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1、建筑企業(yè)應(yīng)收賬款存在的風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策作者：何顯峰 文章來源：論文網(wǎng)點(diǎn)擊數(shù)：88更新時(shí)間：2011-4-23 9:49:50摘 要：企業(yè)擁有一定的應(yīng)收賬款是正常的，但如果應(yīng)收賬款數(shù)額過大、增幅 過快，就會(huì)影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)狀況惡化。本文分析了的建筑施工企業(yè) 應(yīng)收賬款潛在風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)如何降低風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)收賬款事后管理對(duì)策提出了相應(yīng)的對(duì)策。詞:建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，特別是近幾年國家為了穩(wěn)定國內(nèi)經(jīng)濟(jì)，進(jìn)行擴(kuò)大內(nèi)需等客觀調(diào)控措施，加大了對(duì)基礎(chǔ)建設(shè)投資，使得國內(nèi)建筑市場空前繁榮。由 于工程多，周期長，戰(zhàn)線遠(yuǎn)，給施工單位應(yīng)收賬款的收回帶來一定的困難。由于部 分工程建設(shè)單位的工程2、計(jì)劃、工程預(yù)算等各種原因的拖欠和延期支付，都會(huì)造成應(yīng) 收款項(xiàng)收回滯后，更有甚者工程完工后長期拖欠。特別是國有施工企業(yè)，賬面上普 遍存在大量的應(yīng)收賬款。一、應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)狀 1、施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的多元化，相互之間交易的復(fù)雜性，形成了大量的三角債。目前，我國很多的國有大中型施工企業(yè)，特別是集團(tuán)企業(yè)，已實(shí)現(xiàn)了生產(chǎn) 經(jīng)營的多元化發(fā)展，在進(jìn)行專業(yè)化施工承包的同時(shí)，不斷地?cái)U(kuò)大經(jīng)營范圍，將業(yè)務(wù) 拓展至房地產(chǎn)投資、材料供應(yīng)、物流運(yùn)輸及相關(guān)業(yè)務(wù)的信息咨詢、技術(shù)服務(wù)等；部 分企業(yè)既是建設(shè)單位，又是施工企業(yè)，甚至還是材料供應(yīng)商，這樣，與外部各單位 進(jìn)行交易時(shí)往往包含了多方面的業(yè)務(wù)。2、企業(yè)內(nèi)部清理欠款工作職責(zé)不清3、。目前，有些企業(yè)對(duì)債權(quán)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)性認(rèn)識(shí)不夠，管理層認(rèn)為企業(yè)只要從財(cái)務(wù)的角度實(shí)現(xiàn)了收入，即是大功告成，故往 往以完成產(chǎn)值收入的多少論英雄。貨幣資金的回收工作與任何部門和個(gè)人均無直接 利害關(guān)系。由于職責(zé)不清，獎(jiǎng)罰力度不夠，造成各部門對(duì)“清欠”工作都抱有“事 不關(guān)己，高高掛起”的態(tài)度，長此以往，形成了大量長期掛賬的應(yīng)收賬款。3、運(yùn)用法律手段解決債務(wù)糾紛的意識(shí)不強(qiáng)。現(xiàn)實(shí)生活中，通過訴訟程序?qū)で髠鶛?quán)保護(hù)的道路的確比較艱難。從起訴、受理、調(diào)査取證、開庭審理到判決、 裁定與執(zhí)行有一個(gè)過程，需要企業(yè)投入大量的人力、物力與財(cái)力二、建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款的潛在主要風(fēng)險(xiǎn)建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款是指施工企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中4、，由于執(zhí)行建造合同，而應(yīng)向建設(shè)單位收取的工程款。由于工程多，周期長，戰(zhàn)線遠(yuǎn)，給施工單位應(yīng) 收賬款的收回帶來一定的困難。特別是國有施工企業(yè)，賬面上普遍存在大量的應(yīng)收 賬款。