1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度管理制度 編制編制 日期日期 審核審核 日期日期 批準(zhǔn)批準(zhǔn) 日期日期 第第一部分一部分 總則總則 第一條第一條 為了規(guī)范集團(tuán)公司（以下簡(jiǎn)稱公司）的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，根 據(jù)國(guó)家財(cái)政部頒發(fā)的企業(yè)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 ，結(jié)合公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，修訂本制 度。 第二條第二條 公司一切財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)活動(dòng)均應(yīng)符合企業(yè)會(huì)計(jì)制度及企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求， 具體會(huì)計(jì)核算制度遵照企業(yè)會(huì)計(jì)制度及企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行。 第三條第三條 本制度適用于公司本部及下屬獨(dú)立核算及非獨(dú)立核算的子公司、 分公司的財(cái)務(wù)管 理工作，同時(shí)也是控股、參股子公司財(cái)務(wù)管理工作的參考依據(jù)。各子公司為獨(dú)立核算的法人單

2、位，應(yīng)根據(jù)相關(guān)法規(guī)和制度，參照本制度自行制訂具體的財(cái)務(wù)管理制度。對(duì)于本制度中已作出 的對(duì)子公司的管理辦法，各子公司應(yīng)嚴(yán)格遵照?qǐng)?zhí)行。 第第二二部分部分 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)管理管理制度制度 為進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范集團(tuán)會(huì)計(jì)核算工作，確保各公司財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算等工作 符合國(guó)家各項(xiàng)法律、法規(guī)的要求，控制費(fèi)用開(kāi)支，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，更好地發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的核算 監(jiān)督職能，提高企業(yè)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，特制定本制度。 第一章第一章 會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)核算管理核算管理制度制度 第第四四條條 賬務(wù)處理的基本原則 凡有法人企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的公司，均作獨(dú)立核算單位，對(duì)外均以獨(dú)立法人出現(xiàn)。各地區(qū)公司 按當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)要求按時(shí)申報(bào)納稅。每月

3、月底為結(jié)賬日，下月十號(hào)前各公司報(bào)表報(bào)送總公司。 第第五五條條 記賬原則及核算的原則： 采用借貸記賬法及權(quán)責(zé)發(fā)生制，即凡是收益已經(jīng)實(shí)現(xiàn)，費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生，不論款項(xiàng)是否收付， 都應(yīng)作為本期的收益或費(fèi)用入賬。凡是不屬于本期的收益或費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在本期收付，也 不應(yīng)作為本期的權(quán)益或費(fèi)用處理。 一個(gè)時(shí)期內(nèi)的各項(xiàng)收入與其相關(guān)聯(lián)的成本、費(fèi)用都必須在同一時(shí)期內(nèi)入賬。凡是用于增加 固定資產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)支出都應(yīng)記資本支出，不得計(jì)入費(fèi)用作為收益支出，凡是為了取得收益 而發(fā)生的各項(xiàng)支出，都應(yīng)作收益支出，同時(shí)計(jì)入成本、費(fèi)用。 第第六六條條 會(huì)計(jì)期間分為年度、季度和月份，會(huì)計(jì)年度采用公歷年制，自公歷年一月一日起 至十二月三

4、十一日止為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。 第第七七條條 會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。憑證、賬簿、報(bào)表，均用中文書(shū)寫(xiě)。 第第八八條條 會(huì)計(jì)科目:由集團(tuán)財(cái)務(wù)中心根據(jù)行業(yè)企業(yè)制度中所訂的會(huì)計(jì)科目,結(jié)合公司業(yè)務(wù) 情況統(tǒng)一設(shè)置。 第第九九條條 會(huì)計(jì)報(bào)表:外部報(bào)表依據(jù)國(guó)家所規(guī)定的會(huì)計(jì)報(bào)表格式的填報(bào)時(shí)間、份數(shù)執(zhí)行。做 到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)，各直接或間接控股的子公司必須于集團(tuán)規(guī)定時(shí) 間內(nèi)報(bào)送相關(guān)報(bào)表，以便編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表（詳見(jiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告制度規(guī)定） 。 （說(shuō)明：財(cái)務(wù)報(bào)表保管為永久。 ） 第第十十條條 會(huì)計(jì)憑證 （一）使用自制原始憑證和外來(lái)原始憑證兩種。 自制原始憑證指：工資表、支付證明單、收款收據(jù)、借支

