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房地產(chǎn)項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成聯(lián)系重要概念及科目解讀（22頁）.pdf

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房地產(chǎn)項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成聯(lián)系重要概念及科目解讀（22頁）.pdf

1、主要內(nèi)容財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成及聯(lián)系財(cái)務(wù)報(bào)表重要概念財(cái)務(wù)報(bào)表科目解讀練習(xí)案例主要內(nèi)容財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成及聯(lián)系財(cái)務(wù)報(bào)表重要概念財(cái)務(wù)報(bào)表科目解讀練習(xí)案例資產(chǎn)負(fù)債表收益表權(quán)益變動表現(xiàn)金流量表 1.1 財(cái)務(wù)報(bào)表構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表如何融資如何投資某個(gè)時(shí)點(diǎn) 的照片 Balance Sheet 1.1 財(cái)務(wù)報(bào)表構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表（續(xù)）如何融資如何投資股本及溢價(jià)： IPO、配股、供股等股權(quán)融資所得留存收益：累計(jì)未分配的利潤，即內(nèi)部融資銀行借款：項(xiàng)目開發(fā)貸等借款優(yōu)先票據(jù)：境外發(fā)債預(yù)收賬款：項(xiàng)目預(yù)售的樓款物業(yè)、廠房及設(shè)備：自用物業(yè)（如總部大樓）、酒店等在建物

2、業(yè)：尚未竣工的項(xiàng)目的累計(jì)投入持作銷售已落成物業(yè)：已竣工未交付的項(xiàng)目的累計(jì)投入 1.2 財(cái)務(wù)報(bào)表構(gòu)成收益表資產(chǎn)負(fù)債表收益表權(quán)益變動表現(xiàn)金流量表收入成本費(fèi)用利潤某個(gè)時(shí)期的錄像 1.3 財(cái)務(wù)報(bào)表構(gòu)成權(quán)益變動表資產(chǎn)負(fù)債表收益表權(quán)益變動表現(xiàn)金流量表賺的錢凈股權(quán)融資照片錄像照片 1.4 財(cái)務(wù)報(bào)表構(gòu)成現(xiàn)金流量表資產(chǎn)負(fù)債表收益表權(quán)益變動表現(xiàn)金流量表照片錄像照片 1.5 財(cái)務(wù)報(bào)表之間的聯(lián)系 2011年12月31日期初總資產(chǎn)=期初總負(fù)債+期初總權(quán)益 + 2012年全年總資產(chǎn) (現(xiàn)金+非現(xiàn)金) =總負(fù)債+ 總權(quán)益 (利潤+凈股權(quán)融資) =2012年12月31

3、日期末總資產(chǎn)=期末總負(fù)債+期末總權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債表收益表權(quán)益變動表資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表主要內(nèi)容財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成及聯(lián)系財(cái)務(wù)報(bào)表重要概念財(cái)務(wù)報(bào)表科目解讀練習(xí)案例 2.1 財(cái)務(wù)報(bào)表重要概念合并范圍 VS 僅為簡化示意碧桂園控股有限公司增城房產(chǎn)公司禪城房產(chǎn)公司中山雅鴻(與雅居樂合作項(xiàng)目) 廣州利合(亞運(yùn) 城) 100%100% 100% 100%90%50%20% 控制權(quán)是關(guān)鍵合營公司聯(lián)營公司子公司關(guān)聯(lián)/關(guān) 連公司 A公司 10% 非控制性權(quán)益 2.2 財(cái)務(wù)報(bào)表重要概念權(quán)責(zé)發(fā)生制 VS 以權(quán)利和責(zé)任的發(fā)生來決定收入和費(fèi)用歸屬期權(quán)責(zé)發(fā)生制以現(xiàn)金收到或付出為標(biāo)準(zhǔn)，來

4、記錄收入的實(shí)現(xiàn)和費(fèi)用的發(fā)生收付實(shí)現(xiàn)制采用收到預(yù)售樓款收到現(xiàn)金，但責(zé)任尚未完成(尚未交付) 負(fù)債而非收入支付土地款但尚未辦理國土證支付了現(xiàn)金，但尚未獲得權(quán)利預(yù)付款而非土地使用權(quán)，也非成本 2.3 財(cái)務(wù)報(bào)表重要概念資本化與費(fèi)用化收入與其成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比，同一會計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng) 收入和與其相關(guān)的成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在該會計(jì)期間內(nèi)確認(rèn) 配比原則支付工程款某苑區(qū)2013年支付1億工程款，該苑區(qū)2014年交樓，其中 80%已銷售 1億在2013為在建物業(yè)(資本化，體現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表上，因?yàn)?一般收益在未來)，2014年0.8 億為成本，0.2億為已竣工物業(yè) 支付銷售費(fèi)用某項(xiàng)目2

5、013年支付1億銷售費(fèi) 用 1億為2013年的銷售費(fèi)用(費(fèi)用化，體現(xiàn)在收益表上，因?yàn)橐?般不能確定能否在未來帶來收益) 主要內(nèi)容財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成及聯(lián)系財(cái)務(wù)報(bào)表重要概念財(cái)務(wù)報(bào)表科目解讀練習(xí)案例 3.1 財(cái)務(wù)報(bào)表科目解讀非流動資產(chǎn) 預(yù)期未來可以產(chǎn) 生收益的資源不能在1年或1個(gè)經(jīng)營周期內(nèi)變現(xiàn)的資產(chǎn) 酒店，自用的辦公樓等用于出租的房產(chǎn) 酒店及自用辦公樓的土地使用權(quán) 辦公軟件，注冊商標(biāo)等用于出售的在建物業(yè)的已發(fā)生成本，包括土地、工程、營業(yè)稅金及附加等（未獲取施工證部分）對亞運(yùn)城的股權(quán)投資由稅務(wù)準(zhǔn)則與會計(jì)準(zhǔn)則的差異產(chǎn)生。可簡單理解為根據(jù)稅務(wù)準(zhǔn)則需要繳納或已經(jīng)繳