據(jù)有資料顯示，我國施工企業(yè)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金的比重遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國家的水平。建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款潛在以下風(fēng)險(xiǎn)：1、資金周轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn) 應(yīng)收賬款給施工企業(yè)帶來的直接影響就是其資金流入的延時(shí)性。施工企業(yè)通過市場拓展不斷地承接工程進(jìn)行施工，擴(kuò)大產(chǎn)值和利潤，而這些表面現(xiàn)象的背后 就是應(yīng)收賬款金額的不斷上升，在企業(yè)流動(dòng)資金總額一定的情況下，過多地占用在應(yīng)收賬款項(xiàng)目上，就必然影響其他方面資金的使用。一方面，會(huì)造成企業(yè)應(yīng)收賬款 周轉(zhuǎn)率的下降，降低企5、業(yè)的資金支付能力；另一方面還需為應(yīng)收賬款的管理付出額 外費(fèi)用，加劇現(xiàn)金的流出。而施工企業(yè)開拓新市場、進(jìn)行新項(xiàng)目施工需要大量的資 金支付投標(biāo)保證金、履約保證金、材料預(yù)付款等，完工工程的應(yīng)收賬款得不到及時(shí)收回，會(huì)增加如施工企業(yè)收回應(yīng)收賬款后進(jìn)行再投資產(chǎn)生效益的機(jī)會(huì)成本，將直接影響施工企業(yè)下步生產(chǎn)經(jīng)營。2、壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)所謂壞賬損失是指企業(yè)由于無法收回應(yīng)收賬款而遭受的資產(chǎn)損失，這種損 失的發(fā)生必然導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)和所有者權(quán)益的同時(shí)減少。壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來的 損失要遠(yuǎn)大于資金周轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)，其會(huì)造成企業(yè)盈利水平的下降，一旦確認(rèn)其發(fā)生， 企業(yè)就會(huì)根據(jù)相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，并轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用，從而形成對(duì)企業(yè)利潤 6、的沖減，降低企業(yè)的整體利潤水平。而一旦形成壞賬損失，企業(yè)不但不能收回應(yīng)收 賬款對(duì)應(yīng)的施工項(xiàng)目所形成的利潤，就連企業(yè)在該項(xiàng)目上投入的生產(chǎn)成本也會(huì)付之 東流，嚴(yán)重影響企業(yè)的盈利水平和發(fā)展能力。此外，壞賬損失的產(chǎn)生不但使企業(yè)無 法收回與應(yīng)收賬款相對(duì)應(yīng)的某個(gè)項(xiàng)目所形成的利潤，甚至連施工成本也無法收回， 從而造成該項(xiàng)目的運(yùn)作失敗，直接影響到施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。三、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的控制對(duì)策1、加強(qiáng)應(yīng)收賬款的事前、事中、事后控制投標(biāo)之前，要對(duì)擬投標(biāo)項(xiàng)目進(jìn)行全面的評(píng)審，根據(jù)評(píng)審結(jié)果，確定是否投 標(biāo)。一個(gè)好的合同評(píng)審體系能及時(shí)發(fā)現(xiàn)合同的疏漏和隱患，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。合同的 內(nèi)容要反復(fù)推敲，考慮周全，要嚴(yán)格遵守和執(zhí)行合7、同，確保工程進(jìn)度和施工質(zhì)量， 切不可因違約而將自身置于被動(dòng)地位。凡是沒有合同約定而長期拖欠工程進(jìn)度款 的，應(yīng)及時(shí)采取停工措施。中標(biāo)后，施工企業(yè)要及時(shí)與業(yè)主簽訂承包合同，認(rèn)真審 查合同關(guān)鍵條款，明確規(guī)定預(yù)付款、進(jìn)度款的撥付方式、時(shí)間、額度，預(yù)留質(zhì)保金 的比例、返還條件、時(shí)間以及雙方的違約責(zé)任及解決爭議的方法途徑。