1、 建筑業(yè)營改增案例1.甲建筑公司增值稅一般納稅人，2016年5月1日承接A工程項目，5月30日發(fā)包方按進度支付工程價款220萬元，該項目當月發(fā)生工程成本為100萬元，其中購買材料、動力、機械等取得增值稅專用發(fā)票上注明的金額為50萬元。甲公司選擇適用一般計稅方法，公司5月需繳納多少增值稅？答：一般計稅方法下的應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額公司5月銷項稅額為：220/(1+10%)10%=20萬元公司5月進項稅額為5016%=8萬元公司5月應(yīng)納增值稅額為20-8=12萬元2.甲建筑公司為增值稅一般納稅人，2016年5月1日以清包工方式承接A工程項目（或為甲供工程提供建筑服務(wù)），5月30日發(fā)包
2、方按工程進度支付工程價款200萬元，該項目當月發(fā)生工程成本為100萬元，其中購買材料、動力、機械等取得增值稅專用發(fā)票上注明的金額為50萬元。對A工程項目甲建筑公司選用簡易計稅方法計算應(yīng)納稅額，5月需繳納多少增值稅？答：企業(yè)以清包工方式提供建筑服務(wù)或為甲供工程提供建筑服務(wù)可以選用簡易計稅方式，其進項稅額不能抵扣。應(yīng)納稅額=銷售額征收率。該公司5月應(yīng)納增值稅額為220/(1+3%)3%=6.41萬元3.甲建筑公司為增值稅一般納稅人，2016年5月1日承接A工程項目，5月30日發(fā)包方按進度支付工程價款220萬元，A項目當月發(fā)生工程成本為100萬元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的金額為50萬元，稅率16%
3、。同月3日承接B工程項目，5月31日發(fā)包方支付工程價款110萬元，B項目工程成本為80萬元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的金額為60萬元，稅率16%。對兩個工程項目甲建筑公司均選擇適用一般計稅方法計算應(yīng)納稅額，公司5月需繳納多少增值稅？答：建筑企業(yè)承接的工程沒有選擇簡易計稅方法的，在納稅申報時無需分項目計算增值稅應(yīng)納稅額，應(yīng)分別匯總每月各項目可確認的銷項稅額和進項稅額，以匯總銷項稅額減去匯總進項稅額后的余額為應(yīng)納稅額。 公司5月銷項稅額為（220+110）/(1+10%)10%=30萬元公司5月進項稅額為（50+60）16%=17.6萬元公司5月應(yīng)納增值稅額為30-17.6=12.4萬元4.甲建筑
4、公司為增值稅一般納稅人，2016年5月1日承接A工程項目，5月30日按發(fā)包方要求為所提供的建筑服務(wù)開具增值稅專用發(fā)票，開票金額200萬元，稅額20萬元。（或5月30日與發(fā)包方、監(jiān)理方共同驗工計價，確認工程收入為220萬元），該項目當月發(fā)生工程成本為100萬元，其中購買材料、動力、機械等取得增值稅專用發(fā)票上注明的金額為50萬元。發(fā)包方于6月5日支付了220萬工程款。對A工程項目甲建筑公司選擇適用一般計稅方法計算應(yīng)納稅額，該公司5月需繳納多少增值稅？答：增值稅納稅業(yè)務(wù)發(fā)生時間為：納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。收訖銷售款、取得索取銷售
5、款項憑據(jù)、先開具發(fā)票，此3個條件采用孰先原則，只要滿足一個，即發(fā)生了增值稅納稅義務(wù)。公司5月銷項稅額220/(1+10%)10%=20萬元 公司5月進項稅額為5016%=8萬元 公司5月應(yīng)納增值稅額為20-8=12萬元5.甲建筑公司為增值稅一般納稅人，2016年5月1日承接A工程項目，并將A項目中的部分施工項目分包給了乙公司，5月30日發(fā)包方按進度支付工程價款220萬元。當月該項目甲公司購進材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額8萬元；乙公司就其分包建筑服務(wù)開具給甲公司增值稅專票，發(fā)票注明的稅額4萬元。對A工程項目甲建筑公司選擇適用一般計稅方法計算應(yīng)納稅額，該公司5月需繳納多少增值稅？答：試點納稅
