會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制管理制度.doc

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會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制管理制度.doc

1、會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制管理制度編制：審核：批準(zhǔn)：版本號: ESZAQDGF001 編制：審核：批準(zhǔn)：版本號: 質(zhì) 量控制制度一、為了規(guī)范我所質(zhì)量控制，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，不斷提高執(zhí)業(yè)水平，根據(jù)中華人民共和國注冊會(huì)計(jì)師法、中國注冊會(huì)計(jì)師質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則，制定本制度。二、本制度所稱質(zhì)量控制是指本事務(wù)所為保證審計(jì)工作質(zhì)量符合相關(guān)準(zhǔn)則的要求而制定和運(yùn)用的控制政策與程序。控制政策是指本事務(wù)所為保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量符合相關(guān)準(zhǔn)則的要求而采取的基本方針及策略。控制程序是指本事務(wù)所為貫徹執(zhí)行質(zhì)量政策而采取的具體措施及方法。三、本事務(wù)所的質(zhì)量控制政策與程序分為兩個(gè)層次，二是對本公司審

2、計(jì)工作的全面質(zhì)量控制政策與程序；二是對各審計(jì)項(xiàng)目助理人員工作的質(zhì)量控制程序。四、本事務(wù)所對所執(zhí)行的獨(dú)立審計(jì)業(yè)務(wù)，包括會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)、事企業(yè)單位合并、分立、清算事宜中的審計(jì)、驗(yàn)證企業(yè)資本等，均實(shí)行質(zhì)量控制。五、本公司的注冊會(huì)計(jì)師無論對什么單位執(zhí)行某種審計(jì)業(yè)務(wù)，都應(yīng)遵守本制度，對業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行控制，以保證審計(jì)質(zhì)量的評估質(zhì)量達(dá)相關(guān)準(zhǔn)則的要求。六、本事務(wù)所對非審計(jì)業(yè)務(wù)，包括審核、審查、復(fù)核等鑒證業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)服務(wù)、稅務(wù)服務(wù)、管理咨詢服務(wù)等非鑒證業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制，參照本制度實(shí)行。七、本事務(wù)所實(shí)行所長（主任會(huì)計(jì)師）統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下的部門經(jīng)理（注冊會(huì)計(jì)師）負(fù)責(zé)制。設(shè)置有審計(jì)一部，主管會(huì)計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)收支、承包責(zé)任、經(jīng)

3、濟(jì)效益、離任等審計(jì)業(yè)務(wù)；審計(jì)二部，主管基本建設(shè)施工預(yù)決（結(jié)算）審計(jì)業(yè)務(wù)；驗(yàn)資部，主管驗(yàn)證企業(yè)資本業(yè)務(wù)。八、遵守執(zhí)業(yè)道規(guī)范，恪守獨(dú)立，客觀、公正原則，以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，發(fā)表審計(jì)意見。 1、注冊會(huì)計(jì)師在承接審計(jì)業(yè)務(wù)、執(zhí)行審計(jì)程序、取行審計(jì)證據(jù)、形成審計(jì)意見、出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，都必依法辦理，獨(dú)立自主，做到形式上和實(shí)質(zhì)上獨(dú)立于外部組織和所服務(wù)的對象。 2、注冊會(huì)計(jì)師對有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)的調(diào)查、判斷的意見表達(dá)，應(yīng)以客觀事實(shí)為依據(jù)，實(shí)事求是，不摻雜個(gè)人的主觀意愿，不受他人的左右，不允許因個(gè)人偏見，影響分析、判斷的客觀性。 3、注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，必須以正直、誠實(shí)的品質(zhì)，正確對待利益各方，不允許

4、犧牲一方利益而使別一方受益。 4、執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師和其他執(zhí)業(yè)人員如與客戶慧可能損害獨(dú)立性的利害關(guān)系，應(yīng)向事務(wù)所聲明，并實(shí)行回避。 5、注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)有關(guān)當(dāng)事人有弄虛作假、營私舞弊等違法違紀(jì)行為，應(yīng)在出具報(bào)告中予以指出，嚴(yán)禁為委托人出具假證明。 6、注冊會(huì)計(jì)師對在審計(jì)過程中知悉的被審計(jì)單位的資料和商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密，還應(yīng)確保其業(yè)務(wù)助理人員，其他審計(jì)人員及本事務(wù)所保守秘密，不得利用其為自己或他人謀取利益。 7、為維護(hù)整個(gè)職業(yè)界在社會(huì)公眾中的形象和信譽(yù)，在公平竟?fàn)幍沫h(huán)境下與同行保持良好的工作關(guān)系，事務(wù)所不以不正當(dāng)手段與同行爭攬業(yè)務(wù)；注冊會(huì)計(jì)師不以個(gè)人名義同時(shí)在幾家事務(wù)所執(zhí)業(yè)。九