5、單等。 外來(lái)原始憑證指：我單位與其他單位或個(gè)人發(fā)生業(yè)務(wù)、勞務(wù)關(guān)系時(shí)，由對(duì)方開(kāi)給本單位的 憑證、發(fā)票、收據(jù)等。 （二）統(tǒng)一使用電腦復(fù)式記賬。 （三）會(huì)計(jì)憑證保管期限為 15 年。保管期滿按會(huì)計(jì)檔案管理要求進(jìn)行銷毀。 第第十一十一條條 外幣折算業(yè)務(wù) （一）采用中國(guó)人民銀行統(tǒng)一公布的市場(chǎng)匯率作為處理外幣業(yè)務(wù)的折合匯率。 （二）采用當(dāng)天匯率作為記賬匯率。 （三）采用按月期末調(diào)整法核算匯兌損益。 第第十二十二條條 財(cái)會(huì)人員離職時(shí)，必須辦清交接手續(xù)，并注明交接日期，由上級(jí)主管人員監(jiān)督 交接，并由交接雙方簽章。未按規(guī)定辦清交接手續(xù)的財(cái)會(huì)人員，不得離職。 第二章第二章 資金管理資金管理制度制度 第十三條第十三

6、條 資金管理規(guī)定 （一）公司的對(duì)外付款由財(cái)務(wù)部審核并報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)、首席財(cái)務(wù)官同意后予以支付。 （二） 公司出納每天根據(jù)現(xiàn)金/銀行收支憑證、 開(kāi)具的支票填寫(xiě)當(dāng)天資金日?qǐng)?bào) （支票做限額， 憑證做實(shí)額） ，確保資金日?qǐng)?bào)的銀行存款、現(xiàn)金余額與賬面余額無(wú)誤。 （三）每天下班前各地區(qū)公司將本公司當(dāng)天的銀行存款余額、現(xiàn)金余額和大額支出（金額 下限以集團(tuán)財(cái)務(wù)中心通知為準(zhǔn)）報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)中心。 （四 ）月末、季末、年末財(cái)務(wù)中心負(fù)責(zé)收集各公司、各部門的收入、支出資料，擬定下月、 下季、下年的資金計(jì)劃，預(yù)測(cè)收入來(lái)源和支出數(shù)額，提出資金盈余或缺口的解決方案。 （五）月末、季末、年末財(cái)務(wù)中心組織進(jìn)行本期資金計(jì)劃實(shí)施情況總結(jié)，

7、分析原因，提出 整改措施及時(shí)反饋至原計(jì)劃編制部門，以達(dá)到提高未來(lái)計(jì)劃編制的準(zhǔn)確性，降低偏差的目的。 第第十四十四條條 現(xiàn)金管理規(guī)定 （一）每天庫(kù)存現(xiàn)金余額定為 5000 元人民幣，超過(guò)限額部分，當(dāng)天存入銀行或公司指定 存折，除規(guī)定范圍和特殊情況下支出以外，不得在業(yè)務(wù)收入的現(xiàn)金中坐支。 （二）現(xiàn)金支付的范圍 1、發(fā)放員工及臨時(shí)人員的工資、各種津貼及獎(jiǎng)金； 2、個(gè)人報(bào)銷類費(fèi)用（差旅費(fèi)、招待費(fèi)、交通費(fèi)、通訊費(fèi)等） ； 3、1000 元以下的零星開(kāi)支等； 4、極特殊情況下需要支付現(xiàn)金，應(yīng)由經(jīng)辦人寫(xiě)明申請(qǐng)?jiān)颍?jīng)部門負(fù)責(zé)人同意后方可辦 理。 （三）現(xiàn)金收付的手續(xù)和規(guī)定 1、在收付現(xiàn)金時(shí)必須認(rèn)真、詳細(xì)審查