2、制定合理的信用政策 施工企業(yè)在承攬項(xiàng)目時(shí)，要搞好社會(huì)調(diào)查和可行性研究，了解該建設(shè)單位的資質(zhì)等級(jí)和信譽(yù)度、投資的來源渠道、資金到位狀況及施工環(huán)境等。這就需要施 工企業(yè)有合理的信用政策。合理的信用政策會(huì)降低賒銷風(fēng)險(xiǎn)，防止工程一開始就形 成工程拖欠款，從而減少壞賬損失的發(fā)生。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)墊8、資工程的承接授權(quán)和控 制，將墊資工程控制在合理的限度內(nèi)，學(xué)會(huì)使用法律武器保護(hù)企業(yè)的債權(quán)權(quán)益。3、避免應(yīng)收賬款的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn) 經(jīng)常與業(yè)主單位進(jìn)行溝通，保持良好的合作關(guān)系，時(shí)刻注意業(yè)主單位的經(jīng)濟(jì)動(dòng)向，避免因?yàn)闃I(yè)主單位的經(jīng)營重心轉(zhuǎn)移而造成應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回。其次, 對(duì)于業(yè)主單位關(guān)鍵人物的動(dòng)態(tài)也要時(shí)刻關(guān)注，避免因關(guān)鍵人員變動(dòng)，造成后續(xù)工作 的不連貫性，使得施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益得不到保障。為加速資金周轉(zhuǎn)，緩解融資壓 力，企業(yè)將賒銷形成的未到期應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓至商業(yè)銀行，以獲得后者的流動(dòng)資金支 持，從而加快自身的資金周轉(zhuǎn)，降低自身的融資成本。銀行一般會(huì)降低貸款利率并 收取相應(yīng)的手續(xù)費(fèi)用，因此對(duì)于施工企業(yè)而言，從而9、可最大程度的發(fā)揮融資功能?；蛘邔雾?xiàng)應(yīng)收賬款或應(yīng)收賬款資產(chǎn)包出售給資產(chǎn)管理公司或信貸機(jī)構(gòu)，以換取資 金，并負(fù)責(zé)向債務(wù)人收回應(yīng)收賬款或?qū)?yīng)收賬款進(jìn)行再處理。采用該方式，可使施 工企業(yè)能夠及時(shí)的融通資金，加快資金周轉(zhuǎn)，并形成對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移。四、應(yīng)收賬款回收的管理 在應(yīng)收賬款發(fā)生后，施工企業(yè)的財(cái)務(wù)人員應(yīng)該定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行清理,通過編制賬齡分析表反映應(yīng)收賬款的回收情況。施工企業(yè)利用賬齡分析表可以了解 到有多少欠款在保證期內(nèi)，有多少欠款超過了保證期。對(duì)不同欠款時(shí)間的應(yīng)收賬款, 應(yīng)采取不同的收賬方法：對(duì)在保證期內(nèi)的應(yīng)收賬款，要定期與業(yè)主進(jìn)行核對(duì)，到期 后及時(shí)進(jìn)行催收；對(duì)超過了保證期而未收到的應(yīng)收款10、項(xiàng)，應(yīng)加強(qiáng)與業(yè)主的核對(duì)，至 少每年進(jìn)行一次書面確認(rèn)，以減少產(chǎn)生壞賬的可能性，同時(shí)避免法律上的糾紛；對(duì) 根據(jù)情況判斷可能發(fā)生的壞賬損失，則應(yīng)提前作出估計(jì)，充分估計(jì)壞賬對(duì)損益的影 響。對(duì)實(shí)際發(fā)生的壞賬損失，要由專人進(jìn)行賬外登記管理。同時(shí)，已經(jīng)形成的壞賬, 并不意味著施工企業(yè)完全放棄追索，而更應(yīng)該積極采取措施進(jìn)行催收，盡最大可能 減少施工企業(yè)的損失。 論文發(fā)表總之，施工企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因既存在客觀因素，又存在主觀因素。加強(qiáng)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制，是包括施工企業(yè)在內(nèi)的所有企業(yè)必須予以特別關(guān)注的, 這不僅對(duì)于提高企業(yè)利潤水平有著重要的作用，而且對(duì)于企業(yè)的長期發(fā)展、價(jià)值最 大化目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)有著極其重要的現(xiàn)實(shí)意義。本論文轉(zhuǎn)載于易起論文網(wǎng)：