1、建筑施工企業會計科目的設置及使用說明第201號科目短期借款一、本科目核算企業借入的期限在一年以下的各種借款。企業借入的期限在一年以上的各種借款，在長期借款科目核算，不在本科目核算。二、企業借入各種短期借款，借記銀行存款科目，貸記本科目；歸還借款時，借記本科目，貸記銀行存款科目。發生的短期借款利息，借記財務費用科目，貸記預提費用、銀行存款等科目。三、本科目應按債權人設置明細帳，并按借款種類進行明細核算。第202號科目應付票據一、本科目核算企業對外發生債務時所開出、承兌的商業匯票，包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。二、企業開出、承兌或以承兌匯票抵付貨款時，借記物資采購、應付帳款等科目，貸記本科目。支

2、付銀行承兌匯票的手續費時，借記財務費用科目，貸記銀行存款科目。收到銀行支付本息通知時，借記本科目和財務費用科目，貸記銀行存款科目。三、企業應設置應付票據備查簿，詳細登記每一應付票據的種類、號數、簽發日期、到期日、票面金額、合同交易號、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等詳細資料。應付票據到期付清時，應在備查簿內逐筆注銷。第203號科目應付帳款一、本科目核算企業因購買材料、物資和接受勞務供應等而應付給供應單位的款項，以及因分包工程應付給分包單位的工程價款。企業按照規定預付供應單位的購貨定金或部分貨款和預付給分包單位的工程款、備料款，應先通過預付帳款科目核算。二、企業購入材料物資發生的應付帳

3、款，應按全部金額，借記物資采購科目，貸記本科目。如果上述材料物資已經預付購貨定金或部分貨款的，則應將預付的定金或貨款自預付帳款科目轉入本科目，借記本科目，貸記預付帳款科目。支付貨款時，應扣除已付的購貨定金或部分貨款，以免重復支付。補付的貨款，借記本科目，貸記銀行存款科目。企業采購材料物資已驗收入庫，但發票帳單未到，貨款尚未支付的，一般應在月份終了，根據收料憑證按材料計劃成本暫估入帳，借記庫存材料科目，貸記本科目；下月初用紅字作同樣分錄，予以沖回。收到發票帳單時，借記物資采購科目，貸記本科目或銀行存款科目。企業接受供應單位提供勞務而發生的應付款項，應根據供應單位的發票帳單，借記有關成本費用科目，

4、貸記本科目；支付款項時，借記本科目，貸記銀行存款等科目。三、企業與分包單位結算工程價款時，根據經審核的分包單位提出的工程價款結算帳單結算應付的已完工程價款，借記工程施工科目(按規定作為自行完成工作量的工程)，貸記本科目。按合同規定以預付的工程款和備料款抵減應付工程款時，借記本科目，貸記預付帳款科目。支付給分包單位的工程價款，借記本科目，貸記銀行存款科目。四、企業開出、承兌商業匯票抵作應付帳款時，借記本科目，貸記應付票據科目。五、本科目應分別設置應付工程款和應付購貨款兩個明細科目，并分別按分包單位和供應單位設置明細帳。第204號科目預收帳款一、本科目核算企業按照工程合同規定預收發包單位的款項，包

5、括預收的工程款和備料款，以及按照購銷合同規定預收購貨單位的購貨款。二、企業按規定預收的工程款和備料款，借記銀行存款科目，貸記本科目；收到發包單位撥入抵作備料款的材料，借記庫存材料科目，貸記本科目，材料結算價格與計劃成本的差異，借記或貸記材料成本差異科目。企業與發包單位結算已完工程價款時，從應收工程款中扣還預收的工程款和備料款，借記本科目，貸記應收帳款科目。三、企業按合同規定預收的銷貨款，借記銀行存款科目，貸記本科目；結算銷貨款時，應將預收的貨款結轉記入應收帳款科目，借記本科目，貸記應收帳款科目。四、本科目應分別設置預收工程款和預收銷貨款兩個明細科目，并分別按發包單位和購貨單位設置明細帳。第20

