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1、1 1SAP 系統產品成本核算與控制課程 匯報人：XXX 時間：xx年4月2 2課程的目標:了解SAP CO 通過PP 進行產品成本核算的原理 了解SAP PC 期末作業流程 了解產品成本的控制3 3培訓內容培訓內容一一 產品成本核算產品成本核算 1 產品成本來源產品成本來源 2 產品如何分攤費用產品如何分攤費用二產品成本控制產品成本控制 1 SAP 的成本控制體系的成本控制體系 2 成本對象的差異分析成本對象的差異分析4 4系統模塊結構圖系統模塊結構圖R/3Client/ServerABAP/4SDMMPPQAPMHRISOCPSAMCOCOFIPC-產品成本核算產品成本核算5 5PC MM2、CCAFIPP成本中心會計成本中心會計:成本中心：人工成本、制造費用的歸集成本中心：人工成本、制造費用的歸集成本要素：按分析要求將費用分類成本要素：按分析要求將費用分類作業類型：計算作業價格、記錄作業數量作業類型：計算作業價格、記錄作業數量統計指標：費用的分攤分配統計指標：費用的分攤分配 相關集成數據相關集成數據物料管理物料管理:物料主數據：標準單價物料主數據：標準單價 計劃價格計劃價格原材料耗用：原材料耗用：261 MOV-TY產成品收貨入庫：產成品收貨入庫：101 MOV-TY生產計劃生產計劃:物料單：物料耗用數量結構物料單：物料耗用數量結構工作中心：計算制造費用工作中心：計算制造費用工藝3、路線：人工機時耗用數量結構工藝路線：人工機時耗用數量結構生產訂單：產品成本對象生產訂單：產品成本對象財務會計財務會計:制造費用憑證的輸入制造費用憑證的輸入材料采購差異部分結轉到工廠產出中材料采購差異部分結轉到工廠產出中產成品庫存差異部分結轉到銷售成本差異產成品庫存差異部分結轉到銷售成本差異制造費用結轉制造費用結轉-總結總結6 6實際成本實際成本q在生產訂單中實際成本的計算如下：在生產訂單中實際成本的計算如下：1、直接材料成本：是為生產訂單直接領用的物料的成本，等于本張訂單領用物料的數量乘以此物料主數據中的價格，數據來源為MM模塊；2、直接人工費：等于本張訂單耗用的實際工時乘以本產品的單位小時人4、工費率，實際工時在訂單確認時輸入，單位小時人工費率來自于作業價格，通過工藝路線中的工作中心計算得出，其貸方為對應的成本中心；3、制造費用：等于本張訂單耗用的實際工時乘以本產品的單位小時制造費費率，實際工時在訂單確認時輸入，單位小時制造費費率來自于作業價格，通過工藝路線中的工作中心計算得出，其貸方為對應的成本中心。q實際成本同目標成本對比計算差異，以進行成本控制。實際成本同目標成本對比計算差異，以進行成本控制。-成本對象控制成本對象控制7 7生 產 成 本-工 資 生 產 成 本-動 力 制 造 費 用 三品消耗制 造 費 用-修 理 費 制 造 費 用-物 料 消 耗 制 造 費 用-水 費 5、制 造 費 用-電 費 制 造 費 用-折 舊 費 制 造 費 用-其 他 生 產 成 本-原 料 生 產 成 本-輔 料 輔 助 生 產 成 本-原 料 輔 助 生 產 成 本-輔 料 成本中心生產訂單產成品入庫（標準成本）產成品庫存差異 PCPC成本流成本流-產品成本核算產品成本核算-成本來源成本來源8 81 1 作業量為費用分攤的依據作業量為費用分攤的依據作業量為費用分攤的依據作業量為費用分攤的依據.2 2 作業量的來源作業量的來源作業量的來源作業量的來源-作業類型的定義作業類型的定義作業類型的定義作業類型的定義.產品成本核算產品成本核算-費用分攤依據費用分攤依據9 9 工工藝藝路路線線6、工藝路線工藝路線工序工序1工序工序2工序工序3作業類型作業類型1作業類型作業類型2作業類型作業類型3工作中心工作中心工作中心工作中心工作中心工作中心 工藝路線工藝路線 指定了從原材料到成品生產每步所需的每個工序的順序。