8、現(xiàn)金收付憑證是否符合規(guī)定手續(xù)，必須審核開(kāi)支是 否符合制度規(guī)定，審批手續(xù)是否完備，是否有齊全、合法的原始憑證。 2、所收付的現(xiàn)金，必須認(rèn)真清點(diǎn)，既要點(diǎn)大數(shù)，也要點(diǎn)細(xì)數(shù)，還要建立復(fù)核制度，以防 差錯(cuò)事故。一線營(yíng)業(yè)人員及收款員在面對(duì)顧客收付現(xiàn)金時(shí)，還應(yīng)唱收唱付。 3、在收付現(xiàn)金后，必須在付款單據(jù)或原始憑證上加蓋注明日期的“現(xiàn)金收訖” 、 “現(xiàn)金 付訖”字樣的戳記（報(bào)銷發(fā)票剪角亦可） 。 4、現(xiàn)金出納必須做到日清月結(jié)，會(huì)計(jì)主管應(yīng)每月定期或不定期檢查出納庫(kù)存現(xiàn)金情況， 并做出盤點(diǎn)表送交財(cái)務(wù)部經(jīng)理，確保現(xiàn)金的賬存與實(shí)際庫(kù)存數(shù)相符。嚴(yán)禁以白條抵充庫(kù)存，嚴(yán) 禁挪用庫(kù)存現(xiàn)金，發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金的長(zhǎng)余或短缺，應(yīng)立即作出

9、記錄，及時(shí)列賬，并查明原因、明 確責(zé)任，按照規(guī)定的審批權(quán)限核批處理。 第第十五十五條條 備用金管理規(guī)定 因工作需要，經(jīng)批準(zhǔn)可預(yù)支臨時(shí)備用金和長(zhǎng)期備用金。 （一）申請(qǐng)臨時(shí)備用金請(qǐng)款時(shí)，經(jīng)辦人要認(rèn)真填寫(xiě)請(qǐng)款單或借支單，附上付款依據(jù)（如合 同、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等）由各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)在權(quán)限范圍內(nèi)審批，超出權(quán)限范圍報(bào)李生/張生審批，財(cái)務(wù)部審核 并報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)、首席財(cái)務(wù)官同意后予以支付。經(jīng)辦人員業(yè)務(wù)處理完后需及時(shí)辦理清賬。逾期不 歸還者按公司相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 （二）公司職員可根據(jù)業(yè)務(wù)需要預(yù)支長(zhǎng)期備用金，持由上級(jí)主管領(lǐng)導(dǎo)簽核后的借支單到財(cái) 務(wù)部辦理。每年清算一次。逾期不歸還者按公司相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 （三）備用金的管理實(shí)行“前賬不

10、清,后賬不借”原則。 （四）借款人調(diào)離公司或離職需先歸還備用金方可辦理相關(guān)其他手續(xù)。 第第十六十六條條 銀行賬戶、存款管理 （一）市內(nèi)往來(lái)單位的應(yīng)收款項(xiàng)，以支票結(jié)算的，應(yīng)在收到支票的當(dāng)天，最遲不得超過(guò)第 二天，把支票送存銀行結(jié)算，以加速資金回籠。 （二）應(yīng)存銀行的款項(xiàng)（含現(xiàn)金及轉(zhuǎn)賬票據(jù)） ，應(yīng)填制“送款單”連同現(xiàn)金或結(jié)算憑證、 轉(zhuǎn)賬票據(jù)等送存銀行（以外幣幣值計(jì)算的票據(jù)，還應(yīng)注明送存銀行當(dāng)日的外匯牌價(jià)匯率） ，并將 “送款回單”或“銀行收款通知”附入會(huì)計(jì)憑證作為入賬依據(jù)。 （三） 到銀行提取款項(xiàng)或轉(zhuǎn)出款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)開(kāi)出支票或其他結(jié)算憑證，并應(yīng)及時(shí)將支票存根、 結(jié)算憑證付款聯(lián)等銀行結(jié)算單據(jù)登入備查簿后

11、附入會(huì)計(jì)憑證。 （四）公司在銀行開(kāi)立的存款賬戶，不準(zhǔn)外單位或個(gè)人借用來(lái)進(jìn)行結(jié)算。 （五）出納人員不得發(fā)出全空白支票。如因特殊情況，為方便工作，準(zhǔn)許發(fā)出半空白支票 即必須填寫(xiě)日期、受票單位名稱、用途，只空出金額欄（但要注明限額金額） 。 （六）出納人員應(yīng)定期（每月至少核對(duì)兩次）與銀行核對(duì)存款余額。 在接到銀行對(duì)賬單后，應(yīng)逐筆核對(duì)借貸發(fā)生額和余額。發(fā)現(xiàn)記賬錯(cuò)誤，要立即更正。屬于 銀行的差錯(cuò)，要及時(shí)通知銀行更正。發(fā)現(xiàn)有未達(dá)賬款，應(yīng)采用“余額查找法”進(jìn)行查對(duì)，并于 每月 20 日前編制及復(fù)核“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”來(lái)確定收付的未達(dá)賬，對(duì)未核實(shí)的未達(dá)賬款， 要加強(qiáng)管理，經(jīng)常檢查，如發(fā)現(xiàn)有賬款長(zhǎng)期未達(dá)，應(yīng)認(rèn)

