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房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)公司財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)作業(yè)指引（5頁）.doc

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房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)公司財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)作業(yè)指引（5頁）.doc

1、標(biāo)題：二號(hào)宋體加粗，居中財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)作業(yè)指引四號(hào)宋體編制日期2012-7-20審核日期2012-7-20批準(zhǔn)日期2012-7-30修訂記錄日期修訂狀態(tài)修改內(nèi)容修改人審核人批準(zhǔn)人2009.12.4B按照“大禹行動(dòng)”要求2011.11.30C/0按新授權(quán)調(diào)整版2012.7.20D/0根據(jù)2012架構(gòu)調(diào)整修訂1.目的通過本工作指引書，明確財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)師的工作職責(zé)和相關(guān)作業(yè)程序，使財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)更有成效，降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。2.適用范圍集團(tuán)公司及各下屬公司財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)范圍。3.術(shù)語與定義3.1財(cái)務(wù)審計(jì)：主要是對(duì)公司一定時(shí)期內(nèi)公司的財(cái)務(wù)管理情況、賬務(wù)處理情況、資金管理情況等各財(cái)務(wù)方面的內(nèi)容按照審計(jì)方法和手段

2、，對(duì)公司的財(cái)務(wù)管理各方面進(jìn)行評(píng)價(jià)，并披露問題，書寫相關(guān)建議。3.2離任審計(jì)：對(duì)重要的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任人，在任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、管理責(zé)任、個(gè)人自律等綜合素質(zhì)上進(jìn)行審計(jì)，以便劃分下任責(zé)任的績(jī)效，并確保公司財(cái)產(chǎn)安全、管理機(jī)密安全等。4.職責(zé)4.1財(cái)務(wù)審計(jì)人員有權(quán)查看被審計(jì)單位的賬簿、憑證、報(bào)表等相關(guān)財(cái)務(wù)資料以及其它的與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理資料；有權(quán)約談被審計(jì)單位的相關(guān)人員了解情況，被約談人員應(yīng)積極配合如約前來，實(shí)事求是的講述問題；42財(cái)務(wù)審計(jì)人員對(duì)在審計(jì)過程中知悉的被審計(jì)單位的信息進(jìn)行保密，不得外泄，不得利用其為自己及親朋謀利。在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中應(yīng)務(wù)實(shí)謹(jǐn)慎、注重搜集證據(jù)，編制審計(jì)底稿。5.工作流程5.1

3、審計(jì)準(zhǔn)備階段5.1.1 編寫審計(jì)計(jì)劃；5.1.2 確定審計(jì)對(duì)象；5.1.3 組建審計(jì)小組；5.1.4 編寫審計(jì)方案:確定審計(jì)范圍和重點(diǎn),確定審計(jì)時(shí)間,確定審計(jì)單位準(zhǔn)備的資料。5.2 發(fā)出審計(jì)通知書：通知被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人和部門，準(zhǔn)備審計(jì)資料。5.3 審計(jì)實(shí)施階段 5.3.1 財(cái)務(wù)日常及專項(xiàng)審計(jì)程序5.3.1.1付款管理A.收集付款管理辦法及授權(quán)文件B.列示制度中的控制要點(diǎn),分析與集團(tuán)有無不一致的地方,對(duì)授權(quán)制度各項(xiàng)目臨界點(diǎn)列表,編制。C.現(xiàn)場(chǎng)訪談相關(guān)人員，對(duì)制度不明確的地方加以了解透徹。D.抽查付款記錄（憑證單據(jù)），確認(rèn)審批流程是否符合公司規(guī)定的審批流程，檢查單據(jù)是否完整有限，是否與簽訂的合