6、人提供建筑服務(wù)適用一般計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，其分包出去的工程應(yīng)取得分包方開具的增值稅扣稅憑證據(jù)以抵扣。公司5月銷項稅額220/(1+10%)10%=20萬元公司5月進項稅額8+4=12萬元公司5月應(yīng)納增值稅額為22-12=10萬元6.甲建筑公司為增值稅一般納稅人，2016年4月1日承接A工程項目（建筑工程施工許可證上注明的合同開工日期為4月10日），并將A項目中的部分施工項目分包給了乙公司。5月30日發(fā)包方按進度支付工程價款220萬元。5月甲公司支付給乙公司工程分包款50萬元。對A工程項目甲建筑公司選用簡易計稅方法，5月需繳納多少增值稅？答：建筑工程施工許可證上注明的
7、合同開工日期在4月30日前的建筑工程項目為建筑工程老項目，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。該公司5月應(yīng)納增值稅額為（220-50)/(1+3%)3%=4.95萬元7.甲建筑公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年5月1日承接A工程項目，5月30日發(fā)包方按進度支付工程價款220萬元，該項目當月發(fā)生工程成本為100萬元，其中取得增值稅發(fā)票上注明的金額為50萬元。甲建筑公司5月需繳納多少增值稅？答：小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法，其進項稅額不能抵扣。 應(yīng)納稅額=銷售額征收率。 公司5月應(yīng)納增值稅額為220/(1+3%)3%=6.41萬元8.甲建筑公司為
8、增值稅一般納稅人，機構(gòu)所在地為肥西縣。2016年5月1日到肥東承接A工程項目，并將A項目中的部分施工項目分包給了乙公司，5月30日發(fā)包方按進度支付工程價款220萬元。當月該項目甲公司購進材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額8萬元；5月甲公司支付給乙公司工程分包款50萬元，乙公司開具給甲公司增值稅專票，稅額4.95萬元。對A工程項目甲建筑公司選擇適用一般計稅方法，公司5月需繳納多少增值稅？答：一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后
9、，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。公司5月銷項稅額220/(1+10%)10%=20萬元公司5月進項稅額為8+4.95=12.95萬元公司5月應(yīng)納增值稅額為20-12.95=7.05萬元在肥東縣預(yù)繳增值稅：(220-50)/(1+10%)2%=3.09萬元在肥西縣全額申報，扣除預(yù)繳增值稅后應(yīng)繳納7.05-3.09=3.96萬元9.甲建筑公司為增值稅一般納稅人，機構(gòu)所在地為肥西縣。2016年5月1日以清包工方式到肥東承接A工程項目，并將A項目中的部分施工項目分包給了乙公司，5月30日發(fā)包方按進度支付工程價款220萬元。當月該項目甲公司購進材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額8萬元；5月甲公司
10、支付給乙公司工程分包款50萬元，乙公司開具給甲公司增值稅發(fā)票，稅額4.95萬元。對A工程項目甲建筑公司選擇簡易計稅，5月需如何繳納增值稅？答：一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。公司5月應(yīng)納增值稅額為(220-50)/(1+3%)3%=4.95萬元在肥東縣預(yù)繳增值稅為4.95萬元在肥西縣全額申報，扣除預(yù)繳增值稅后無需納稅4.95-4.95=0萬元10.甲建筑公司為增值稅小規(guī)模納稅人，機構(gòu)所
11、在地為肥西縣。2016年5月1日到肥東承接A工程項目，并將A項目中的部分施工項目分包給了乙公司，5月30日發(fā)包方按進度支付工程價款220萬元。5月甲公司支付給乙公司工程分包款50萬元。甲建筑公司5月需如何繳納增值稅？答：試點納稅人中的小規(guī)模納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。公司5月應(yīng)納增值稅額為(220-50)/(1+3%)3%=4.95萬元在肥東縣預(yù)繳增值稅為4.95萬元在肥西縣全額申報，扣除預(yù)繳增值稅后無需納稅4.95-4.95=0萬元
全部分類
標準檢索
招標公告
免費下載資料庫
10000份+資源包
千萬vip文檔暢享下載
下載文檔文件編輯即用
網(wǎng)站精選百萬好案
百萬工程地產(chǎn)工作者都在用
微信掃一掃登錄
