1、濟南分院財務部2019.06個人所得稅新政講解個人所得稅新政講解及申報客戶端培訓及申報客戶端培訓1 2018年8月31日，十三屆全國人大常委會第五次會議經表決通過了關于修改中華人民共和國個人所得稅法的決定。2018年12月18日中華人民共和國國務院令第707號第四次修訂中華人民共和國個人所得稅法實施條例，自2019年1月1日起施行。2自2018年10月1日至2018年12月31日，先將工資、薪金所得基本減除費用標準提高至5000元/月，并適用新的綜合所得稅率。2019年年1月月1日日決定自2019年1月1日起施行背景3背景4序 號法 規 名 稱1中華人民共和國個人所得稅法（主席令2018第9號

2、）2中華人民共和國個人所得稅法實施條例（國務院令【2018】707）3個人所得稅專項附加扣除暫行辦法（國發201841號）4關于做好個人所得稅征管工作的通知5國家稅務總局關于印發的公告（國稅公告【2018】61號）6國家稅務總局關于印發的公告（國稅公告【2018】60號）7國家稅務總局關于個人所得稅自行納稅申報有關問題的公告（國稅公告【2018】62號）8國家稅務總局關于自然人納稅人識別號有關事項的公告（國稅公告【2018】59號）9關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知（財稅【2018】164號）背景目錄5第一部分個人所得稅的計算方法第二部分第四部分系統操作說明第三部分專項附加扣除

3、信息填報要求專項附加扣除的范圍及條件6一、個人所得稅的計算方法（1.應稅所得及稅率）7一、個人所得稅的計算方法（2.綜合所得扣除項目）應納稅所得額綜合所得免稅收入綜合所得扣除項8一、個人所得稅的計算方法（3.稅率級距優化）擴大了3%、10%、20%三檔低稅率的級距，縮小了25%稅率的級距。9一、個人所得稅的計算方法（4.綜合所得稅率表）應繳稅金應納稅所得額適用稅率速算扣除數10扣繳義務人向居民個人支付工資、薪金所得時，應當按照累計預扣法計算預扣稅款，并按月辦理全員全額扣繳申報。計算公式為：本期應預扣預繳稅額=（累計預扣預繳應納稅所得額預扣率-速算扣除數)-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額累計預

4、扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除其中：累計減除費用，按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月在本單位的任職受雇月份數計算。一、個人所得稅的計算方法（5.工資薪金的預扣預繳）累計收入累計免稅收入預扣率速算扣除數累計預扣預繳應納稅所得額本期應預扣預繳稅額累計已預扣預繳稅額累計減免稅額累計減除費用累計專項扣除累計專項附加扣除累計依法確定的其他扣除11一、個人所得稅的計算方法（6.計算舉例）員工小李每月應發工資25000元，專項扣除（三險一金）每月2000元，專項附加扣除每月2000元，其他扣除無。則小李每月的應納稅所得額

5、為：25000-5000-2000-2000=16000元。適用稅率及應交稅款計算如下：05000100001500020000250001月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月實發工資本期應納稅額適用稅率3%10%20%12 預扣稅率按累計應納稅所得額的增加而階梯型增長，下半年稅率很可能高于上半年情況。在工資薪金與扣除項不變的情況下，因各月預繳稅金不同會導致一個年度內實發工資“前多后少”的情況。也可能會出現1月份應發工資3萬元、12月份應發工資1萬元，而1月份的應交個稅金額遠低于12月應交個稅金額的情況。累計預扣預繳會避免個別月份稅率過高、多繳稅的情況。例如發放優秀員工獎勵等。

6、一、個人所得稅的計算方法（7.累計預扣預繳法的特點）13居民個人取得全年一次性獎金，符合國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知（國稅發20059號）規定的，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額，按照本通知所附按月換算后的綜合所得稅率表（以下簡稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數，單獨計算納稅。計算公式為：應納稅額全年一次性獎金收入適用稅率速算扣除數居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。

7、一、個人所得稅的計算方法（8.優惠政策銜接）全年一次性獎金目錄14第一部分個人所得稅的計算方法第二部分第四部分系統操作說明第三部分專項附加扣除信息填報要求專項附加扣除的范圍及條件15二、專項附加扣除的范圍及條件（1.扣除原則）二、專項附加扣除的范圍及條件（2.子女教育支出）扣除額度：按照每個子女每月1000元的標準定額扣除。扣除范圍：1.學前教育包括年滿3歲至小學入學前。2.學歷教育包括義務教育（小學和初中教育）、高中階段教育（普通高中、中等職業教育)、高等教育（大學專科、大學本科、碩士研究生、博士研究生教育）。扣除方式：1.雙方扣除：父母分別按扣除標準的50%扣除；2.一方扣除：經父母約定，