工藝路線包含有執行每個工步的工作中心的信息，也包括每個工序執行的計劃時間（標準值），這個標準值是產品成本核算的基礎。作業類型在作業類型在PP中的結構圖中的結構圖1010工作中心中同成本核算有關的信息 工作中心工作中心在成本核算中是用來分配人工費和制造費用的，在成本核算中是用來分配人工費和制造費用的，其同成本核算有關的信息有：其同成本核算有關的信息有：q 成本中心q 作業類型q 公7、式碼q 工作中心的時效性產品成本核算產品成本核算1111聯接工作中心和一個成本中心聯接工作中心和一個成本中心 為了使系統能訪問成本中心會計中作業類型的作業價格，工作中心必須為了使系統能訪問成本中心會計中作業類型的作業價格，工作中心必須聯接到成本中心和為成本中心定義的作業類型。以下數據同成本核算有關聯接到成本中心和為成本中心定義的作業類型。以下數據同成本核算有關：q成本中心：成本中心：一個工作中心只能分配給一個成本中心。但是，一個成本中心可以有多個分配給它的工作中心。q作業類型：作業類型：標準數值碼確定，對于每一個工作中心，您可以指定多少個作業類型。對于生產工作中心，您最多可以指定6個作業類型。8、您在成本中心會計中創建作業類型，并且為每個成本中心定義，當產品使用該成本中心的作業時，應向產品收取多少成本。q公式碼：公式碼：每一個作業類型都分配一個公司碼。這個碼和一個公式相聯系，這個公式確定怎樣把成本中心的費用分配給成本對象。公式的細節屏幕中的成本核算允許 標識說明了，該公式是否可以用來計算產品成本核算產品成本核算1212工工作作中中心心三者結合計算費用-產品成本核算產品成本核算1313作業類型的定義方式作業類型的定義方式作業類型的定義方式作業類型的定義方式A A 常用方式常用方式常用方式常用方式.工時記錄法工時記錄法工時記錄法工時記錄法:機器機器機器機器 人工人工人工人工.B B 其他方9、式其他方式其他方式其他方式.動力動力動力動力:工時工時工時工時*功率功率功率功率 產品成本核算產品成本核算-費用分攤依據費用分攤依據1414 作業量的數據收集作業量的數據收集作業量的數據收集作業量的數據收集 產品成本核算產品成本核算-費用分攤依據費用分攤依據1515 間接生產部門費用分攤間接生產部門費用分攤間接生產部門費用分攤間接生產部門費用分攤 月末月末,本月非直接生產成本中心的費用將通過分攤的方式本月非直接生產成本中心的費用將通過分攤的方式轉入生產性成本中心轉入生產性成本中心.在精密的模式下在精密的模式下,我們是采用各車間的我們是采用各車間的人工作業量做為間接費用轉出的依據人工作業量做為間10、接費用轉出的依據.而分攤所歸類的要素而分攤所歸類的要素跟分割所需要歸類的成本要素一致跟分割所需要歸類的成本要素一致.產品成本核算產品成本核算-成本中心費用結算成本中心費用結算1616 間接生產部門費用分攤間接生產部門費用分攤間接生產部門費用分攤間接生產部門費用分攤 產品成本核算產品成本核算-成本中心費用結算成本中心費用結算1717 生產部門費用分割生產部門費用分割生產部門費用分割生產部門費用分割產品成本核算產品成本核算-成本中心費用結算成本中心費用結算n n什么是分割什么是分割什么是分割什么是分割?分割實際上完成的是將成本中心對應作業類型的成本要素分割實際上完成的是將成本中心對應作業類型的成本11、要素分割實際上完成的是將成本中心對應作業類型的成本要素分割實際上完成的是將成本中心對應作業類型的成本要素,按照一按照一按照一按照一定的規則定的規則定的規則定的規則,進行歸類匯總其費用進行歸類匯總其費用進行歸類匯總其費用進行歸類匯總其費用.n n常見分割的方式常見分割的方式常見分割的方式常見分割的方式?1 1 權數分割權數分割權數分割權數分割.