6、納的，但根據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則尚未確認(rèn)并且以后可以確認(rèn)的所得稅。對中山雅鴻的股權(quán)投資對國開行基金的投資 3.2 財(cái)務(wù)報(bào)表科目解讀流動資產(chǎn) 可以在1年或1個(gè)經(jīng)營周期內(nèi)變現(xiàn)的資產(chǎn) 建筑材料等用于出售的在建物業(yè)的已發(fā)生成本，包括土地、工程、營業(yè)稅金及附加等（已獲取施工證部分）應(yīng)收的樓款、物業(yè)服務(wù) 費(fèi)、工程款、預(yù)付土地款、競買保證金、應(yīng)收合營/聯(lián)營公司款項(xiàng)等。預(yù)售監(jiān)控樓款、借款抵押資金用于出售的已竣工未交付物業(yè) 的已發(fā)生成本，包括土地、工程、營業(yè)稅金及附加等 3.3 財(cái)務(wù)報(bào)表科目解讀權(quán)益碧桂園控股的股東所占的權(quán)益股權(quán)融資所得累計(jì)未分配的利潤少數(shù)股東（合作方）權(quán)益、項(xiàng)目

7、永續(xù)債包括法定公積，以及由收購、發(fā)行可換股債券、購股權(quán)、貨幣轉(zhuǎn)換而產(chǎn)生的儲備 3.4 財(cái)務(wù)報(bào)表科目解讀負(fù)債過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。債券（目前都為美元境外債券）開發(fā)貸等由稅務(wù)準(zhǔn)則與會計(jì)準(zhǔn)則的差異產(chǎn)生。可簡單理解為根據(jù)稅務(wù)準(zhǔn)則尚不需要繳納但以后需要交納的，但根據(jù)會計(jì) 準(zhǔn)則需要繳納的所得稅。預(yù)收的政府輔助金（有尚未完成的接收條件）預(yù)售樓款應(yīng)付的工程款、工資等 2013年股利，股東大會已審批，6月30日尚未支付一年之后到期的一年以內(nèi)到期的 3.5 財(cái)務(wù)報(bào)表科目解讀收益表 95%以上來自物業(yè)交付，其他來自酒店、物業(yè)管理

8、、建筑板塊投資物業(yè)重估、罰沒收入、土地使用稅退回、處置物業(yè) 及設(shè)備等亞運(yùn)城、與雅居樂合作項(xiàng) 目的盈虧企業(yè)所得稅、土地增值稅等交付物業(yè)所對應(yīng)的土地成本、工程成本、營業(yè)稅及附加、開發(fā)間接費(fèi)、資本化利息 3.5 財(cái)務(wù)報(bào)表科目解讀收益表（續(xù)）由固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資物業(yè)的重估收益國開行基金的收益歸屬于碧桂園控股有限公司的股東的利潤歸屬于少數(shù)股東（合作方）的利潤及項(xiàng)目永續(xù)債的利息馬來西亞和澳大利亞項(xiàng)目報(bào)表折算的差異主要內(nèi)容財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成及聯(lián)系財(cái)務(wù)報(bào)表重要概念財(cái)務(wù)報(bào)表科目解讀練習(xí)案例 4. 練習(xí)案例事項(xiàng)資產(chǎn)=負(fù)債+收入- 成本 &費(fèi)用 + 留存收益 + 股

9、本及溢價(jià) IPO融資80億現(xiàn)金現(xiàn)金+80+80 支付50億買地開發(fā)住宅現(xiàn)金-50 在建物業(yè)+50 支付5億工程款現(xiàn)金-5 在建物業(yè)+5 取得開發(fā)貸款 20億現(xiàn)金+20銀行借款+20 銷售90億(別墅 40億，洋房50 億)，收到80億預(yù)售樓款(別墅 35億，洋房45 億) 現(xiàn)金+80預(yù)收賬款+80 支付10億工程款現(xiàn)金-10 在建物業(yè)+10 4. 練習(xí)案例（續(xù)）事項(xiàng)資產(chǎn)=負(fù)債+ 收入- 成本 &費(fèi)用 + 留存收益 + 股本及溢價(jià) 支付銷售傭金 2億現(xiàn)金-2營銷費(fèi)用+2 交付40億別墅，對應(yīng)成本30億在建物業(yè)-30 應(yīng)收賬款+5 預(yù)收賬款-35+40銷售成本+30 年末準(zhǔn)備財(cái)務(wù) 報(bào)表 -40-32+8 資產(chǎn)權(quán)益&負(fù)債在建物業(yè)35銀行貸款20 應(yīng)收賬款5預(yù)收賬款45 現(xiàn)金113留存收益8 股本及溢價(jià)80 總資產(chǎn)153總權(quán)益及總負(fù)債153 收入40 銷售成本30 營銷費(fèi)用2 凈利潤8 資產(chǎn)負(fù)債表收益表

注意事項(xiàng): 本文（房地產(chǎn)項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成聯(lián)系重要概念及科目解讀（22頁）.pdf）為本站會員（ven****re）主動上傳，地產(chǎn)文庫僅提供信息存儲空間，僅對用戶上傳內(nèi)容的表現(xiàn)方式做保護(hù)處理，對上載內(nèi)容本身不做任何修改或編輯。若此文所含內(nèi)容侵犯了您的版權(quán)或隱私，請立即通知地產(chǎn)文庫（點(diǎn)擊聯(lián)系客服），我們立即給予刪除！