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1、 股份公司會計核算及工程項目內(nèi)部審計管理制度編 制： 審 核： 批 準(zhǔn)： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準(zhǔn)： 版 本 號: 為了規(guī)范公司內(nèi)部審計制度的實施工作，根據(jù)審計法、會計法、企業(yè)會計制度等法律法規(guī)公司及內(nèi)部審計制度，制定本辦法。第一章 專項審計調(diào)查實施辦法第一條 專項審計調(diào)查，是指審計監(jiān)察部運用審計手段，對公司有關(guān)收支的特定事項及公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的事項，對公司有關(guān)單位、部門、個人的專項調(diào)查活動。第二條 審計人員按照規(guī)定的調(diào)查項目開展專項審計調(diào)查時，必須遵守國家有關(guān)法律、法規(guī)和政策；對調(diào)查事項的真實情況，進行客觀、公正地評價并依法保守秘密。第三條 審計監(jiān)察部可以2、對下列事項進行專項審計調(diào)查：（一）執(zhí)行與股份公司收支有關(guān)的法律、法規(guī)和政策的情況；（二）分公司、全資附屬企業(yè)、控股子公司的經(jīng)濟活動情況；（三）重點專項資金的使用情況；（四）審計監(jiān)察部選定的專門事項；（五）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他調(diào)查事項。第四條 專項審計調(diào)查應(yīng)當(dāng)制定審計調(diào)查方案。方案的主要內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括專項審計調(diào)查的目的、內(nèi)容、范圍、程序、時間、方法、人員分工等。第五條 審計監(jiān)察部辦理專項審計調(diào)查，應(yīng)當(dāng)提前通知被調(diào)查單位。被調(diào)查單位應(yīng)當(dāng)按照調(diào)查組提出的要求予以配合，如實反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、阻礙專項審計調(diào)查工作的開展。第六條 專項審計調(diào)查組在開展調(diào)查工作中，可以采取審計方法和其他方法取得被調(diào)查3、單位的材料。第七條 專項審計調(diào)查組對取得的有關(guān)材料，編入工作底稿，為撰寫專項審計調(diào)查報告作準(zhǔn)備。審計調(diào)查報告所反映的情況應(yīng)當(dāng)客觀、真實，文字表述力求準(zhǔn)確、簡潔、通俗易懂。第八條 專項審計報告應(yīng)當(dāng)反映被調(diào)查單位的總體情況和主要問題，主要包括下列內(nèi)容：（一）被調(diào)查事項的基本情況；（二）專項審計調(diào)查項目說明；（三）存在的問題及原因分析；（四）調(diào)查結(jié)論和改進建議；（五）其他需要反映的內(nèi)容。第九條 專項審計調(diào)查報告應(yīng)當(dāng)口頭或書面與被調(diào)查單位交換意見。第十條 專項審計調(diào)查報告完成后，應(yīng)當(dāng)及時向公司領(lǐng)導(dǎo)或交辦審計的部門報告專項審計調(diào)查結(jié)果。第二章 財務(wù)審計實施辦法第一條 財務(wù)審計是指審計監(jiān)察部對公司各分公司4、全資附屬企業(yè)、受委托的控股子公司的財務(wù)收支、會計政策及有關(guān)經(jīng)濟法規(guī)的執(zhí)行情況的真實、合理和效益進行的審計監(jiān)督。第二條 財務(wù)審計的主要內(nèi)容是：（一）資產(chǎn)真實性的審計；（二）負債確定的審計；（三）損益確定的審計；（四）所有者權(quán)益正確、真實的審計；（五）現(xiàn)金流量流入流出的審計。 第三條 資產(chǎn)真實性的審計：主要是對流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、長期投資的審計。