常見常見常見常見,如一個成本中心下有兩個機器作業類型如一個成本中心下有兩個機器作業類型如一個成本中心下有兩個機器作業類型如一個成本中心下有兩個機器作業類型,而他們而他們而他們而他們并不是同一種機器并不是同一種機器并不是同一種機器并不是同一種機器,則可按權數12、或類似權數的其他方法分割則可按權數或類似權數的其他方法分割則可按權數或類似權數的其他方法分割則可按權數或類似權數的其他方法分割.2 2 作業量分割作業量分割作業量分割作業量分割 .n n作業類型對應成本要素的歸類作業類型對應成本要素的歸類作業類型對應成本要素的歸類作業類型對應成本要素的歸類?如人工作業類型包括工資、社保、內部伙食、后勤住宿、福利費如人工作業類型包括工資、社保、內部伙食、后勤住宿、福利費如人工作業類型包括工資、社保、內部伙食、后勤住宿、福利費如人工作業類型包括工資、社保、內部伙食、后勤住宿、福利費等相關成本要素等相關成本要素等相關成本要素等相關成本要素 。如機器作業類型包括折舊費13、內部租賃費等相關成本要素如機器作業類型包括折舊費、內部租賃費等相關成本要素如機器作業類型包括折舊費、內部租賃費等相關成本要素如機器作業類型包括折舊費、內部租賃費等相關成本要素 1818 生產部門費用分割生產部門費用分割生產部門費用分割生產部門費用分割產品成本核算產品成本核算-成本中心費用結算成本中心費用結算1919 作業價格計算作業價格計算作業價格計算作業價格計算完成分割的費用，將需要計算對應作業類型的作業價格。計完成分割的費用，將需要計算對應作業類型的作業價格。計完成分割的費用，將需要計算對應作業類型的作業價格。計完成分割的費用，將需要計算對應作業類型的作業價格。計算公式為：作業價格算公式14、為：作業價格算公式為：作業價格算公式為：作業價格=作業類型匯總費用作業類型匯總費用作業類型匯總費用作業類型匯總費用/作業量作業量作業量作業量 產品成本核算產品成本核算-成本中心費用結算成本中心費用結算2020實際作業價格重估實際作業價格重估 日常歸集到產品中的制造費用是用計劃價格乘以實際作業日常歸集到產品中的制造費用是用計劃價格乘以實際作業量計算的量計算的,月底月底,本月全部制造費用全部歸集完畢本月全部制造費用全部歸集完畢,按實際作業量按實際作業量計算初實際作業價格計算初實際作業價格,再把歸集到產品中的制造費用是用實際價再把歸集到產品中的制造費用是用實際價格乘以實際作業量重新計算格乘以實際作業15、量重新計算.產品成本核算產品成本核算-成本中心費用結算成本中心費用結算2121計算在產品計算在產品q在產品指不能作為單獨的物料進入庫存，還留在生產線上需要繼續加工的部分。q對每個訂單，在產品是通過期間計算的，一般是在月末對未完工的訂單計算在產品。q在產品等于訂單上本期實際歸集的成本減去以結轉入庫存完工產品的成本。q訂單狀態為“技術完成-TECO”或“交貨完成-DLV”既定單完成時，在制品取消。產品成本核算產品成本核算-成本中心費用結算成本中心費用結算2222在在產產品品計計算算舉舉例例生產定單原料庫10001000成本中心500500產品庫12001200300產品成本核算產品成本核算-成本中16、心費用結算成本中心費用結算2323計算差異計算差異q訂單差異有兩類，即：結算差異和控制差異。q結算差異是指當定單完工時訂單中實際成本減已轉入庫存的完工產品成本的差異，此差異月末結算到庫存，記入財務總帳。q控制差異是指當定單完工時訂單中實際成本減目標成本的差異，此差異只是成本分析的工具，屬于管理會計的范疇，同財務會計無關。q控制差異按分析的種類主要劃分為：價格差異、數量差異、資源利用差異等。