6、9號科目其他應付款一、本科目核算企業除應付票據、應付帳款、預收帳款、應付工資、應交稅金、應付利潤、內部往來和其他應交款以外的其他各種應付、暫收單位或個人的款項，如應付租入固定資產和包裝物的租金、存入保證金、應付統籌退休金等。二、企業發生的各項其他應付、暫收款項，借記銀行存款、管理費用等科目，貸記本科目；支付時，借記本科目，貸記銀行存款等科目。三、本科目應按應付和暫收款項的類別和單位或個人設置明細帳。第211號科目應付工資一、本科目核算企業應付給職工的工資總額，包括在工資總額內的各種工資、獎金、津貼等。發給職工個人但按規定不包括在工資總額內的各種款項，如醫藥費、福利補助、退休費和技術改進獎等，不

7、在本科目核算。二、本月應付的職工工資，不論是否全部在本月內支付，都應在本月內記入本科目。三、企業按照規定手續向銀行提取現金，借記現金科目，貸記銀行存款科目。支付工資時，借記本科目，貸記現金科目。從應付工資中扣還的各種款項(如代墊房租等)，借記本科目，貸記其他應收款等科目。職工在規定期限內未領取的工資，應由發放工資的單位及時交回財務會計部門，借記現金科目，貸記其他應付款科目。月份終了，企業應將本月應付的工資按職工的工作部門和服務對象進行分配，借記工程施工、工業生產、機械作業、輔助生產、采購保管費、管理費用、應付福利費等科目，貸記本科目。四、本科目應設置應付工資明細帳按照職工類別分設帳頁，按工資的

8、組成內容分設專欄，根據工資單或工資匯總表進行登記。第214號科目應付福利費一、本科目核算企業提取的福利費。二、企業提取的福利費，借記有關成本費用科目，貸記本科目。三、支付的職工醫藥衛生費用、職工困難補助和其他福利費用以及應付的醫務、福利人員工資等，借記本科目，貸記應付工資、銀行存款等科目。四、本科目期末余額反映福利費結余。第221號科目應交稅金一、本科目核算企業按規定應交納的各種稅金，如營業稅、產品稅、城市維護建設稅、房產稅、車船使用稅、所得稅、土地使用稅、特別消費稅、固定資產投資方向調節稅等。企業交納的印花稅以及其他不需預計應交的稅金，不在本科目核算。二、月份終了，企業按規定計算出當月應交納

9、的各種稅金，應按其不同的列支渠道，借記下列有關科目，貸記本科目：1.營業稅、產品稅、增值稅和城市維護建設稅，借記工程結算稅金及附加科目或其他業務支出科目(產品銷售、勞務供應等業務發生的營業稅金)；2.房產稅、車船使用稅和土地使用稅，借記管理費用等科目；3.所得稅，借記利潤分配-應交所得稅科目；4.固定資產投資方向調節稅，借記專項工程支出科目。三、企業交納各種稅金時，借記本科目，貸記銀行存款等科目。企業按照稅務機關規定的期限與稅務機關結算或清算后，補交的稅金，借記本科目，貸記銀行存款等科目；退回多交的稅金，借記銀行存款等科目，貸記本科目。四、本科目應按應交稅金的種類設置明細帳。五、本科目期末貸方

10、余額為應交未交的稅金，借方余額為多交的稅金。第223號科目應付利潤一、本科目核算企業應付給投資者的利潤。包括應付國家、其他單位以及個人的投資利潤。企業與其他單位或個人的合作項目，如按合同或協議規定，應付給合作單位或個人利潤的，也在本科目核算。二、月份或年度終了，企業根據利潤分配辦法，計算確定的應付利潤，借記利潤分配科目，貸記本科目。支付的利潤，借記本科目，貸記銀行存款、現金等科目。三、本科目應按投資單位、投資人姓名分戶設置明細帳。第229號科目其他應交款一、本科目核算企業除應交稅金、應付利潤以外的其他應上交的款項，如能源交通重點建設基金、預算調節基金、教育費附加等。二、企業計算出應交納的各種款

11、項，借記有關科目，貸記本科目；上交時，借記本科目，貸記銀行存款等科目。三、本科目應按其他應交款的種類設置明細帳。第231號科目預提費用一、本科目核算企業預先提取但尚未實際支出的各項費用，如預提收尾工程費用、預提固定資產修理費用等。二、企業按規定的條件預提收尾工程費用時，借記工程施工科目，貸記本科目。實際發生的費用支出可直接計入本科目的借方。收尾工程完成后，實際支出與預提費用之間的差額，應全部轉入當月工程施工科目，不得保留余額。三、企業預提固定資產修理費用時，借記工程施工、工業生產、機械作業、管理費用等科目，貸記本科目；發生的固定資產修理支出，通過專項工程支出科目核算，借記專項工程支出科目，貸記