（一）流動資產(chǎn)的審計：1、查證庫存現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金收付業(yè)務(wù)是否全部入帳，收付業(yè)務(wù)是否合規(guī)、合法，會計記錄是否正確。2、對應(yīng)收帳款及其他應(yīng)收帳款的確定，查實該款項是否存在，并且為被審計單位所擁有，審查應(yīng)收及其他應(yīng)收帳項的增減變動的真實、合法、合5、理，是否可收回。壞帳準(zhǔn)備的提取和確認(rèn)是否合理、合法。3、審查存貨的內(nèi)控制度是否鍵全，帳實是否符合，計價方法是否適當(dāng)，存貨跌價計提是否合理，同時還要檢查存貨的增減變動記錄是否完整、存貨品質(zhì)及低值易耗品的存在狀況。（二）固定資產(chǎn)的審計：1、查實固定資產(chǎn)是否帳物相符，確歸企業(yè)所有，增減及事項是否真實、合理，實物形態(tài)是否完好，計提折舊的方法是否正確及前后一致，折舊總額的計算是否正確。2、是否正確劃分資本性支出與收益性支出的界限。3、固定資產(chǎn)的購建、轉(zhuǎn)入、租入、保管、出售、毀損、報廢、維修的帳務(wù)處理是否合規(guī)，手續(xù)是否完備。（三）長期投資的審計：1、檢查投資行為是否符合有關(guān)法規(guī)，投資的項目及變更是否符合有6、關(guān)手續(xù)程序，投資的資金來源是否合規(guī)、合法； 2、長期投資業(yè)務(wù)帳務(wù)處理的正確性、合規(guī)性以及在報表上的反映、表達是否適當(dāng)；3、查實長期投資收益是否已發(fā)生，計算是否正確，核算長期投資收益的辦法是否符合有關(guān)規(guī)定。第四條 負債確定的審計：1、檢查對外舉債業(yè)務(wù)的真實性、必要性；檢查所有負債項目是否通過有關(guān)程序，手續(xù)是否完善；所借款項是否已入庫；2、檢查所有負債是否運用在確定的項目，有無挪用、混淆資金使用用途的現(xiàn)象；3、檢查所有負債項目是否按規(guī)定的帳務(wù)處理程序進行分類、核準(zhǔn)，并按權(quán)責(zé)發(fā)生制及時記錄，反映在資產(chǎn)負債表上。第五條 損益確認(rèn)的審計：1、審查營業(yè)收入、其他收入的確定是否按照權(quán)責(zé)發(fā)生制處理帳務(wù)，其應(yīng)收7、帳款期限的風(fēng)險是否降低在最低程度；2、審查成本、費用開支的真實性，指出和糾正期間費用開支的錯弊，檢查成本、費用的開支是否正確核算、是否圍繞經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)；3、審核利潤的計算是否正確，是否按照有關(guān)規(guī)定進行結(jié)轉(zhuǎn)，及時發(fā)現(xiàn)利潤在形成、結(jié)轉(zhuǎn)過程中的錯帳、漏帳，確保企業(yè)利潤核算的準(zhǔn)確； 4、對以上審查的項目，如需要，可追溯到以前年度。第六條 所有者權(quán)益正確、真實的審計：1、根據(jù)公司章程、協(xié)議、合同的規(guī)定及評估報告，驗證股本投入的形態(tài)、數(shù)量及其真實性，檢查股本增加或減少是否合法、合規(guī)，手續(xù)是否完備；2、審查本年度利潤、利潤分配的真實性，是否按照公司章程規(guī)定的利潤分配程序進行分配；3、審查公積金的形成、提取8、和使用的真實性、正確性和合法性（公積金包括資本公積金、盈余公積金）；4、確定所有者權(quán)益會計記錄的完整性、正確性。第七條 現(xiàn)金流量表的審計：1、審查現(xiàn)金流量表的編制，應(yīng)在對資產(chǎn)負債表、利潤表及其附表審核無誤的基礎(chǔ)上進行，重點放在有關(guān)需要計算才能填列的數(shù)據(jù)上及編制的真實性、合規(guī)性和正確性；2、從編制技術(shù)上審查其編制是否正確，驗算現(xiàn)金流量表各塊的小計數(shù)是否正確，表與表之間、表與帳簿之間的勾稽關(guān)系；3、審查現(xiàn)金流量表中各塊填表所取的科目是否正確，數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確，需要分析填列的科目是否進行了分析填列；4、通過對現(xiàn)金流量表的審查，綜合評價現(xiàn)金流入、流出的情況。