產品成本核算產品成本核算-成本中心費用結算成本中心費用結算2424差異計算表差異計算表項目項目實際成本實際成本標準成本標準成本控制差異控制差異直接材料直接材料直接材料直接材料10,00010,00010,0017、010,0009,0009,0009,0009,0001,0001,0001,0001,000直接人工直接人工直接人工直接人工1,0001,0001,0001,0001,2001,2001,2001,200-200-200-200-200燃料動力燃料動力燃料動力燃料動力3003003003003003003003000 0 0 0制造費用制造費用制造費用制造費用500500500500600600600600-100-100-100-100合合合合 計計計計11,80011,80011,80011,80011,10011,10011,10011,100700700700700入庫存貨入庫存貨入18、庫存貨入庫存貨11,10011,10011,10011,100結算差異結算差異700700700700q控制差異控制差異=實際成本實際成本-目標成本目標成本q結算差異結算差異=實際成本合計數實際成本合計數-入庫存貨入庫存貨產品成本核算產品成本核算-成本中心費用結算成本中心費用結算2525期末結算期末結算 期末結算月末指把生產訂單上在產品結轉到期末結算月末指把生產訂單上在產品結轉到FIFI總帳總帳,結算包括：結算包括：v在產品結算在產品結算v結算差異的結算結算差異的結算產品成本核算產品成本核算-成本中心費用結算成本中心費用結算2626與外部發生業務 制造費用制造費用 生產成本生產成本-原材料原材19、料1000 存貨存貨-原材料原材料1000服務成本中心服務成本中心1服務成本中心服務成本中心 2 生產成本中心生產成本中心生產成本中心生產成本中心生產訂單生產訂單生產訂單生產訂單 原材料消耗原材料消耗 實際實際 標準標準 1000 800人工工資人工工資 實際實際 標準標準 550 500機時費用機時費用 實際實際 標準標準 350 300 D 成本中心差異成本中心差異 100 月底結算：月底結算：100 生產成本生產成本-工廠產出工廠產出 存貨存貨-產成品產成品月末分攤月末分攤150750A 1600A 1600工票確認工票確認財務會計財務會計成本中心會計成本中心會計生產成本會計生產成本會計20、財務會計財務會計300750100025050 PCPC帳務流帳務流B 200B 200500300C 100A 產成品入庫產成品入庫B 材料差異材料差異C 生產成本中心差異結轉生產成本中心差異結轉D 成本對象差異分配到生產訂單成本對象差異分配到生產訂單 產成品庫存差異產成品庫存差異25050成本對象成本對象成本對象成本對象C 100D 100D 100D 100產品成本核算產品成本核算-成本中心費用結算成本中心費用結算2727培訓內容培訓內容一一 產品成本核算產品成本核算 1 產品成本來源產品成本來源 2 產品如何分攤費用產品如何分攤費用二產品成本控制產品成本控制 1 SAP 的成本控制體系21、的成本控制體系 2 成本對象的差異分析成本對象的差異分析2828SAP的成本控制體系的成本控制體系 1 SAP通過標準的BOM，來建立產品投料方面的差異分析體系，用于企業內部管理。2 SAP通過標準的工藝路線，預測的產量，完成對成本中心的計劃，建立費用方面的差異分析體系，用于企業內部管理。總結：在標準的SAP標準成本法下，通過將結算差異結算差異進行細分成為各種能明確到責任單位的控制差異控制差異，最終實現管理的目的。產品成本控制產品成本控制-SAP成本控制體系成本控制體系29291 目標成本、標準成本、實際成本目標成本、標準成本、實際成本標準成本=標準價格*標準數量+標準作業價格*標準數量目標成22、本=標準價格*實際數量+標準作業價格*實際數量實際成本=實際價格*實際數量+實際作業價格*實際數量2 差異類型差異類型 價格差異=（實際價格-標準價格）*實際數量=實際成本-目標成本數量差異=（實際數量-標準數量）*標準價格=目標成本-標準成本資源利用差異：實際生產的產品中，使用了不包括在BOM中的某一材料，則此材料的成本放入資源利用差異產品成本控制產品成本控制-訂單的差異分析體系訂單的差異分析體系 30303 