12、銀行存款等科目；修理完成后，將發生的支出結轉記入本科目，借記本科目，貸記專項工程支出科目，實際支出總額與預提費用總額的差額，應全部轉入當期有關成本費用科目，不得保留余額。實際支出數大于預提數的數額較大時，可分攤計入有關成本費用。四、本科目應按照費用種類設置明細帳。第241號科目長期借款一、本科目核算企業借入的期限在一年以上的各種借款。二、企業借入長期借款時，借記銀行存款、專項工程支出等科目，貸記本科目；歸還時，借記本科目，貸記銀行存款等科目。企業用于購建固定資產的長期借款，在資產尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之間發生的利息支出和外幣折合差額，借記專項工程支出科目，貸記本科目；在

13、固定資產購建完成交付使用并且辦理竣工決算后發生的利息支出和外幣折合差額，以及其他長期借款的利息和外幣折合差額，借記財務費用科目，貸記本科目。三、本科目應按借款單位和借款種類設置明細帳。第251號科目應付債券一、本科目核算企業為籌集長期資金而實際發行的債券及應付的利息。有發行短期債券的企業，應另設應付短期債券科目進行核算。二、本科目應設置債券面值、債券溢價、債券折價和應計利息四個明細科目，并按債券種類和期限進行明細核算。三、企業發行債券時，按實際收到的款項，借記銀行存款、現金等科目，按債券票面金額，貸記本科目(債券面值)，溢價或折價發行的債券，還應按實收金額與票面金額之間的差額，貸記本科目(債券

14、溢價)或借記本科目(債券折價)。支付的債券代理發行手續費及印刷費，借記專項工程支出、財務費用科目，貸記銀行存款等科目。四、企業債券應按期計提利息。溢價或折價發行的債券，其實際收到的金額與債券票面金額的差額，應在債券存續期間分期攤銷。分期計提利息及攤銷溢價、折價時，應區別情況處理：面值發行債券應計提的利息，借記專項工程支出、財務費用科目，貸記本科目(應計利息)；溢價發行的債券，按應攤銷的溢價金額，借記本科目(債券溢價)，按應計利息與溢價攤銷額的差額，借記專項工程支出、財務費用科目，按應計利息，貸記本科目(應計利息)。折價發行的債券，按應攤銷的折價金額和應計利息之和，借記專項工程支出、財務費用科目

15、，按應攤銷的折價金額，貸記本科目(債券折價)，按應計利息，貸記本科目(應計利息)。五、債券到期，支付債券本息時，借記本科目(債券面值和應計利息)，貸記銀行存款等科目。六、企業在準備發行債券時，應將待發行債券的票面金額、債券票面利率、還本期限與方式、發行總額、發行日期和編號、委托代售部門等在備查簿中進行登記。第261號科目長期應付款一、本科目核算企業除長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付款，如應付融資租入固定資產的租賃費等。二、企業融資租入固定資產，按應支付的融資租賃費，借記專項工程支出科目，貸記本科目；發生的安裝調試等費用，借記專項工程支出科目，貸記銀行存款等科目；工程完工交付使用時，按實

16、際發生的支出，借記固定資產科目，貸記專項工程支出科目；支付融資租賃費時，借記本科目，貸記銀行存款科目。三、本科目應按長期應付款的種類設置明細帳。四、本科目期末余額，反映企業尚未償付的各種長期應付款數額。第301號科目實收資本一、本科目核算企業實際收到的投資人投入的資本。二、企業對于投資人投入的資本，應當按實際投資數額入帳。國家撥給企業的專項撥款，除另有規定者外，應作為國家投資入帳。三、收到投資人現金投資時，借記現金、銀行存款等科目，貸記本科目；收到投資人房屋、建筑物、機械設備等固定資產投資時，應以確認的價值在驗收后入帳，借記固定資產科目，貸記本科目和累計折舊科目；收到投資人無形資產、材料物資投

17、資時，以確認的價值，借記無形資產、庫存材料等科目，貸記本科目。四、企業將資本公積金、盈余公積金轉增資本時，借記資本公積、盈余公積科目，貸記本科目。五、撥給所屬內部獨立核算單位供其使用的生產經營資金，應通過撥付所屬資金科目核算，不從本科目中直接沖銷；所屬內部獨立核算單位收到上級撥給的生產經營資金，通過上級撥入資金科目核算，不使用本科目。六、本科目應按投資人設置明細帳。第305號科目上級撥入資金一、本科目核算企業所屬內部獨立核算單位收到上級企業撥給的用于生產經營使用的資金。所屬內部獨立核算單位與上級企業之間因購銷和其他業務而發生的債權債務和收付款項等，應在內部往來科目核算，不在本科目核算。二、收到