4、同付款進(jìn)度一致。E.檢查付款記錄是否與銀行存款的記錄一致，付款明細(xì)賬與總賬是否記錄正確（成本對(duì)象、成本明細(xì)）。5.3.1.2營(yíng)業(yè)（銷售）管理A.收集收款制度（包括第三方付款控制制度、票據(jù)收款控制制度、按揭控制制度、合同管理控制制度）及審批控制流程，催款控制制度，退訂退房制度及審批流程銷售收款作業(yè)指引。B.收集營(yíng)業(yè)（銷售）基礎(chǔ)資料臺(tái)賬、按揭臺(tái)賬（地產(chǎn)類）、合同統(tǒng)計(jì)明細(xì)賬（中行監(jiān)理）、管理收入臺(tái)帳（物業(yè)公司）。C.分析資料，編制銷售財(cái)務(wù)內(nèi)控評(píng)價(jià)底稿。D.現(xiàn)場(chǎng)座談，理順制度不明白地方。E.抽查營(yíng)業(yè)(銷售)符合性測(cè)試，合同手續(xù)是否齊全，流程是否合理，是否存在第三方代付房款,優(yōu)惠承諾條件審批是否完整。F

5、.抽查延期最長(zhǎng)的15戶（特別至今款項(xiàng)仍未交清的記錄），是否有催收記錄或延期付款申請(qǐng)?應(yīng)收未收監(jiān)理費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)年末是否有評(píng)估，是否采取了行之有限的措施？G.抽樣進(jìn)行退款流程的符合性測(cè)試，是否經(jīng)公司審批，是否收回關(guān)鍵單據(jù)，是否存在風(fēng)險(xiǎn)？5.3.1.3資金管理A.收集資金管理制度、備用金管理制度、票據(jù)印鑒管理制度、網(wǎng)上付款控制制度。B.收集現(xiàn)金（銀行存款）明細(xì)賬、銀行余額調(diào)節(jié)表、備用金臺(tái)帳、銀行對(duì)賬單。C.檢查現(xiàn)金折扣是否經(jīng)過恰當(dāng)?shù)膶徟.檢查是否定期盤點(diǎn)；檢查盤點(diǎn)記錄。盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，分析差異原因。E.檢查銀行對(duì)賬單和銀行余額調(diào)節(jié)表，檢查調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性以及資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)賬情況。F.查

6、看支票領(lǐng)用登記溥及印鑒的實(shí)際保管情況，對(duì)結(jié)果進(jìn)行分析，分析控制的有效性。5.3.1.4成本（費(fèi)用）管理A.收集資料:公司費(fèi)用報(bào)銷制度、公司部門費(fèi)用預(yù)算、公司當(dāng)年費(fèi)用臺(tái)賬、項(xiàng)目成本預(yù)算表、項(xiàng)目成本科目統(tǒng)計(jì)表。B.檢查各種成本費(fèi)用的付款和報(bào)銷審批手續(xù)是否符合公司的規(guī)定，手續(xù)是否完整，是否完全遵循了集團(tuán)的授權(quán)制度。C.檢查原始單據(jù)是否合法，單據(jù)金額與記賬金額是否一致。D.檢查成本和費(fèi)用的歸集與分配是否正確（成本對(duì)象是否正確、費(fèi)用對(duì)象是否正確、成本費(fèi)用明細(xì)賬是否正確）。E.分析性復(fù)核實(shí)際成本費(fèi)用與預(yù)算比較,成本費(fèi)用是否有限控制。5.3.2公司半年或年度審計(jì)（財(cái)務(wù)方面）程序5.3.2.1審計(jì)指標(biāo)完成情況

7、A.收集資料：公司基本情況（組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)說明）、年度財(cái)務(wù)報(bào)表、年度考核指標(biāo)、年度預(yù)算資料、各種明細(xì)賬、應(yīng)收賬款（預(yù)收賬款、其他應(yīng)收應(yīng)付）賬齡分析、合同統(tǒng)計(jì)明細(xì)賬（中行監(jiān)理）、內(nèi)部財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)調(diào)整表。B.分析復(fù)核公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)和內(nèi)部財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)調(diào)整記錄，根據(jù)審計(jì)情況對(duì)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，比較考核指標(biāo)，得出KPI指標(biāo)。5.3.2.2審計(jì)付款管理情況5.3.2.3審計(jì)營(yíng)銷（營(yíng)業(yè)）管理情況5.3.2.4審計(jì)資金管理情況5.3.2.5審計(jì)成本（費(fèi)用）管理情況5.3.2.6審計(jì)合同管理情況（中行監(jiān)理）:合同簽訂審批手續(xù)是否正確完整，合同統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬是否完整及時(shí)（抽查兩個(gè)月連續(xù)編號(hào)的合同與合同臺(tái)賬對(duì)賬），合同臺(tái)帳

