建筑企業(yè)跨區(qū)非分支機(jī)構(gòu)也要預(yù)繳所得稅(3頁).doc

資源ID：445179 資源大小：27KB 全文頁數(shù)：3頁
資源格式： DOC 下載：注冊后免費(fèi)下載

下載報告請您先登錄！

驗證碼下載

賬號登錄下載

微信登錄下載

微信掃一掃登錄

郵箱/手機(jī)：
驗證碼：	獲取驗證碼
溫馨提示：	系統(tǒng)會自動生成賬號（用戶名為郵箱或者手機(jī)號，密碼是驗證碼），方便下次登錄下載和查詢訂單；
支付說明：	本站最低充值99金幣，下載本資源后余額將會存入您的賬戶，您可在我的個人中心查看。
驗證碼：	換一換

加入VIP，免費(fèi)下載

賬號：
密碼：
驗證碼：	換一換
當(dāng)日自動登錄忘記密碼？

友情提示

1、下載資料失敗解決辦法

2、PDF文件下載后，可能會被瀏覽器默認(rèn)打開，此種情況可以點(diǎn)擊瀏覽器菜單，保存網(wǎng)頁到桌面，就可以正常下載了。

3、本站不支持迅雷下載，請使用電腦自帶的IE瀏覽器，或者360瀏覽器、谷歌瀏覽器下載即可。

4、本站資源下載后的文檔和圖紙-無水印,預(yù)覽文檔經(jīng)過壓縮，下載后原文更清晰。

5、試題試卷類文檔，如果標(biāo)題沒有明確說明有答案則都視為沒有答案，請知曉。

建筑企業(yè)跨區(qū)非分支機(jī)構(gòu)也要預(yù)繳所得稅(3頁).doc

1、建筑企業(yè)跨區(qū)非分支機(jī)構(gòu)也要預(yù)繳所得稅2010-05-16 19:08 異地施工屬于建筑行業(yè)的一大特點(diǎn)，對于這種跨地區(qū)經(jīng)營，應(yīng)當(dāng)按照國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法的通知（國稅發(fā)200828號）文件規(guī)定，按照“統(tǒng)一計算，分級管理，就地預(yù)繳，匯總清算，財政調(diào)庫”的辦法計算繳納企業(yè)所得稅。為嚴(yán)肅征管，國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑企業(yè)所得稅征管有關(guān)問題的通知（國稅函201039號）強(qiáng)調(diào)，建筑企業(yè)跨地區(qū)設(shè)立的不符合二級分支機(jī)構(gòu)條件的項目經(jīng)理部（包括與項目經(jīng)理部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等），應(yīng)匯總到總機(jī)構(gòu)或二級分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計算，按照國稅發(fā)200828號文件規(guī)定的辦法計算繳納企業(yè)

2、所得稅。但是對于建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部，即不符合二級分支機(jī)構(gòu)的項目經(jīng)理部、工程指揮部、合同段等，工程所在地是否可以享有征稅利益沒有提及。近日，國家稅務(wù)總局在綜合了國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理若干問題的通知（國稅函2009221號）以及國稅函201039號文的基礎(chǔ)上，充分考慮各地對于建筑行業(yè)的實(shí)際征管狀況，發(fā)布了國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知（國稅函2010156號）。國稅函2010156號在延續(xù)前述文件政策的基礎(chǔ)上呈現(xiàn)新的特點(diǎn)，具體解讀如下：一、建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部，應(yīng)按項目實(shí)際經(jīng)營收入的0.2%

3、按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳。首先強(qiáng)調(diào)：該條跨地區(qū)設(shè)立的項目部，僅指建筑企業(yè)跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市設(shè)立的不具有二級分支機(jī)構(gòu)條件的項目部，且也不屬于二級或二級以下分支機(jī)構(gòu)直接管理的項目經(jīng)理部（包括與項目經(jīng)理部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等）。其次，建筑企業(yè)跨區(qū)施工不構(gòu)成分支機(jī)構(gòu)，盡管由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一匯算清繳，不適用國稅發(fā)200828號的計算辦法，但一樣要在項目所在地預(yù)繳企業(yè)所得稅，繳納方式可以按照項目實(shí)際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳。這一條很重要，項目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)

4、為簡便征管，一般會主張按照項目實(shí)際經(jīng)營收入的比率預(yù)征企業(yè)所得稅，這一部分稅款必然減少總機(jī)構(gòu)所在地實(shí)際的預(yù)繳稅款。例如，A省甲建筑施工企業(yè)2010年5月累計收入總額1000萬元，其中B省項目部收入累計700萬元，1-5月累計利潤總額100萬元，則在B省項目部所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需要預(yù)繳企業(yè)所得稅7000.2%=1.4萬元。在A省總機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳企業(yè)所得稅10025%-1.4=23.6萬元。二、建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)在年度內(nèi)匯總計算預(yù)繳企業(yè)應(yīng)納所得稅，按照如下方式計算：（一）總機(jī)構(gòu)只設(shè)跨地區(qū)項目部的，扣除已由項目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，按照其余額就地繳納；此種情況見前例所示，按照0.2%在項目所在地預(yù)繳稅