18、上級企業撥入的固定資產，應按其凈值入帳；撥入的流動資產，按其實際撥入數入帳。三、本科目借方核算上級企業從本單位收回的撥入資金，貸方核算上級企業實際撥入的資金，期末貸方余額反映上級企業撥入資金期末數額。四、本科目的記錄應與上級企業的撥付所屬資金科目的有關記錄相互一致。第311號科目資本公積一、本科目核算企業取得的資本公積金。包括接受捐贈、資本溢價、法定財產重估增值等。二、企業收到現金捐贈時，借記銀行存款科目，貸記本科目；收到實物捐贈時，按同類資產的市場價格或有關憑據，借記固定資產等科目，貸記本科目和累計折舊科目。對于投資人繳付的出資額大于注冊資本而產生的差額，應作為資本溢價。投資人實際繳付資本時

19、，企業應按實際收到的出資額，借記銀行存款、固定資產等科目，按投資人在新增注冊資本中應占的份額，貸記實收資本科目，借貸方的差額，貸記本科目。企業按規定對財產價值進行重估產生的增值，借記庫存材料、固定資產等科目，貸記本科目。三、企業將資本公積金轉增資本時，借記本科目，貸記實收資本科目。四、本科目按資本公積金形成的類別進行明細核算。五、本科目期末貸方余額為資本公積金結存余額。第313號科目盈余公積一、本科目核算企業提取的盈余公積金。企業提取的公益金在本科目內設明細科目核算。二、企業提取的盈余公積金，借記利潤分配科目，貸記本科目。企業用盈余公積金彌補虧損時，借記本科目，貸記利潤分配科目。將盈余公積金轉

20、增資本時，借記本科目，貸記實收資本科目。三、本科目期末貸方余額為提取的盈余公積金結存余額。第321號科目本年利潤一、本科目核算企業本年實現的利潤(或虧損)總額。二、企業應于月末將工程結算收入、其他業務收入、營業外收入科目的月末余額，轉入本科目貸方，即借記工程結算收入、其他業務收入、營業外收入科目，貸記本科目；將工程結算稅金及附加、工程結算成本、其他業務支出、管理費用、財務費用和營業外支出等科目的月末余額，轉入本科目的借方，即借記本科目，貸記工程結算稅金及附加、工程結算成本、其他業務支出、管理費用、財務費用和營業外支出科目。將投資收益科目的凈收益，轉入本科目，借記投資收益科目，貸記本科目；如為投

21、資損失，作相反會計分錄。三、年度終了，企業應將本年實現的利潤總額，全部轉入利潤分配科目，借記本科目，貸記利潤分配-未分配利潤科目，如為虧損，作相反分錄。結轉后本科目應無余額。第322號科目利潤分配一、本科目核算企業利潤的分配(或虧損的彌補)和歷年分配(或彌補)后的結存余額。二、本科目一般應設置應交所得稅、應交財政特種基金、盈余公積補虧、提取盈余公積、應付利潤和未分配利潤等明細科目。三、企業計算應交納的所得稅，借記本科目(應交所得稅)，貸記應交稅金科目(應交所得稅)。企業按規定計算的應交財政的特種基金，借記本科目(應交財政特種基金)，貸記其他應交款科目。企業用盈余公積金彌補虧損時，借記盈余公積科

22、目，貸記本科目(盈余公積補虧)。企業從稅后利潤中提取的盈余公積金，借記本科目(提取盈余公積)，貸記盈余公積科目。企業應分給投資者的利潤，借記本科目(應付利潤)，貸記應付利潤科目。四、年度終了，企業將全年實現的利潤總額，自本年利潤科目轉入本科目，借記本年利潤科目，貸記本科目(未分配利潤)；如為虧損，作相反會計分錄。同時將本科目所屬其他明細科目的余額轉入本科目所屬未分配利潤明細科目。結轉后，未分配利潤明細科目。如有余額，借方為未彌補的虧損，貸方為未分配的利潤。年度終了，除了未分配利潤明細科目外，本科目所屬其他明細科目應無余額。五、企業上年度年終結帳后發現的上年度需要調整的會計事項，如果涉及以前年度