總結總結l差異分析可以按成本項目、成本要素、明細構成項目進行分析差異分析可以按成本項目、成本要素、明細構成項目進行分析l差異分析可以按工廠、產品組、生產線、定單類型進行匯總分析差異分析23、可以按工廠、產品組、生產線、定單類型進行匯總分析l差異分析可以按照成本對象層次進行分析差異分析可以按照成本對象層次進行分析l在我們企業，因原材料價格采用的是移動平均價，實際作業價格是到了月末成本在我們企業，因原材料價格采用的是移動平均價，實際作業價格是到了月末成本中心實際價格重估的時候才到訂單上的，因此訂單里的差異，主要應該是數量差中心實際價格重估的時候才到訂單上的，因此訂單里的差異，主要應該是數量差異分析；如生產的異分析；如生產的BOM或工藝比較標準時，都可以用來做數量差異分析。或工藝比較標準時，都可以用來做數量差異分析。產品成本控制產品成本控制-訂單的差異分析體系訂單的差異分析體系313124、1 成本中心計劃成本中心計劃 1.1 產量預測產量預測 1.2 作業量預測（產能預測）作業量預測（產能預測）1.3 人員、機器需求預測、費用預測。人員、機器需求預測、費用預測。1.4 根據以上將費用分類，并分為可變和固定費用，用于責任明確。根據以上將費用分類，并分為可變和固定費用，用于責任明確。1.5 各項作業類型的計劃作業價格預測。各項作業類型的計劃作業價格預測。從從CO的成本中心計劃中，我們可以看出，要做成本管理，其實最重要的是統一的的成本中心計劃中，我們可以看出，要做成本管理，其實最重要的是統一的規劃，屬于戰略成本的范疇，而一但結構定下來后，實際可操作的范圍并不大。規劃，屬于戰略成本的范25、疇，而一但結構定下來后，實際可操作的范圍并不大。產品成本控制產品成本控制-成本中心的差異分析成本中心的差異分析體系體系32322 成本中心計劃的演化。成本中心計劃的演化。2.1 產量預測產量預測 2.2 作業量預測（產能預測）作業量預測（產能預測）2.3 根據以上將費用分類，并分為可變和固定費用，用于責任明確。根據以上將費用分類，并分為可變和固定費用，用于責任明確。2.4 各項作業類型的計劃作業價格預測。各項作業類型的計劃作業價格預測。因機器和人員都已經定型，平時做計劃，已經不用考慮。因機器和人員都已經定型，平時做計劃，已經不用考慮。產品成本控制產品成本控制-成本中心的差異分析成本中心的差異分26、析體系體系33333 成本中心的差異分析成本中心的差異分析 3.1相關概念相關概念 開工率開工率=實際作業量實際作業量/計劃作業量計劃作業量 目標成本目標成本=計劃固定成本計劃固定成本+可變成本可變成本*開工率開工率 3.2 差異分析類型差異分析類型 產能差異產能差異=計劃固定成本計劃固定成本*（1-開工率）開工率）生產差異生產差異=實際成本實際成本-目標成本目標成本 總差異總差異=實際成本實際成本-計劃成本計劃成本*開工率開工率=產能差異產能差異+生產差異生產差異 3.3 例子例子產品成本控制產品成本控制-成本中心的差異分析成本中心的差異分析體系體系3.3 例子計劃計劃實際實際目標目標產能差27、異產能差異生產差異生產差異總差異總差異作業量作業量(時時)10080人工人工(元元)固定14014014028可變608048326020022018828326034344 總結總結 4.1 利用成本中心差異分析，我們可以在一定程度上，要求成本中心對可利用成本中心差異分析，我們可以在一定程度上，要求成本中心對可變部分的費用差異支出變部分的費用差異支出生產差異，做出應有的解釋。生產差異，做出應有的解釋。4.2 因為計劃作業量來源于可分解的各款產品產量與標準（目標）作業量，因為計劃作業量來源于可分解的各款產品產量與標準（目標）作業量，因此同時也可對成本中心做作業量上的考核。（生產效率）因此同時也可對成本中心做作業量上的考核。（生產效率）產品成本控制產品成本控制-成本中心的差異分析成本中心的差異分析體系體系3535感謝您的觀看與指正！匯報人：XXX 時間：2020年4月