5、、注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，首先應(yīng)了解客戶基本情況。確定接受客戶委托的審計(jì)業(yè)務(wù)后，簽定審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，委派注冊會(huì)計(jì)師及其他業(yè)務(wù)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。十、注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)按指定的工作任務(wù)，在了解被審計(jì)單位客戶基本情況、風(fēng)險(xiǎn)水平的基礎(chǔ)上，編制審計(jì)計(jì)劃，對審計(jì)工作做出合理安排，并落實(shí)到時(shí)每個(gè)執(zhí)業(yè)人員。在計(jì)劃實(shí)施過程中，還可根據(jù)實(shí)際情況的變化，對計(jì)劃做必要的修改、補(bǔ)充，保證審計(jì)工作有組織、高效率的進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。十一、注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位的相關(guān)內(nèi)部控制制度要進(jìn)行研究和評價(jià)，據(jù)以確定相關(guān)測試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)的內(nèi)控制度有重大缺陷的，應(yīng)向被審計(jì)單位報(bào)告。十二、注

6、冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，根據(jù)需要，可運(yùn)用檢查、監(jiān)督、觀察、查詢、函證、計(jì)算、分析性復(fù)核、現(xiàn)場勘察等方法，取得充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。十三、注冊會(huì)計(jì)師必須交審計(jì)計(jì)劃及實(shí)施過程、結(jié)果和其他需要加以判斷的重要事項(xiàng)，作出審計(jì)工作底稿。十四、注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)施必要的審計(jì)程序后，以經(jīng)過核實(shí)的審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，形成審計(jì)意見，并依據(jù)相關(guān)準(zhǔn)則的要求出具審計(jì)報(bào)告。十五、本事務(wù)所建立主任注冊會(huì)計(jì)師、部門經(jīng)理和項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)的分級督導(dǎo)制度，對各層次的審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核。主任注冊會(huì)計(jì)師，對本事務(wù)所全面質(zhì)量控制制度、程序的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控。部門經(jīng)理和項(xiàng)目經(jīng)理執(zhí)行全面質(zhì)量控制制度與程序中適用于審計(jì)、評估項(xiàng)目的質(zhì)量控

7、制程序。十六、督導(dǎo)人員對被分派工作的業(yè)務(wù)人員，應(yīng)在考慮助理人員的專業(yè)勝任能力因素，在工作責(zé)任、所實(shí)施的具體審計(jì)程序及目標(biāo)、被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)和可能遇到的重大審計(jì)項(xiàng)以及其他可能影響具體程序的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行指導(dǎo)。十七、督導(dǎo)人員在審計(jì)期間應(yīng)履行職責(zé)，包括監(jiān)督工作進(jìn)度；了解審計(jì)期間出現(xiàn)的重大會(huì)計(jì)、審計(jì)問題，并及時(shí)提出處理意見；消除各執(zhí)業(yè)人員之間的職業(yè)判斷分岐，必要時(shí)向有關(guān)人員以至向?qū)＜易稍儭?十八、督導(dǎo)人員應(yīng)對助理人員的工作進(jìn)行復(fù)核。通過復(fù)核，檢查助理人員完成的工作是否按審計(jì)、評估計(jì)劃和審計(jì)、評估相關(guān)要求進(jìn)行；預(yù)定的審計(jì)程序和審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)；工作過程及結(jié)果是否記錄；審計(jì)證據(jù)是否足以支持審計(jì)意見等

8、。十九、督導(dǎo)人員對下列事項(xiàng)應(yīng)及時(shí)復(fù)核：1、具體審計(jì)計(jì)劃；2、對固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)的評估，包括相關(guān)性測試結(jié)果對審計(jì)計(jì)劃所做的修改；3、進(jìn)行相關(guān)性測試取得的審計(jì)證據(jù)及形成的審計(jì)結(jié)論；4、會(huì)計(jì)報(bào)表、審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)和審計(jì)報(bào)告草稿。二十、注冊資產(chǎn)評估師在實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)過程中，必須認(rèn)真運(yùn)用所掌握的專門學(xué)識(shí)，技能和積累的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，遵守職業(yè)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和國家的有關(guān)法律、法規(guī)。注冊會(huì)計(jì)師及其他業(yè)務(wù)人員，都必須隨著會(huì)計(jì)、審計(jì)理論的更新、審計(jì)方法的進(jìn)步，通過統(tǒng)一組織學(xué)習(xí)、培訓(xùn)以及工作實(shí)踐、經(jīng)驗(yàn)交流、自學(xué)等方式，掌握和運(yùn)用新知識(shí)、新技能、新法規(guī)、新經(jīng)驗(yàn)，不斷提高專業(yè)勝任能力和執(zhí)業(yè)水平。二十一、本制度自批準(zhǔn)設(shè)立之日起實(shí)行。XXX會(huì)計(jì)師事務(wù)所Xxxx年X月

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