1、關于建筑業營改增的實施方案關于建筑業營改增的實施方案隨著增值稅轉型改革的進一步深入,對國民經濟發展起到了極大的推動作用,并用實施增值稅還能夠很好的防止現代生產型增值稅制中確立的重復征稅的因素,避免企業在機械設備投資方面存在過大的稅收負擔,能夠提高投資的積極性,擴大內需,提高企業技術水平?，F結合公司實際情況,分析建筑業營改增的實施方案如下:一、增值稅轉型下建筑業計稅方法(假設稅率為 11%)1、一般納稅人本期應交增值稅=本期銷項稅額-本期進項稅額+上期留抵進項稅額2、銷項稅額=本期含稅工程收入1.1111%3、進項稅額=外購物資或者勞務(服務)時獲取的增值稅專用發票上所列的增值稅額。4、營改增以
2、前原營業稅計稅方法:應交營業稅額=含稅工程造價3%二、營改增后對企業經營管理引起哪些變化和應對措施1、收入的確認:完成產值的統計報量、工程監理的批量、業主的審批量,當三者不一致時如何確認?如果能夠及時收到工程進度同時開具增值稅專用發票,那么首選業主審批付款額為確認量,因為確認收入就要反映增值稅銷項稅額。2、招投標的組織策劃:爭取以工程量清單計算不含稅造價去投標,增值稅以價外稅形式反映,這樣對企業有利。3、簽訂工程承包合同或供應材料合同:除合同范本上的常規條款外,應標明:甲方指定分包的結算方式,付款方式、發票如何提供;甲方提供材料、設備的形式、付款方式、發票如何提供。4、工程分包合同1)有資質的
3、企業分包,在分包合同中明確要求分包方提供增值稅專用發票進行分包結算。2)杜絕無資質的隊伍分包,個別特殊原因不得不用的分包(掛靠),必須把企業獲利和稅費留足,然后確定再分包結算價格,以消化“營改增”帶來的稅負。三、會計核算的改變目前的營業稅會計核算,比較簡單,不涉及價外稅的核算,而“營改增”后,涉及增值稅的會計核算就比較復雜了。(一)、采購業務的變化:1、企業新購置機械設備 1 臺,總價 200 萬元,廠商開出增值稅發票。借:固定資產機械設備 170.94 萬元應交稅費應交增值稅進項稅額 29.06 萬元貸:銀行存款 200 萬元2、購入鋼材 400 噸,總價 160 萬元,廠商開出增值稅發票。借:原材料 136.75 萬元應交稅費應交增值稅進項稅額 23.25 萬元貸:銀行存款 160 萬元(二)、工程施工的核算:1、支付勞務費 80 萬元,勞務公司開出增值稅發票(假設稅率 6%)。借:工
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