第八條 被審計單位應(yīng)當(dāng)按照財務(wù)審計的內(nèi)容提供以下9、資料：（一）審計期內(nèi)的會計憑證、會計帳簿、財務(wù)報告、經(jīng)營目標(biāo)責(zé)任狀；（二）公司規(guī)定的各項會計政策；（三）各項稅款、規(guī)費、減值準(zhǔn)備的提取比例；（四）壞帳核銷的批文；（五）公司章程。第九條 財務(wù)審計報告應(yīng)當(dāng)口頭或書面與被審計單位交換意見。第十條 財務(wù)審計報告完成后，按程序報公司領(lǐng)導(dǎo)及送被審計單位。第三章 會計核算審計實施辦法第一條 會計核算審計是指審計監(jiān)察部對公司及各分公司、全資附屬企業(yè)，受委托的控股子公司的財務(wù)部門的會計科目的設(shè)置、會計憑證的填制、會計帳簿的登記，以及財務(wù)報告是否真實、可靠進行審計監(jiān)督。第二條 會計核算審計的主要內(nèi)容是：（一）設(shè)置的會計科目核算是否符合規(guī)定核算的內(nèi)容；（二）原始憑10、證的管理是否符合有關(guān)規(guī)定；（三）記帳憑證、會計帳簿的填制與記錄是否規(guī)范；（四）帳簿與報表反映的各項業(yè)務(wù)是否達到帳帳、帳據(jù)、帳實、帳款、帳表和備查帳六相符；（五）合并、匯總報表編制時是否遵循一貫性原則。第三條 被審計單位應(yīng)當(dāng)按照會計核算審計的內(nèi)容提供以下資料：（一）會計核算的有關(guān)規(guī)定；（二）會計憑證、會計帳簿、財務(wù)報告；（三）隨時準(zhǔn)備接受資產(chǎn)、存貨的帳物核實。第四條 會計核算審計報告應(yīng)當(dāng)口頭或書面與被審計單位交換意見。第五條 會計核算審計報告完成后按程序報公司領(lǐng)導(dǎo)及送被審計單位。第四章 工程項目執(zhí)行情況審計實施辦法第一條 工程項目執(zhí)行情況審計是指審計監(jiān)察部對公司股東大會、董事會決定的項目變更、新11、建、改造等工程執(zhí)行時全過程的審計 監(jiān)督。第二條 工程項目執(zhí)行情況審計的主要內(nèi)容：（一）工程項目的事前審計：1、檢查項目準(zhǔn)備階段的資金運用情況，包括工程前期的土地征用、拆遷及三通一平情況；車船改造、新建前的項目審批、資金落實情況；各項工程的采購、工程招標(biāo)及合同簽定情況；2、檢查各工程項目資金來源及到位情況，有否存在資金轉(zhuǎn)移、挪用及混淆其他資金使用情況。（二）工程項目的事中審計：1、根據(jù)各工程項目的要求，屬重大工程項目的，審計部門應(yīng)直接參與項目的各個環(huán)節(jié)的工作，加強審計監(jiān)督職能；2、審查在工程項目的實施中有無亂擠、亂攤工程成本現(xiàn)象；有無未經(jīng)批準(zhǔn)隨時增、減工程項目現(xiàn)象；有無工程轉(zhuǎn)包現(xiàn)象；有無材料管理12、不善現(xiàn)象；3、審查工程預(yù)付款的真實性、合規(guī)性。（三）工程項目的事后審計：1、審查工程結(jié)算是否真實、合法，有無違反合同規(guī)定的事項，資產(chǎn)交付手續(xù)是否齊全；2、審查落實工程結(jié)束后的設(shè)備、原材料的處理情況是否入帳；3、配合工程監(jiān)理部門做好質(zhì)量驗收工作。第三條 被審計單位應(yīng)當(dāng)按照工程項目執(zhí)行情況審計的內(nèi)容提供以下資料：（一）建設(shè)項目批文、資金撥款批文、經(jīng)濟合同；（二）會計憑證、會計帳簿等有關(guān)資料；（三）設(shè)備、材料管理臺帳；（四）各項稅費計繳標(biāo)準(zhǔn)。第四條 審計監(jiān)察部按照審計程序和審計方法進行審計監(jiān)督出具審計報告，上報公司領(lǐng)導(dǎo)和送被審計單位。第五章 審計報告編審實施辦法第一條 審計報告編審，是指審計監(jiān)察部對13、審計事項實施審計后，將審計工作情況和審計結(jié)果形成的書面文書。第二條 審計報告包括下列基本要素：（一） 被審計單位名稱；（二）被審計事項及時間；（三）審計報告的內(nèi)容；（四）主審人簽名；（五）報告日期。第三條 審計報告的具體內(nèi)容主要包括：（一）審計的內(nèi)容、時間；（二）被審計單位的基本情況，財務(wù)收支狀況；（三）在實施審計的過程中，對與審計事項有關(guān)的情況的揭示，以及其他情況的說明；（四）審計單位提出的建議。