房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法講解培訓課件(109頁).ppt
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房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法講解培訓課件(109頁).ppt
1、房地產開發經營業務企業所房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法得稅處理辦法講解講解 第一章 總則第二章 收入的稅務處理第三章 成本費用扣除的稅務第四章 計稅成本的核算第五章 特定事項的稅務第六章 附則 國家稅務總局所得稅管理司 何道成2009.3.28 房地產開發企業所得稅處理辦法房地產開發企業所得稅處理辦法講解講解 第一章 總 則4一、國稅31號文的出臺背景 -房開企業所得稅征管存在的主要問題 開發產品缺乏完工標準 導致： 開發產品不能及時結轉成本 預售收入不能及時轉為實際收入 從而導致： 房地產開發企業不能依法及時申報 繳納企業所得稅。 5一、房開企業所得稅征管存在的主要問題 偽造或高估成本
2、 多列預提費用-多預提配套設施建設費 混淆成本對象界限-隨意分配共同性成本 開具假發票-假票假業務、假票真業務、 真票假業務 6一、房開企業所得稅征管存在的主要問題采取不正當手段轉移利潤 利用不同企業之間稅負不同、征管方式不同鉆稅收征管理漏洞。比如通過關聯關系、核定征收等方式將利潤轉至施工環節、原材料供應環節、裝修環節、銷售環節。7一、房開企業所得稅征管存在的主要問題 稅收征管難度大 稅收制度不完善-導致查出問題沒有處理依據 地方政府干預過多-導致不能依法進行稅收處罰8一、房開企業所得稅征管存在的主要問題 針對房地產開發企業所得稅征管過程中存在的上述問題,國家稅務總局最近幾年相繼下發了兩個文件
3、： -2003年度下發了國稅發200383號文； -2006年度,國家稅務總局又對200383號文進行了進一步修訂、完善,下發了國稅發200631號文； -2009年度，總局將再次下發新的國稅發200931號文9二、新31號文的執行范圍（一）包括內資和外資房地產開發企業（二）房地產開發企業以外其他企業從 事的房地產開發經營業務10三、開發產品的完工標準 竣工證明已報房地產管理部門備案 開始投入使用 取得初始產權證明 上述三個只要具備其中的一個條件，就應視為開發產品已完工11四、外資企業的完工標準 外商投資企業完工標準(142號文) 企業應以房地產管理部門出具工程項目合格證明之日； 者首筆房地產使用權交付之日； 辦理首筆產權轉讓手續之日。 上述3個時點之較早者為房地產實際銷售的開始之日。12五、關于房開企業稅前扣除的管理 開發企業在年度申報納稅時，應對涉及報稅務機關審批或備案的稅前扣除項目逐
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