23、損益的，應在本科目未分配利潤明細科目核算。調整增加的上年利潤或調整減少的上年虧損，借記有關科目，貸記本科目(未分配利潤)，應補交的所得稅，借記本科目(未分配利潤)，貸記應交稅金科目；調整減少的上年利潤或調整增加的上年虧損，借記本科目(未分配利潤)，貸記有關科目，調整減少應交的所得稅，借記應交稅金科目，貸記本科目(未分配利潤)。六、本科目的年末余額為歷年所積存的未分配利潤(或未彌補虧損)。第401號科目工程施工一、本科目核算企業進行建筑安裝工程施工所發生的各項費用支出。工程施工費用，包括房屋、建筑物、設備基礎等的建筑工程，管道、輸電線路、通訊導線等的敷設工程，特殊爐的砌筑工程，金屬結構工程，上下

24、水道工程，道路工程，鐵路工程，礦山掘進工程，以及生產、動力、起重、運輸、傳動等各種需要安裝設備的裝配、裝置工程等的施工費用。其中房屋等建筑物工程施工費用，除了包括其本身的施工費用外，還應包括列入房屋工程預算內的暖氣、衛生、通風、照明、煤氣等設備的價值。設備安裝工程的施工費用以及為測定安裝工程質量對單個設備進行的試車費用，一般不包括被安裝設備本身的價值。二、企業在施工過程中發生的各項費用，應按成本核算對象和成本項目進行歸集。成本核算對象可根據本企業施工組織特點、所承包工程實際情況和工程價款結算辦法而確定。成本項目一般應包括：(1)人工費；(2)材料費；(3)機械使用費；(4)其他直接費；(5)間

25、接費用(指企業各施工單位，如工程處、施工隊、工區等為組織和管理施工生產活動所發生的支出)。其中，屬于人工費、材料費、機械使用費、其他直接費等直接成本費用，直接計入有關工程成本，間接費用可先在本科目設置間接費用明細科目進行核算，月份終了，再按一定分配標準，分配計入有關的工程成本。三、企業發生的各項施工生產費用，借記本科目，貸記庫存材料、應付工資、輔助生產、銀行存款等科目。企業應根據工程合同確定的工程價款結算辦法，按月或按期結算已完工程成本。采用按月結算工程價款辦法的工程，應按月結算已完工程(即本月結算工程，下同)實際成本，借記工程結算成本科目，貸記本科目；采用竣工后一次結算或分段結算工程價款辦法

26、的工程，應按合同確定的工程價款結算期結算已完工程成本，借記工程結算成本科目，貸記本科目。按月或按期結算的已完工程成本，可根據期末未結算工程成本累計減未完工程成本進行計算。期末未完工程成本是指期末尚未辦理結算的工程成本。四、本科目的月末余額，為未完工程的實際成本。五、本科目應按成本核算對象設置明細帳，并按規定的成本項目分設專欄，進行明細核算。第411號科目工業生產一、本科目核算企業所屬內部獨立核算的工業企業(如預制構件廠、機械加工廠等)為滿足工程施工需要進行產品(包括代制品、代修品)生產所發生的各種生產費用。本科目是附屬工業企業的專用科目。不實行內部獨立核算的車間或部門為工程施工服務所發生的自制

27、材料、修理等費用，在輔助生產科目內核算，不使用本科目。企業所屬內部獨立核算的機械站、運輸隊、材料供應部門所發生的各項費用，分別在機械作業、采購保管費等科目核算，也不使用本科目。二、附屬工業企業在生產過程中發生的各種費用，應按成本核算對象和成本項目進行歸集。成本核算對象一般可根據生產特點和成本管理要求確定。成本項目一般應分為：(1)人工費；(2)材料費；(3)機械使用費；(4)其他直接費；(5)間接費用(為組織和管理生產所發生的費用)。企業發生的各項直接費用(以上1-4項)，一般應直接記入有關成本核算對象；不能直接計入的，按一定的分配標準分配計入。發生的間接費用，可先在本科目設置間接費用明細科目

