn)移風(fēng)險=運(yùn)營成本風(fēng)險比例=34125%=170.6萬元；由政府風(fēng)險承擔(dān)成本=承擔(dān)的可轉(zhuǎn)移風(fēng)險成本+分擔(dān)風(fēng)險成本+不可分擔(dān)轉(zhuǎn)移風(fēng)險28、成本=0+569.07+170.6=739.67 萬元（年均）。4.2.4 配套投入支出本項目配套投入支出責(zé)任主要指建設(shè)用土地實(shí)物投入，由于采用對工程部分實(shí)施 BOT 建設(shè)完成并整體運(yùn)營，故不考慮配套投入支出責(zé)任。項目占地采用無償劃撥方式，項目建成完工后，由政府審計部門進(jìn)行投資審定，依據(jù)審定結(jié)果編制項目財務(wù)竣工決算報告和完整的項目資產(chǎn)清單（含土地數(shù)量及手續(xù)），作為合同附件，用于界定社會資本實(shí)際完成投資額和項目資產(chǎn)運(yùn)營、維護(hù)、管理的依據(jù)，合同期滿后項目公司將項目資產(chǎn)及相關(guān)權(quán)利等完整無償移交給政府或政府指定機(jī)構(gòu)。4.2.5 價格調(diào)整機(jī)制對政府補(bǔ)貼支出的影響主要指價格調(diào)整和利潤率對運(yùn)營補(bǔ)貼支出責(zé)任影29、響，受消費(fèi)物價指數(shù)、勞動力市場指數(shù)等因素影響由政府承擔(dān)風(fēng)險支出，鑒于本項目運(yùn)營維護(hù)簡單的特點(diǎn)，項目運(yùn)營期內(nèi)不再考慮每年增長變化因素進(jìn)行調(diào)價。如果運(yùn)營期內(nèi)受消費(fèi)物價指數(shù)、勞動力市場指數(shù)等因素影響成17本增長超過 5%時，可以按照程序申請調(diào)整服務(wù)費(fèi)價格，具體調(diào)價方式在項目管理合同中雙方協(xié)商確定。4.2.6 測算結(jié)果綜合考慮股權(quán)投資、風(fēng)險承擔(dān)、運(yùn)營補(bǔ)貼、配套投入及價格調(diào)整機(jī)制對政府補(bǔ)貼支出的影響等因素，年度支出合計 34234.91 萬元。4.3 財政支出本項目政府支出占一般公共預(yù)算支出比例表（單位：萬元）年份一般公共預(yù)算支出本項目支出其他已實(shí)施或擬實(shí)施 PPP 項目支出政府支出占一般公共預(yù)算支出比30、例2016223581600.000.00%2017236996500.000.00%20182512163014729.310.59%2019266289334234.9135409.932.62%2020282266634234.9168436.953.64%2021299202634234.9164764.133.31%2022317154834234.9164399.583.11%2023336184134234.9162778.772.89%2024356355134234.9158906.872.61%2025377736434234.9150120.382.23%2026400431、00634234.9148813.842.07%2027424424634234.9147507.311.93%2028449890134234.9146200.771.79%2029476883534234.9144894.241.66%2030505496534234.9122230.851.12%注：一般公共預(yù)算支出以 2016 年公共財政支出為基數(shù)，按每年 6%增長184.4 行業(yè)和領(lǐng)域均衡性分析評估該項目屬于市政公用基礎(chǔ)設(shè)施，是公共服務(wù)領(lǐng)域的 PPP 項目，是國家鼓勵采用 PPP 模式的行業(yè)和領(lǐng)域范圍。隨著經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展需要和公眾對公共服務(wù)的需求提高，垃圾處理、污泥處置、供水、供熱、供氣、城市景觀等均可適應(yīng) PPP 模式建設(shè)，而目前柳州市采用 PPP 模式在整個公共服務(wù)領(lǐng)域還有很大的發(fā)展空間。4.5 論證結(jié)論本項目政府支出責(zé)任主要包括運(yùn)營期付費(fèi)支出和風(fēng)險承擔(dān)支出，從上述表列數(shù)據(jù)可以看出，本 PPP 項目年度總支出 34234.91 萬元，占 2015 年度預(yù)計一般公共預(yù)算支出 132 億元的 2.59%，在財政承受能力范圍內(nèi)，項目適宜采用 PPP 模式。建議項目 PPP 實(shí)施模式為 BOT，合同期限為 15 年。廣西天華會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司2015 年 11 月 5 日