8、后續(xù)記錄是否完整（主要是已結(jié)算金額，已開票金額，已收金額，應(yīng)收未收金額），合同應(yīng)收款是否有催賬記錄等。5.4審計(jì)報(bào)告階段：5.4.1 根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)掌握的材料，項(xiàng)目主審負(fù)責(zé)對(duì)資料進(jìn)行整理，并起草審計(jì)報(bào)告初稿。5.4.2 審計(jì)部門負(fù)責(zé)人對(duì)對(duì)審計(jì)報(bào)告初稿進(jìn)行審核，修改。5.4.3 審計(jì)部門負(fù)責(zé)人將審計(jì)報(bào)告?zhèn)髋c被審計(jì)單位（或個(gè)人），征求被審計(jì)單位（或個(gè)人）意見。5.4.4 審計(jì)人員根據(jù)被審計(jì)單位（或個(gè)人）返還的意見對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行必要的修改，形成正式的審計(jì)報(bào)告。5.4.5 審計(jì)部將正式的審計(jì)報(bào)告上交董事長(zhǎng)審閱，董事長(zhǎng)對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見和建議進(jìn)行批示。5.4.6 根據(jù)董事長(zhǎng)的批示意見，向被審計(jì)單位和相關(guān)的責(zé)

9、任部門出具整改通知（后附審計(jì)報(bào)告），限期整頓。5.5后續(xù)審計(jì)階段：對(duì)審計(jì)報(bào)告的關(guān)鍵問題，在整改通知約定的期限內(nèi)到被審計(jì)單位進(jìn)行復(fù)審；并出具后續(xù)審計(jì)報(bào)告。5.6審計(jì)資料的保管：審計(jì)資料為公司重要機(jī)密文件，每次審計(jì)項(xiàng)目完成之后，審計(jì)師要對(duì)審計(jì)通知、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)底稿、審計(jì)收集的資料編號(hào)整理歸檔。非本部門人員未經(jīng)董事長(zhǎng)同意不得翻閱審計(jì)報(bào)告等審計(jì)資料。5.7外部專家職責(zé)5.7.1 培訓(xùn)專業(yè)知識(shí)5.7.2 參與重要審計(jì)項(xiàng)目的現(xiàn)場(chǎng)指導(dǎo)5.7.3 咨詢服務(wù)5.7.4 協(xié)助公司完成專項(xiàng)審計(jì)6.支持性文件無7.相關(guān)表單7.1WT-QR-SJ01審計(jì)通知書7.2WT-QR-SJ02審計(jì)工作底稿7.3WT-QR-SJ03審計(jì)工作方案7.4WT-QR-SJ04審計(jì)調(diào)查記錄表7.5WT-QR-SJ05審計(jì)簽證單7.6WT-QR-SJ06審計(jì)報(bào)告7.7WT-QR-SJ07審計(jì)意見書

注意事項(xiàng): 本文（房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)公司財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)作業(yè)指引（5頁）.doc）為本站會(huì)員（大寶）主動(dòng)上傳，地產(chǎn)文庫僅提供信息存儲(chǔ)空間，僅對(duì)用戶上傳內(nèi)容的表現(xiàn)方式做保護(hù)處理，對(duì)上載內(nèi)容本身不做任何修改或編輯。若此文所含內(nèi)容侵犯了您的版權(quán)或隱私，請(qǐng)立即通知地產(chǎn)文庫（點(diǎn)擊聯(lián)系客服），我們立即給予刪除！