28、進行歸集，月份終了時，按一定分配標準分配計入有關產品成本。三、月份終了，企業應將本月生產完成并驗收入庫的產成品，按其實際成本轉入庫存產成品科目；生產完成直接發交定貨單位的代制品、代修品等工業性作業，可將其實際成本直接轉入其他業務支出科目。四、本科目應按成本核算對象(如產品的品種、類別、定單、批別等)設置明細帳，并按規定的成本項目分設專欄，進行明細核算。第421號科目機械作業一、本科目核算企業及其內部獨立核算的施工單位、機械站和運輸隊使用自有施工機械和運輸設備進行機械作業(包括機械化施工和運輸作業等)所發生的各項費用。企業及其內部獨立核算的施工單位，從外單位或本企業其他內部獨立核算的機械站租入施

29、工機械，按照規定的臺班費定額支付的機械租賃費，直接計入成本核算對象的機械使用費成本項目中，不通過本科目核算。二、企業內部獨立核算的機械施工、運輸單位使用自有施工機械或運輸設備進行機械作業所發生的各項費用，應按成本核算對象和成本項目進行歸集。成本核算對象一般應以施工機械或運輸設備的種類確定。成本項目一般分為：人工費、燃料及動力費、折舊及修理費、其他直接費、間接費用(為組織和管理機械作業生產所發生的費用)。三、發生的機械作業支出，借記本科目，貸記庫存材料、應付工資、累計折舊等科目。月份終了，分別不同情況進行分配和結轉：1.企業及其內部獨立核算的施工單位、機械站和運輸隊為本單位承包的工程進行機械化施

30、工和運輸作業的成本，應轉入承包工程的成本，借記工程施工科目，貸記本科目。2.對外單位、本企業其他內部獨立核算單位以及專項工程等提供機械作業(包括運輸設備)的成本，借記其他業務支出、專項工程支出等科目，貸記本科目。四、本科目在月份終了時，應無余額。五、本科目應設置以下明細科目：1.承包工程；2.機械作業。在明細科目下，再按施工機械或運輸設備的種類等成本核算對象設置明細帳，并按規定的成本項目分設專欄，進行明細核算。第431號科目輔助生產一、本科目核算企業非獨立核算的輔助生產部門為工程施工、產品生產、機械作業、專項工程等生產材料和提供勞務(如設備維修、構件的現場制作、鐵木件加工、固定資產清理、供應水

31、、電、汽、施工機械的安裝、拆卸的輔助設備的搭建工程等)所發生的各項費用。企業下屬的生產車間、單位或部門，如機修車間、木工車間、混凝土車間、供水站、運輸隊等，如果實行內部獨立核算，所發生的生產費用，應在工業生產、機械作業科目核算，不使用本科目。二、輔助生產部門所發生的各項費用，應按成本核算對象和成本項目進行歸集。成本核算對象一般可按生產的材料和提供勞務的類別確定。成本項目一般可分為：人工費、材料費、其他直接費、間接費用(指為組織和管理輔助生產所發生的費用)。三、發生的輔助生產費用支出，借記本科目，貸記應付工資、庫存材料等有關科目。月份終了，按受益對象分配輔助生產費用。其中對外單位提供的部分，借記

32、其他業務支出科目，貸記本科目；對本單位專項工程提供的部分，借記專項工程支出科目，貸記本科目；對本單位工程施工、產品生產、機械作業、管理部門等提供的部分，借記工程施工、工業生產、機械作業、管理費用等科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額為輔助生產部門在產品的實際成本。五、本科目應按車間、單位或部門和成本核算對象設置明細帳，并按規定的成本項目分設專欄進行明細核算。第501號科目工程結算收入一、本科目核算企業承包工程實現的工程價款結算收入。企業向發包單位收取的各種索賠款，也在本科目核算。企業按規定向發包單位收取的除工程價款以外的按規定列作營業收入的各種款項，如臨時設施費、勞動保險費、施工機構調遷費

33、等也在本科目核算。二、企業的工程價款收入應于其實現時及時入帳：1.實行合同完成后一次結算工程價款辦法的工程合同，應于合同完成，施工企業與發包單位進行工程合同價款結算時，確認為收入實現，實現的收入額為承發包雙方結算的合同價款總額。2.實行旬末或月中預支，月終結算，竣工后清算辦法的工程合同，應分期確認合同價款收入的實現，即：各月份終了，與發包單位進行已完工程價款結算時，確認為承包合同已完工部分的工程收入實現，本期收入額為月終結算的已完工程價款金額。3.實行按工程形象進度劃分不同階段，分段結算工程價款辦法的工程合同，應按合同規定的形象進度分次確認已完階段工程收益的實現。即：應于完成合同規定的工程形象