8、可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除。3.扣除方式在一個納稅年度內不得變更。證據資料：子女在境外接收教育的，需保留境外學校錄取通知書、留學簽證等。16【問題】1.最多能扣幾個孩子的教育支出？辦法只規定每個子女每年教育制度扣除額度，但沒有規定最多只能扣個2個孩子。2.每個子女的教育支出扣除方式是否必須保持一致？沒有要求。3.新員工入職后參加的在職研究生教育，父母是否可以申報“子女教育支出”專項扣除？不可以。扣除額度：1.學歷繼續教育：每月400元定額扣除。2.職業資格繼續教育：每年3600元定額扣除。扣除范圍：1.同一學歷扣除期限最長不超過48個月，本科及以下學位可選擇本人或父母扣除。按年

9、或按月。2.取得相關證書的年度。留存職業資格相關證書以備稅務檢查。17【問題】1.PMP證書可以作為職業資格繼續教育享受3600元定額扣除嗎？技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格應參考國家職業資格目錄（人社部發【2017】68號）中有相關的規定。PMP證書不屬于國家職業資格目錄，因此不得扣除。2.一年取得兩項證書，是否可以扣除3600元2？不可以，政策明確每年3600元。二、專項附加扣除的范圍及條件（3.繼續教育支出）扣除額度及扣除范圍：本人、配偶及未成年子女與醫保相關的醫藥費，扣除醫保報銷后，個人負擔超過15000元的部分（僅限于醫保目錄范圍內的自付部分），每個納稅年度在80000

10、元限額內據實扣除。扣除方式：1.本人或配偶扣除，未成年子女大病醫療可由父母一方扣除。2.納稅人辦理年度匯算清繳時扣除。3.納稅人應當留存醫療服務收費及醫保報銷相關票據原件（或復印件）或醫保部門出具的年度醫藥費用清單等。18二、專項附加扣除的范圍及條件（4.大病醫療支出）19二、專項附加扣除的范圍及條件（4.大病醫療支出）2.大病醫療支出相關信息無需提供給代扣代繳義務人（任職單位），此項由本人或配偶在辦理個人所得稅匯算清繳時（次年3月1日-6月30日）自行申報扣除。1.納稅人及其配偶、未成年子女發生的醫藥費支出，按辦法規定分別計算扣除額，即每個人符合條件的支出各自超過15000元的部分，分別與8

11、0000元比較以孰低為扣除額。扣除額度：享受首套住房貸款利率的商業銀行或住房公積金個人住房貸款，在還貸期間內，按照每月1000元定額扣除。扣除范圍：1.只能享受一套首套房貸款利息扣除。2.夫妻雙方可以選擇由其中一方扣除。扣除方式在一個納稅年度內不得變更。扣除方式：住房貸款合同、貸款還款支出憑證。扣除額度：按城市類型分為每月1500元、1100元、800 元三檔定額扣除。扣除范圍：1.在主要工作城市沒有住房。2.夫妻主要工作城市相同，只能由一方扣除。夫妻主要工作城市不同的分別扣除。扣除方式：1.由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。2.住房租賃合同、協議（無需提供發票）。vsvs20二、專項附加扣除的

12、范圍及條件（5.住房貸款利息/住房租金）【提示】住房貸款利息與住房租金專項附加扣除不得同時分別享受。21二、專項附加扣除的范圍及條件（5.住房貸款利息和住房租金扣除場景匯總）情形一：夫妻婚前婚后均無房，在同一城市工作，只能由簽署租房合同一方（承租人）扣除住房租金。情形二：夫妻婚前婚后均無房，不在同一城市工作，雙方可分別扣除按照所在城市標準扣除。情形三：夫妻婚后購買享受首套房貸款利率的住房，雙方不在同一城市工作，一方在房產所在地另一方租房，只能以家庭為單位“二選一”由一方扣除。建議選擇住房租金扣除。情形四：夫妻婚前無房，婚后購買非首套房貸款利率的住房，雙方不在同一城市工作，一方在房產所在地另一方

13、租房，只能選擇住房貸款利息扣除。情形五：夫妻婚后在濟南購買享受首套房貸款利率的住房，一方在北京工作租房、一方在青島工作租房，雙方均可享受住房租金扣除。但如果選擇住房貸款利息扣除，另一方就不能再享受住房租金扣除。情形六：夫妻雙方婚后購買享受首套房貸款利率的住房，在同一城市工作，因新房裝修暫時租房，建議選擇住房貸款利息扣除，因為不符合“在主要工作城市無住房”的條件。但確實目前從政策和官方解釋層面未找到對于期房等問題的明確答復。扣除額度：1.獨生子女的按照每月2000元定額扣除；2.納稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1000元。扣除范圍：本辦

