建筑業(yè)一般納稅人納稅申報(bào)案例（6頁(yè)）.docx

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建筑業(yè)一般納稅人納稅申報(bào)案例（6頁(yè)）.docx

1、【建筑業(yè)】一般納稅人納稅申報(bào)案例一、營(yíng)改增業(yè)務(wù)描述2016年5月份，某建筑業(yè)一般納稅人發(fā)生如下業(yè)務(wù)：1.提供建筑服務(wù)，選擇一般計(jì)稅方法，開(kāi)具專票取得收入222萬(wàn)元；2.跨縣承包建筑勞務(wù)（甲供材）合同價(jià)值300萬(wàn)元，分包給乙公司50萬(wàn)元，選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，開(kāi)具普票，工程完工并結(jié)算；3.出租本年5月份購(gòu)買的腳手架一臺(tái)，取得收入2.34萬(wàn)元；4.購(gòu)買混凝土價(jià)值4.68萬(wàn)元（含稅）；5.支付電費(fèi)，總價(jià)值5.85萬(wàn)元，6.購(gòu)買辦公用房一套，取得專票，銷售額100萬(wàn)元，稅額11萬(wàn)元。7.購(gòu)買挖掘機(jī)一臺(tái)，取得專用發(fā)票，銷售額50萬(wàn)元，稅額8.5萬(wàn)元。8.購(gòu)買防偽稅控設(shè)備支付490元，支付一年的設(shè)備維護(hù)費(fèi)3

2、30元，均取得專用發(fā)票。二、政策難點(diǎn)提示1.甲供材或建筑服務(wù)老工程，可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方式3%征收增值稅；2.跨縣區(qū)提供建筑服務(wù)，在工程所在地預(yù)繳稅款（簡(jiǎn)易征收預(yù)征率3%，一般計(jì)稅方式2%）可在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)時(shí)扣減。3.辦公用房分期抵扣，第一年可抵扣60%，第二年你40%。三計(jì)算分析1.銷項(xiàng)稅額：2220000（1+11%）11%=2200002.申報(bào)增值稅銷售額：（3000000-500000）（1+3%）=2427184元，申報(bào)增值稅：24271843%=72816元；在工程所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅：（3000000-500000）（1+3%）%=72816元。3.銷項(xiàng)稅額：23400（1

3、+17%）17%=3400元4.業(yè)務(wù)4，5：進(jìn)項(xiàng)稅額：（46800+58500）（1+17%）17%=15300元。5.購(gòu)買不動(dòng)產(chǎn)，本期抵扣11000060%=66000，其余44000萬(wàn)元一年后抵扣。6.購(gòu)買挖掘機(jī)，進(jìn)項(xiàng)稅額：85000元。銷項(xiàng)稅額合計(jì)：220000+3400=223400簡(jiǎn)易征收方法應(yīng)納稅額：72816。本期進(jìn)項(xiàng)稅額：15300+66000+85000=166300應(yīng)納稅額=223400-166300+72816-72816=59750元。四、申報(bào)表填寫(xiě)步驟本案例涉及的申報(bào)表有：附表一，附表二，附表三，附表四，附表五，固定資產(chǎn)表，進(jìn)項(xiàng)結(jié)構(gòu)明細(xì)表，增值稅預(yù)繳稅款表，營(yíng)改增稅負(fù)

4、測(cè)算明細(xì)分析表。【第一步】增值稅預(yù)繳稅款表第一行：第1列：3000000；第2列:500000；第3列：3%；第4列：72816 (25000001.033%）【第二步】附表一：本期銷售情況明細(xì)第二行：第1列：20000；第2列：3400；第9列：20000；第10列：3400；第11列：23400，第12列：0，第13列：23400，第14列：3400。第四行：第1列：2000000；第2列：220000；第9列：2000000；第10列：220000；第11列：2220000，第12列：0，第13列：2220000，第14列：220000。第十二行：第3列：2912621（30000001

5、.03）；第2列：87379；第9列：2912621；第10列：87379；第11列：3000000，第12列：500000，第13列：2500000，第14列：72816。【第三步】附表二：本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)第一行：金額：1590000，稅額：210300,（15300+110000+85000）第九行：金額：1000000，稅額：110000；第十行：稅額：66000第十二行：稅額：166300.【第四步】附表三：服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除工程明細(xì)第六行：第1列：3000000；第2列：0；第3列：500000；第4列：500000；第5列：500000；第6列：0【第五步】附表（四）稅額抵

6、減情況表第一行：第1列：0；第2列：820；第3列：820；第4列：820；第5列：0。第三行：第一列：0；第2列：72816；第3列：72816；第4列：72816；第5列：0。【第六步】附表（五）不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表第1列：0；第2列：110000；第3列：66000；第4，5列：0；第6列：44000【第七步】固定資產(chǎn)（不含不動(dòng)產(chǎn)）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表增值稅專用發(fā)票當(dāng)期申報(bào)抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額：85000；累計(jì)稅額合計(jì)：85000【第八步】本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表第2行：金額：590000（40000+50000+500000），稅額：100300（6800+8500+85000）。【

7、第九步】增值稅申報(bào)表（一般納稅人適用）一般工程本月數(shù)：第1行：2020000,（2000000+20000）；第5行：2427184,（25000001.03）第11行：223400,（220000+3400）；第12行：166300；第17，18行：166300；第19行：57100；第21行：72816；第23行：820；第24行：129096；第28行：72816；第34行：56280。【第十步】營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表說(shuō)明：納稅人同一應(yīng)稅服務(wù)適用不同征收率或稅率的，應(yīng)區(qū)分不同稅率或征收率分行填寫(xiě)；如果納稅人同一應(yīng)稅服務(wù)在征收營(yíng)業(yè)稅時(shí)適用不同營(yíng)業(yè)稅稅率，也應(yīng)分行填寫(xiě)。本例屬于前者，區(qū)分不

8、同稅率和征收率分行填寫(xiě)。以適用一般計(jì)稅方式為例一般計(jì)稅方法：第1列：不含稅銷售額：為業(yè)務(wù)1開(kāi)專票不含稅收入2000000元；第2列：銷項(xiàng)稅額220000元；第3列價(jià)稅合計(jì)2220000元；第四列：無(wú)扣除工程；第5列：含稅銷售額2220000元；第6列：銷項(xiàng)稅額220000元；第7列：增值稅應(yīng)納稅額（測(cè)算）應(yīng)納稅額（申報(bào)表主表19行“應(yīng)納稅額”）（業(yè)務(wù)1銷項(xiàng)稅額申報(bào)表主表11行銷項(xiàng)稅額）=57100（220000223400）=56231元本案例不涉及差額征稅，因此第8-12列為0，第13列“應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額”=第3列2220000元，第14列“營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額=22200000.03=66600元簡(jiǎn)易計(jì)稅方法：第7列增值稅應(yīng)納稅額（測(cè)算）=扣除后不含稅金額簡(jiǎn)易征收率=25000001.030.03=72816

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