34、進度或工程階段，與發包單位進行工程價款結算時，確認為工程收入的實現。本期實現的收入額，為本期已結算的分段工程價款金額。實行其他結算方式的工程合同，其合同收益應按合同規定的結算方式和結算時間，與發包單位結算工程價款時確認為收入一次或分次實現。本期實現的收入額，為本期結算的已完工程價款或竣工一次結算的全部合同價款。三、企業實現的工程價款收入和應向發包單位收取的列作營業收入的款項，借記應收帳款、銀行存款等科目，貸記本科目。企業按合同有關違約責任條款規定向發包單位收取的索賠款項，借記銀行存款等科目，貸記本科目。四、月份終了，本科目余額應轉入本年利潤科目。結轉后，本科目應無余額。第502號科目工程結算成

35、本一、本科目核算企業已辦理工程價款結算的已完工程實際成本。實行合同完成后一次結算辦法的合同工程，其本期已結算工程的工程成本，是指合同執行期間發生的累計合同工程成本。實行按月或分段結算辦法的合同工程，其本期已結算工程的工程成本，應根據期末未結算工程成本累計，減期末未完工程成本進行計算。未完工程成本是指期末尚未辦理價款結算的工程成本，可采用估量法或估價法計算確定。二、月份終了，企業應根據本月已辦理工程價款結算的已完工程實際成本，借記本科目，貸記工程施工科目。三、月份終了，應將本科目的余額全部轉入本年利潤科目，即借記本年利潤科目，貸記本科目。結轉后，本科目應無余額。第504號科目工程結算稅金及附加一

36、、本科目核算企業因從事建筑安裝生產活動取得工程價款結算收入而按規定應交納的營業稅和城市維護建設稅以及隨同營業稅一并計算交納的教育費附加等。企業開展其他經營業務按規定應交納的營業稅、產品稅、城市維護建設稅以及隨同營業稅一并計算交納的教育費附加等，在其他業務支出科目核算，不在本科目核算。二、月份終了，企業按規定計算出應由建筑安裝工程價款結算收入負擔的營業稅金以及隨同營業稅金一并交納的教育費附加等，借記本科目，貸記應交稅金、其他應交款科目。三、月份終了，應將本科目的余額，全部轉入本年利潤科目。結轉后，本科目應無余額。第511號科目其他業務收入一、本科目核算企業除工程價款結算收入以外的其他業務收入，如

37、產品銷售收入、機械作業收入、材料銷售收入、無形資產轉讓收入、固定資產出租收入等。二、企業取得的各項其他業務收入，借記銀行存款、應收帳款等科目，貸記本科目。月份終了，本科目余額應全部轉入本年利潤科目，借記本科目，貸記本年利潤科目。三、本科目應按其他業務的種類設置明細帳。第512號科目其他業務支出一、本科目核算企業發生的與其他業務收入相關聯的各種支出。如產品銷售成本、已結算的機械作業支出、材料銷售成本、無形資產轉讓成本以及有關的稅金及附加支出等。二、企業將本月銷售實現的產品銷售成本、機械作業支出、材料銷售成本、無形資產轉讓成本及其他業務支出等，結轉記入本科目，借記本科目，貸記工業生產、機械作業、庫

38、存材料、無形資產、累計折舊等有關科目。應交納的稅金及附加，借記本科目，貸記應交稅金、其他應交款等科目。三、月份終了，企業應將本科目余額全部轉入本年利潤科目，借記本年利潤科目，貸記本科目。結轉后，本科目應無余額。四、本科目應按其他業務類別設置明細帳，并按支出項目進行明細核算。第521號科目管理費用一、本科目核算企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動所發生的管理費用。包括職工工資、福利費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費、差旅費、工會經費、待業保險費、咨詢費、訴訟費、業務招待費、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費、無形資產攤銷、遞延資產攤銷、職工教育經費、技術開發

39、費、勞動保險費、壞帳損失等。二、企業發生的各項管理費用，借記本科目，貸記現金、銀行存款、待攤費用、無形資產、遞延資產、累計折舊、應交稅金、應付工資、壞帳準備等科目。三、企業發生的管理費用，直接計入當期損益，即于月份終了，將本科目的余額，全部轉入本年利潤科目，借記本年利潤科目，貸記本科目。結轉后，本科目應無余額。四、本科目應按管理費用項目設置明細帳。第522號科目財務費用一、本科目核算企業籌集生產經營所需資金等而發生的各項費用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)以及金融機構手續費等。二、企業發生的財務費用，借記本科目，貸記預提費用、銀行存款等科目；發生的應作沖減財務費用處理的利息