14、法所稱被贍養人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。扣除方式：非獨生子女分攤方式可以由贍養人均攤或者約定分攤，也可以由被贍養人指定分攤。約定或者指定分攤的須簽訂書面分攤協議，指定分攤優先于約定分攤。具體分攤方式和額度在一個納稅年度內不能變更。22【提示】只要有贍養義務，不論贍養幾位老人，都只能按規定額度扣除。不按老人人數加倍計算扣除額度。二、專項附加扣除的范圍及條件（6.贍養老人支出）目錄23第一部分個人所得稅的計算方法第二部分第四部分系統操作說明第三部分專項附加扣除信息填報要求專項附加扣除的范圍及條件24日常由單位發工資時按月預扣稅款時辦理1次年3月1日至6月

15、30日自行匯算清繳申報辦理2三、專項附加扣除信息填報要求（1.專項附加扣除的申報途徑）25由單位按月預扣稅款時辦理除大病醫療以外，子女教育、贍養老人、住房貸款利息、住房租金、繼續教育，納稅人可以選擇在單位發放工資薪金時，按月享受專項附加扣除政策。首次享受時，納稅人填報個人所得稅專項附加扣除信息表給任職受雇單位，單位在每個月發放工資時，像“三險一金”一樣，為大家辦理專項附加扣除。1三、專項附加扣除信息填報要求（1.專項附加扣除的申報途徑）26自行申報辦理一般有以下情形之一，可選擇在次年3月1日至6月30日內，自行向匯繳地主管稅務機關辦理匯算清繳申報時扣除：不愿意將相關專項附加扣除信息報送給任職受

16、雇單位的；有兩處及以上工資、薪金所得，或者有勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得的；有大病醫療支出項目的；納稅年度內未足額享受專項附加扣除的其他情形。2三、專項附加扣除信息填報要求（1.專項附加扣除的申報途徑）27有關補扣措施一個納稅年度內，如果沒有及時將扣除信息報送任職受雇單位，以致在單位預扣預繳工資、薪金所得稅未享受扣除或未足額享受扣除的，大家可以在當年剩余月份內向單位申請補充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日內，向匯繳地主管稅務機關進行匯算清繳申報時辦理扣除。!三、專項附加扣除信息填報要求（1.專項附加扣除的申報途徑）281.納稅人向扣繳義務人提供專項附加扣除信息的，扣繳義務人按月預扣預

17、繳稅款應當按照規定予以扣除，不得拒絕。2.扣繳義務人向個人支付應稅款項時，應當依照個人所得稅法規定預扣或代扣稅款。3.扣繳義務人應當按照國家規定辦理全員全額扣繳申報，并向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。4.扣繳義務人發現納稅人提供的信息與實際情況不符的，可以要求納稅人修改。納稅人拒絕修改的，扣繳義務人應當報告稅務機關，稅務機關應當及時處理。三、專項附加扣除信息填報要求（2.通過單位填報雙方的責任）扣繳義務人責任29三、專項附加扣除信息填報要求（2.通過單位填報雙方的責任）1.納稅人首次享受專項附加扣除或者信息發生變化時，應當將相關信息及時提交扣繳義務人或者稅務機關，納稅人對所提交信息的

18、真實性、準確定、完整性負責，并對需要留存備查的資料留存五年。2.納稅人應當依法辦理納稅申報的情形：取得綜合所得需要辦理匯算清繳；取得應稅所得沒有扣繳義務人；取得應稅所得，扣繳義務人未扣繳稅款；取得境外所得；國務院規定的其他情形。3.核查時首次發現納稅人拒不提供或者提供虛假資料憑據的，應通報納稅人和扣繳義務人，五年內再次發現上述情形的，記入納稅人信用記錄，會同有關部門實施聯合懲戒。員工責任30三、專項附加扣除信息填報要求（3.了解納稅失信聯合懲戒）員工個人有下列情形之一的，主管稅務機關應當責令其改正；情形嚴重的，應當納入有關信用信息系統，并按照國家有關規定實施聯合懲戒；涉及違反稅收征管法等法律法

