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1、解析建筑企業中會計稅收籌劃的要點【摘要】文章首先對建筑企業中會計稅收籌劃的工作原則展開探討，并總結了建筑企業中會計稅收籌劃的工作特點，最后分析了會計稅收籌劃方法在建筑企業經營中的運用，為建筑企業會計稅收籌劃工作的開展提供資料參考。 【關鍵詞】建筑企業；會計稅收籌劃；會計科目設置；利益可支配最大化；風險利益權衡稅收籌劃又被稱為合理避稅，是指在法律允許的范圍內，通過對經營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能的獲得節稅的經濟效益。納稅作為建筑企業最重要的外部成本，其納稅的多少直接影響著企業的經濟效益。隨著建筑行業市場競爭日益嚴峻，提高建筑企業會計稅收籌劃的工作水平，已經成為建筑企業關注的重點。企2、業的合理納稅籌劃，對企業的會計人員的專業素養有很高要求，如何在工作中抓住建筑企業會計稅收籌劃工作的要點，更是成為建筑企業會計崗位工作人員重點研究的命題。一、建筑企業中會計稅收籌劃的原則（一）遵紀守法原則納稅是公民和企業應盡的義務，建筑企業作為建筑市場的重要參與者，必須按照國家的法律規定嚴格納稅。企業在經營和發展中，其所有的生產經營活動都必須符合相關的法律規定，只有如此，建筑企業才能在行業競爭中獲得口碑、公信力和發展空間。如果企業想要在激烈的行業市場競爭中脫穎而出，就必須在經營中始終保持遵紀守法，堅守法律的底線，堅決避免偷稅漏稅的現象發生。（二）利益可支配最大化原則改革開放以來，我國納稅制度體系3、不斷完善。在建筑行業的納稅體系中，通過采取合理的納稅籌劃，能夠有效的降低納稅額度，讓企業在經營中獲得更多的利潤。利益可支配最大化原則，就是指企業在經營中，在納稅前必須科學的籌劃和統籌安排，以確保納稅之后企業在項目中仍然能夠獲得足夠的利潤，為企業的經營和發展打下基礎。（三）風險利益權衡原則權衡企業的經營中所面臨的風險和獲取的利潤，是一個企業，特別是大型企業必須完成的工作。發展狀態好的建筑企業，在日常經營中其業務資金流動量是比較大的，因而其納稅數量也非常大。因此，企業在納稅籌劃中就要做好諸如債務風險、利率風險、稅制風險及市場風險的評估和控制，重視企業的節稅收益，在保證企業財務安全的前提下，實現利潤4、的最大化。二、建筑企業中會計稅收籌劃特點建筑企業經營中涉及的主要稅收條目包括營業稅、城建稅、房產稅、印花稅、土地使用稅、企業所得稅等，由于建筑企業施工周期長、貸款數額大，因此建筑企業會計稅收籌劃的難度較大。建筑企業中稅收籌劃的特點主要體現在營業稅的彈性小和征收面積廣兩方面。雖然國內建筑行業納稅體制不斷進步，但我國建筑行業的營業稅計算時仍然要計算原材料、勞動力和其他物資。隨著營改增試點的不斷擴大，部分地區建筑行業也逐漸啟動營改增，在不久的將來營改增必然也會成為建筑行業的納稅方法，提高營業稅的彈性。現如今的建筑行業中，有相當一部分的企業的財務核算能力低下，而且評定標準較亂，難以把握。出于這些原因，5、基層稅務機構為了盡可能多的增加稅收，在征收的過程中，可能會采用核定征收的方法對一些財務核算不健全的建筑企業征收企業所得稅。對一些財務核算健全的大型建筑企業，實行查賬征收。建筑企業工程比較分散，有很多異地甚至跨省工程，相關稅法規定在工程所在地繳納營業稅，未辦理外出經營活動許可證的企業，工程所在地稅局會隨征企業所得稅。三、建筑企業中會計稅收籌劃的方法（一）確認企業收入建筑企業參與工程建設收入的多少，直接影響著企業納稅的數量。因此，想要提高納稅籌劃工作水平，首先要確定企業收入的多少。如果企業的項目施工時間較長，無法在一個會計年內完成企業收入的確定，則可以按照施工進度和工作量的百分比確定收入。（二）扣6、除不用計算賦稅的費用項目建筑行業納稅制度的不斷完善，改善了建筑企業重復納稅的現象，這代表著我國建筑行業納稅體制的一種完善和進步。針對這種特點，建筑企業在稅收籌劃工作中，要在法律允許的范圍內，扣除無需納稅的部分，利用國家給予的政策與法規，合理降低納稅額度。因此，可以充分利用國家允許的列支費用，諸如折舊費、職工福利費、研究開發費用等。（三）通過優化企業組織形式，提高納稅籌劃水平國家納稅政策對不同規模和性質的企業，其納稅優惠條件是不同的。企業在經營中，可以采用優化企業組織形式的方法，提高納稅籌劃水平，合理避稅。通過優化企業的組織形式來進行稅收籌劃，可以通過組織集團股份公司、發展國家稅收補貼的高新技術7、以及兼并或收購虧損企業的形式，提高納稅籌劃水平。組織集團股份公司能夠通過對資金和資源的平衡與調度，降低企業的納稅數量。而響應國家相關政策和號召，開發高新材料和技術，申報高新技術企業，能夠在享受諸多發展優惠政策的同時，降低企業的稅務負擔。兼并或收購虧損企業，則可以享受盈虧抵補的稅收政策優惠。但在兼并或收購虧損企業時，需要對企業的經營現狀和虧損企業的問題進行綜合的細致分析，確保在合理避稅的同時能夠通過對虧損企業的經營獲利來提高企業的整體收入。（四）優化會計科目設置大中型的建筑企業，其會計工作內容數量是比較龐大的。優化會計科目設置，能夠提高企業的會計工作的效率和準確性，從而更加準確的計算企業的成本和8、收入，并開展更加細致的稅收籌劃工作。通過會計科目設置的優化，諸如會議費等國家允許扣除的項目，則能夠排出納稅籌劃，從而幫助企業減少支出。（五）認真對待合同內容合同是建筑企業參與項目和竣工結算的資料基礎，合同中的各項條款，很大程度上決定了企業的收益，影響了企業的稅負。在簽訂合同時，企業要重視價格對納稅額帶來的影響，并在合同簽訂中從納稅籌劃的角度來優化合同內容，降低合同紕漏造成不必要的經濟損失，維護自身的合法權利。四、結語綜上所述，想要實現提高企業稅收籌劃水平的目的，建筑企業首先要抓住會計稅收籌劃的工作原則，并把握好稅收籌劃的工作特點，最后通過靈活的運用企業收入計算、可扣除項目計算、組織形式改革、優化會計科目設置、提高合同質量等方式，做好企業的會計稅收籌劃，從而降低稅負，為企業的經營和發展打下基礎。參考文獻1陳曉春.建筑企業的稅收籌劃問題研究J.企業家天地，2013，8（2）：107-108.2高鳳勤.稅收籌劃技術在建筑企業中的應用J.社會科學輯刊，2013，6（3）：105-108.