40、收入、匯兌收益，借記銀行存款等科目，貸記本科目。因購建固定資產而發生的長期借款利息支出，在所購建的固定資產尚未交付使用或雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前，應計入有關資產的購建成本，借記固定資產、專項工程支出等科目，貸記長期借款或銀行存款等科目，固定資產購建工程完成并已辦理竣工決算后，于生產經營期間發生的長期借款的利息支出，應計入財務費用，借記本科目，貸記長期借款、銀行存款等科目。與購建固定資產直接有關的借款，因使用前暫存銀行而產生的利息收入，在固定資產購建工程竣工決算前發生的，應與相應計入資產成本的利息支出沖抵，借記銀行存款等科目，貸記固定資產、專項工程支出等科目。在固定資產購建工程竣工決算

41、后發生的，應沖減財務費用，借記銀行存款科目，貸記本科目。三、企業由于匯率變動，外匯調劑以及不同貨幣兌換等原因而發生的匯兌損益，應分別不同情況作如下處理：1.生產經營期間發生的匯兌損益，應計入本科目。如為匯兌損失，借記本科目，貸記有關科目；如為匯兌收益，借記有關科目，貸記本科目。2.與購建固定資產直接有關的匯兌損益，在竣工決算之前發生的，計入有關資產的購建成本，借記固定資產、專項工程支出等科目，貸記有關科目；或借記有關科目，貸記固定資產、專項工程支出科目?？⒐Q算后發生的，計入財務費用，借記本科目，貸記有關科目；或借記有關科目，貸記本科目。四、企業發生的金融機構手續費等，借記本科目，貸記銀行存款

42、等科目。五、月份終了，本科目的月末余額，應全部轉入本年利潤科目。結算后，本科目應無余額。六、本科目應按財務費用項目設置明細帳。第531號科目投資收益一、本科目核算企業對外投資取得的收益或發生的損失。二、本科目應設置以下明細科目：1.股票投資收益；2.債券投資收益；3.其他投資收益。三、企業對外投資取得的股利以及債券利息，借記銀行存款、長期投資等科目，貸記本科目。企業認購已列作長期投資的債券，應于每期結帳時，按應計的利息，借記長期投資-應計利息科目，溢價購入債券的，按當期應分攤的實際支付價款與票面金額的差額，貸記長期投資-債券投資科目，按其差額，貸記本科目。企業購入折價發行的債券，應于每期結帳時

43、，按應計利息，借記長期投資-應計利息科目，按應分攤的實際支付價款與票面金額的差額，借記長期投資-債券投資科目，按應計利息與分攤數的合計數，貸記本科目。債券到期，收回本息，借記銀行存款等科目，貸記長期投資、短期投資和本科目。企業出售、轉讓股票、債券，按照實際收到的金額，借記銀行存款科目，按照帳面實際成本，貸記短期投資科目，按其差額，借記或貸記本科目。企業從其他單位分得的投資利潤，借記銀行存款、其他應收款等科目，貸記本科目。收回投資時，收回的投資與投出資金數額如有差額，作增減投資收益處理，借記或貸記本科目。四、月份終了，應將本科目余額全部轉入本年利潤科目。結轉后，本科目應無余額。第541號科目營業

44、外收入一、本科目核算企業取得的與企業生產經營無直接關系的各項收入。如固定資產盤盈、處理固定資產凈收益、因債權人原因無法支付而應轉作營業外收入的應付款項等。二、企業取得營業外收入時，借記銀行存款、現金、固定資產清理、應付帳款等科目，貸記本科目。三、月份終了，本科目的余額應全部轉入本年利潤科目。結轉后，本科目應無余額。四、本科目應按營業外收入的種類設置明細帳。第542號科目營業外支出一、本科目核算企業發生的與企業生產經營無直接關系的各項支出。如固定資產盤虧、處理固定資產凈損失、非常損失、非正常停工損失等。二、發生的營業外支出，借記本科目，貸記待處理財產損溢、固定資產清理、現金、銀行存款等科目。三、月份終了，本科目的余額，應全部轉入本年利潤科目。結轉后，本科目應無余額。四、本科目應按營業外支出的種類設置明細帳。特別聲明：1：資料來源于互聯網，版權歸屬原作者2：資料內容屬于網絡意見，與本賬號立場無關3：如有侵權，請告知，立即刪除。