19、規的，稅務機關依法進行處理：1.報送虛假專項附加扣除信息；2.重復享受專項附加扣除；3.超范圍或標準享受專項附加扣除；4.拒不提供留存備查資料；5.稅務總局規定的其他情形。核查時首次發現納稅人拒不提供或者提供虛假資料憑據的，應通報納稅人和扣繳義務人，五年內再次發現上述情形的，記入納稅人信用記錄，會同有關部門實施聯合懲戒。31三、專項附加扣除信息填報要求（4.員工應該做哪些準備？）對 條 件 對照政策判斷自己可享受的專項附加扣除項目。2019年至2021年應注意年終一次性獎金不計算在綜合所得內。報 信 息 納稅人對所提交信息的真實性、準確定、完整性負責。年度中間相關信息發生變化的，請及時更新。留

20、 材 料 需要留存資料包括住房租賃合同、住房貸款合同及還款憑據、贍養老人分攤協議、繼續教育畢業證書及職業資格證書、醫療保障部門出具醫藥費用清單等。留存信息無需向單位或稅務機關提交。相關資料留存五年。32在 取 得 所 得 的 次年 3 月 1 日 到 6 月3 0 日 內 辦 理 匯 算清 繳 哦！三、專項附加扣除信息填報要求（5.匯算清繳）33三、專項附加扣除信息填報要求（6.填報說明及時間要求）任職受雇信息如下：單位名稱：中國聯合網絡通信有限公司濟南軟件研究院統一社會信用代碼：91370100306896583L 請于2019年7月10日（含）前，完成專項附加扣除信息填寫報送工作。今后扣除

21、信息（包括但不限于子女滿3周歲、老人滿60周歲等等）發生變化，請于變化當月1-10日完成變更，公司收到變更信息后會在當月核算薪酬時扣除。如果未及時填報，會導致公司在核算當月工資時無法獲取專項附加扣除金額。一旦上述情況發生，也請各位同事放心，公司會按照稅務局要求在次月進行扣除或者個人在匯算清繳時進行扣除，不會造成個人稅款損失。目錄34第一部分個人所得稅的計算方法第二部分第四部分系統操作說明第三部分專項附加扣除信息填報要求專項附加扣除的范圍及條件35四、系統操作說明36四、填報專項附加扣除信息如何安裝個人所得稅如何安裝個人所得稅APP應用市場搜索“個人所得稅”掃描二維碼1.自然人注冊自然人注冊目前

22、有兩種注冊方式：1.通過手機APP進行“人臉識別認證注冊”；2.本人攜帶身份證去辦稅大廳申請系統注冊碼，完成注冊實名認證。37四、填報專項附加扣除信息進入“個人中心”38四、填報專項附加扣除信息點擊“登陸/注冊”39四、填報專項附加扣除信息2.登陸（方式一：手機登陸（方式一：手機APP）點擊“任職受雇信息”任職受雇日期：任職受雇日期：2019年年7月月1日日點擊要填報的專項附加扣除類型40四、填報專項附加扣除信息根據提示準備相關資料及信息選擇“通過扣繳義務人申報”2.登陸（方式一：手機登陸（方式一：手機APP）41四、填報專項附加扣除信息2.登陸（方式二：網頁申報）登陸（方式二：網頁申報）通過

23、網頁通過網頁登陸登陸自然人辦稅服務自然人辦稅服務平臺（網址：平臺（網址：https:/its.sd-n-）默認掃碼登陸，點擊此處可切換為密碼登陸42四、填報專項附加扣除信息2.登陸（方式二：網頁申報）登陸（方式二：網頁申報）43四、填報專項附加扣除信息2.登陸（方式二：網頁申報）登陸（方式二：網頁申報）44四、填報專項附加扣除信息3.信息填報舉例信息填報舉例45四、填報專項附加扣除信息3.信息填報舉例信息填報舉例46四、填報專項附加扣除信息033.信息填報舉例信息填報舉例47四、填報專項附加扣除信息3.信息填報舉例信息填報舉例48四、填報專項附加扣除信息3.信息填報舉例信息填報舉例49四、填報專項附加扣除信息3.信息填報舉例信息填報舉例50四、填報專項附加扣除信息3.信息填報舉例信息填報舉例51四、填報專項附加扣除信息3.信息填報舉例信息填報舉例52四、填報專項附加扣除信息3.信息填報舉例信息填報舉例53四、填報專項附加扣除信息3.信息填報舉例信息填報舉例54四、填報專項附加扣除信息3.信息填報舉例信息填報舉例55四、填報專項附加扣除信息4.信息信息修改修改56填報過程中遇到的問題可撥打電話咨詢國家稅務總局熱線電話：12366財務部辦公電話：8870、8229聯系方式個人所得稅涉及每個人的切身利益，請認真對待！首次上報請于7月10日前完成！CHINAUNICOM謝謝 謝！謝！