1、土地增值稅清算操作手冊土地增值稅清算操作手冊 1 1、土增稅的土增稅的定義定義 土地增值稅是對有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和 其他附著物產(chǎn)權(quán)并取得增值性收入的單位和個人所征收的一種 稅。 2 2、納稅義務(wù)人、納稅義務(wù)人 轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、 地上建筑物及其附著物并取得收入的 單位和個人。 不論法人與自然人、不論經(jīng)濟性質(zhì)、不論內(nèi)資與外資企業(yè)、 不論行業(yè)與部門。 中華人民共和國土地增值稅暫行條例 （1993 年第 138 號文）第二條：轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物 （以下簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個人，為土地增值 稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人），應(yīng)當依照本條例繳納土地
2、 增值稅。 3 3、征稅范圍征稅范圍 1) 轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)，不包括國有土地使用權(quán)出讓所取 得的收入； 2) 地上建筑物及其附著物連同國有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓； 3) 存量房地產(chǎn)的買賣。 4) 抵押期滿以房地產(chǎn)抵債(發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)讓) 加入投行及上市公司和股權(quán)投資群微信 5) 單位之間交換房地產(chǎn)(有實物形態(tài)收入) 6) 投資方或接受方屬于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的房地產(chǎn)投資 7) 投資聯(lián)營后將投入的房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的 8) 合作建房建成后轉(zhuǎn)讓的 不屬于土地增值稅的征稅范圍的情況不屬于土地增值稅的征稅范圍的情況( (不征不征) ) 1) 房地產(chǎn)繼承(無收入) 4 4、稅率稅率 中華人民共和國土地增值稅暫行條例 （
3、1993 年第 138 號文）第七條土地增值稅實行四級超率累進稅率： 1) 增值額未超過扣除項目金額的部分，稅率為 。 2) 增值額超過扣除項目金額、未超過扣除項目金額 的部分，稅率為。 3) 增值額超過扣除項目金額、未超過扣除項目金 額的部分，稅率為。 加入投行及上市公司和股權(quán)投資群微信 4) 增值額超過扣除項目金額的部分，稅率為 。 5 5、收入收入 中華人民共和國土地增值稅暫行條例 （1993 年第 138 號 文）第五條納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，包括貨幣收入、實 物收入和其他收入。 中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則 第五條條 例第二條所稱的收入， 包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的全部價款及有關(guān)的經(jīng)濟 收益。 貨幣收入指：現(xiàn)金、銀行存款、支票、銀行本票、匯票等各 種信用票據(jù)和國庫卷、金融債券、股票等有價證券。 實物收入指：房屋、土地、鋼材等，實物的價值不太容易確 定，一般需要評估。 共他
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