第四條 審計報告應(yīng)當(dāng)內(nèi)容完整，表述準(zhǔn)確，結(jié)構(gòu)合理，文字符合規(guī)范。第五條 審計報告完成初稿后，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定，及時征求被審計單位意見，被審計單位接到審計報告初稿后，如有提出意見的，應(yīng)與審計人員進行交換，14、審計部門認(rèn)為需要修改和調(diào)整審計報告的，可以作必要的修改和調(diào)整。第六條 審計報告應(yīng)當(dāng)由監(jiān)事會進行審核后，報送各級領(lǐng)導(dǎo)及被審計單位。第六章 審計工作底稿實施辦法第一條 審計工作底稿，是指審計人員在審計工作中所形成的與審計事項有關(guān)的工作記錄。審計工作底稿記載審計人員在審計工作中獲取的證明材料的名稱、內(nèi)容和時間等資料。第二條 審計工作底稿應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計方案確定的項目內(nèi)容，逐項逐事編制形成，做到一項一稿或一事一稿。第三條 審計工作底稿的主要內(nèi)容是：（一）被審計單位的名稱；（二）審計項目的名稱以及實施審計的時間；（三）審計過程記錄；（四）編制、復(fù)核的姓名及日期；（五）索引號及頁次；（六）其他事項的說明。第四15、條 審計工作底稿的審計記錄主要包括：（一）實施審計程序記錄的時間、憑證號、原始憑證、帳戶記錄內(nèi)容以及會計分錄；（二）第一項中的調(diào)整、變更情況記錄；（三）審計項目測試記錄；（四）審計部門的判斷、評價、處理記錄；（五）審計部門的初始報告與被審計單位的反饋意見的情況說明；（六）其他與審計事項有關(guān)的說明和證明材料。第五條 編制審計工作底稿應(yīng)當(dāng)做到內(nèi)容完整、真實、準(zhǔn)確；審計工作底稿不得擅自刪減或修改。第六條 編制審計工作底稿應(yīng)當(dāng)格式規(guī)范、字跡清晰、用詞恰當(dāng)，審計工作底稿中載明的事項，時間，當(dāng)事人，數(shù)據(jù)計量，計算單位和因果關(guān)系必須準(zhǔn)確無誤；審計工作底稿之間應(yīng)當(dāng)具有清晰的勾稽關(guān)系。第七條 審計工作底稿應(yīng)當(dāng)有16、被審計單位財務(wù)或領(lǐng)導(dǎo)的確認(rèn)簽字。第八條 審計工作底稿必須歸類整理，作為審計報告附件，納入審計檔案管理。第七章 審計檔案歸檔保管實施辦法第一條 審計檔案是指審計監(jiān)察部在審計工作中所形成的資料的收集、整理、保管、利用和鑒定。第二條 審計檔案依照關(guān)于審計檔案管理工作法規(guī)進行管理。第三條 審計檔案實行誰審計誰立卷，審結(jié)卷成定期歸檔的責(zé)任制度，采取按公司分類、按項目分卷的保管辦法。第四條 應(yīng)當(dāng)納入審計檔案的文件材料是：（一）審計通知書、審計意見書、審計決定；（二）審計工作底稿、審計報告征求意見書及審計報告；（三）審計工作方案、檢查審計決定執(zhí)行情況及有關(guān)記錄；（四）有關(guān)審計項目的請示、報告、批復(fù)、批示等文17、件材料；（五）其他應(yīng)納入審計檔案的文件材料；第五條 審計案卷內(nèi)材料的排列是：（一）正件在前，附件在后。（二）定稿在前，修改稿在后；（三）批復(fù)在前，請示在后；（四）批示在前，報告在后；（五）重要材料在前，次要材料在后。第六條 審計項目一經(jīng)實施，立卷責(zé)任人應(yīng)及時收集本項目的文件材料。審計終結(jié)時，對材料進行整理鑒別和取舍，按立卷規(guī)定編目和裝訂。第七條 審計檔案依據(jù)審計檔案保管期限的規(guī)定進行。根據(jù)公司的具體情況，也可制訂公司內(nèi)部審計檔案分類保管年限。第八條 審計檔案采用“年度公司”或“年度審計類別”的方法排列。第九條 審計檔案根據(jù)保密的標(biāo)識實行保密制度。第八章 附則第一條 本辦法由審計監(jiān)察部負責(zé)解釋；第二條 本辦法自發(fā)文之日起施行，公司原有規(guī)定與本辦法有沖突的以本辦法為準(zhǔn)。