5、款對于建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)說影響甚微。項目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)仍然有要求企業(yè)在當(dāng)?shù)卦O(shè)立分支機(jī)構(gòu)或者設(shè)置全資子公司以擴(kuò)大稅源的可能性。（二）總機(jī)構(gòu)只設(shè)二級分支機(jī)構(gòu)的，按照國稅發(fā)200828號文件規(guī)定計算總、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的稅款；本條規(guī)定仍然是原則性規(guī)定，但要注意的是二級分支機(jī)構(gòu)包括二級或二級以下分支機(jī)構(gòu)直接管理的項目經(jīng)理部（包括與項目經(jīng)理部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等）。例如A省甲建筑施工企業(yè)在C省設(shè)立有分公司D，分公司D在該省E市設(shè)立有項目部F，則F經(jīng)營業(yè)務(wù)收入當(dāng)先匯總至二級分支機(jī)構(gòu)分公司D的收入中，再按照國稅發(fā)200828號規(guī)定辦法計算。（三）總機(jī)構(gòu)既有直接管理的跨地區(qū)項目部，又有跨地區(qū)二級分支

6、機(jī)構(gòu)的，先扣除已由項目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，再按照國稅發(fā)200828號文件規(guī)定計算總、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的稅款。該條計算辦法匯總了前述兩種情況，例如：A省甲建筑施工企業(yè)在C省設(shè)立有分公司D，在B省設(shè)立項目部E， A省甲建筑施工企業(yè)2010年5月累計收入總額1000萬元，其中B省項目部收入累計700萬元，1-5月累計利潤總額100萬元，則在B省項目部所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需要預(yù)繳企業(yè)所得稅7000.2%=1.4萬元。累計尚需預(yù)繳企業(yè)所得稅10025%-1.4=23.6萬元，這23.60萬元就需要按照“統(tǒng)一計算，分級管理，就地預(yù)繳，匯總清算，財政調(diào)庫”的原則進(jìn)行預(yù)繳分配計算了。三、建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照

7、有關(guān)規(guī)定辦理企業(yè)所得稅年度匯算清繳，各分支機(jī)構(gòu)和項目部不進(jìn)行匯算清繳。總機(jī)構(gòu)年終匯算清繳后應(yīng)納所得稅額小于已預(yù)繳的稅款時，由總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅或抵扣以后年度的應(yīng)繳企業(yè)所得稅。仍以A省甲建筑施工企業(yè)為例，2010年度匯算清繳在總機(jī)構(gòu)進(jìn)行，當(dāng)年度虧損100萬元，在總機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳稅款20萬元，在分公司所在地預(yù)繳稅款10萬元，B省項目部預(yù)繳稅款5萬元，應(yīng)當(dāng)退稅35萬元，這35萬元就只能向總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅或抵扣手續(xù)了。四、跨地區(qū)經(jīng)營的項目部（包括二級以下分支機(jī)構(gòu)管理的項目部）應(yīng)向項目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的外出經(jīng)營活動稅收管理證明，未提供上述證明的，項

8、目部所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督促其限期補(bǔ)辦；不能提供上述證明的，應(yīng)作為獨(dú)立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。同時，項目部應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供總機(jī)構(gòu)出具的證明該項目部屬于總機(jī)構(gòu)或二級分支機(jī)構(gòu)管理的證明文件。建筑領(lǐng)域普遍存在的掛靠施工，一般都是以有資質(zhì)單位總公司或分公司名義進(jìn)行施工。根據(jù)中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第十一條“單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）發(fā)生應(yīng)稅行為，承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以發(fā)包人為納稅人；否則以承包人為納稅人”。掛靠單位以有資質(zhì)單位名義簽訂施工合同，一樣要以被掛靠

9、單位名義向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，接受工程所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)管理。另外該條所要求的“項目部應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供總機(jī)構(gòu)出具的證明該項目部屬于總機(jī)構(gòu)或二級分支機(jī)構(gòu)管理的證明文件”對于掛靠單位就要引起重視了。五、建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳時，應(yīng)附送其所直接管理的跨地區(qū)經(jīng)營項目部就地預(yù)繳稅款的完稅證明。直接管理的跨地區(qū)經(jīng)營項目部賬務(wù)核算應(yīng)當(dāng)與總機(jī)構(gòu)一致，既可以匯總核算，也可以按照項目核算。對于會計處理無甚影響，但要保存好跨地區(qū)經(jīng)營項目部就地預(yù)繳稅款的完稅證明，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。六、建筑企業(yè)在同一省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市設(shè)立的跨地（市、縣）項目部，其企業(yè)所得稅的征收管理辦法，由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局共同制定，并報國家稅務(wù)總局備案。建筑施工企業(yè)所得稅的征管難題不僅存在于跨省施工，在本省跨市施工同樣存在稅源征收管理的問題，建筑施工企業(yè)也要注意當(dāng)?shù)氐恼咭?guī)定。九、本通知自2010年1月1日起施行。這里也有兩層意思，一是項目部所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以就2010年1月1日后的項目實(shí)際經(jīng)營收入預(yù)追征企業(yè)所得稅。二是2009年12月31日前的項目所在地預(yù)繳稅款不適用該政策，仍應(yīng)在總機(jī)構(gòu)匯算清繳。本篇文章來源于會計人家園網(wǎng)(CnKjr.Cn) 轉(zhuǎn)載請以鏈接形式注明出處網(wǎng)址：

注意事項: 本文（建筑企業(yè)跨區(qū)非分支機(jī)構(gòu)也要預(yù)繳所得稅(3頁).doc）為本站會員（正***）主動上傳，地產(chǎn)文庫僅提供信息存儲空間，僅對用戶上傳內(nèi)容的表現(xiàn)方式做保護(hù)處理，對上載內(nèi)容本身不做任何修改或編輯。若此文所含內(nèi)容侵犯了您的版權(quán)或隱私，請立即通知地產(chǎn)文庫（點(diǎn)擊聯(lián)系客服），我們立即給予刪除！