12、真查明原因及時(shí)處理。 （七）銀行賬戶的開(kāi)設(shè)須填報(bào)開(kāi)戶審批表 ，經(jīng)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)審批后方可開(kāi)戶。如因業(yè)務(wù)需 要確需開(kāi)通網(wǎng)上銀行（電話銀行）功能的，報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)/首席財(cái)務(wù)官審批后方可辦理； 第第十七十七條條 公司商務(wù)卡管理規(guī)定 為明確公司商務(wù)卡的使用和報(bào)銷流程、審批權(quán)限，加強(qiáng)對(duì)商務(wù)卡管理，特制定商務(wù)卡管理 規(guī)定。 （一）開(kāi)卡申請(qǐng)：根據(jù)工作需要由本人或部門負(fù)責(zé)人提出申請(qǐng)報(bào)李生/張生批準(zhǔn)。 財(cái)務(wù)部根據(jù)手續(xù)齊全的商務(wù)卡開(kāi)卡申請(qǐng)書(shū)在公司規(guī)定的銀行賬戶開(kāi)立商務(wù)卡，實(shí)行一人一卡， 不得辦理附屬卡，辦妥后交與持卡人并做好商務(wù)卡簽收手續(xù)。 （二）商務(wù)卡報(bào)銷手續(xù)： 1、將商務(wù)卡刷卡小票與正式發(fā)票粘貼一起，持卡人在每張發(fā)

13、票上簽字，同時(shí)填寫(xiě)支付 證明單 、 公司信用卡消費(fèi)表 ，報(bào)各級(jí)分管領(lǐng)導(dǎo)簽字。 2、當(dāng)月商務(wù)卡消費(fèi)費(fèi)用應(yīng)在當(dāng)月報(bào)銷，若有特殊情況，應(yīng)在下月的月底前報(bào)銷完畢。財(cái) 務(wù)部每月向銀行索取上月商務(wù)卡消費(fèi)清單，以銀行對(duì)賬單的方式錄入財(cái)務(wù)系統(tǒng)，制作余額調(diào)節(jié) 表。對(duì)超過(guò)一個(gè)月沒(méi)有報(bào)銷的由財(cái)務(wù)人員打印出來(lái)，發(fā)放到持卡人手中，提醒及時(shí)報(bào)銷；超過(guò) 兩個(gè)月沒(méi)有報(bào)銷的，通知持卡人將沒(méi)有報(bào)銷部分的現(xiàn)金交還財(cái)務(wù)。 （三）出納定期查詢商務(wù)卡銀行賬戶余額。 （四）持卡人調(diào)離公司或離職需立即把信用卡交回財(cái)務(wù)部簽收，并將信用卡消費(fèi)單據(jù)核對(duì) 清楚、銷賬后方可辦理相關(guān)其他手續(xù)。 第三章第三章 應(yīng)收賬款管理制度應(yīng)收賬款管理制度 第第十八十

14、八條條 應(yīng)收賬款管理 （一）應(yīng)收賬款是指因銷售房產(chǎn)，提供勞務(wù)而形成的債權(quán)。包括銷售房產(chǎn)按合同按期交款 的應(yīng)收賬款,施工企業(yè)按工程進(jìn)度結(jié)算的應(yīng)收賬款及其他類型的公司在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中產(chǎn)生的應(yīng)收 款項(xiàng)和其他各公司經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的各類債權(quán)。 （二）應(yīng)收賬款的計(jì)量：應(yīng)收賬款采用實(shí)際發(fā)生額記賬。 （三）應(yīng)收房款的管理：會(huì)計(jì)期末，財(cái)務(wù)收入組匯總各應(yīng)收房款的客戶，對(duì)于按合同已到 交款期但客戶尚未交款的，應(yīng)及時(shí)向客戶催收房款，對(duì)于較長(zhǎng)時(shí)間拖欠房款的客戶，應(yīng)向法務(wù) 部門提交欠款客戶資料，并由法務(wù)部門采取法律行動(dòng)。 （四）壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法及和計(jì)提比例：對(duì)于單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)，單獨(dú)進(jìn)行減值 測(cè)試，如有客觀證據(jù)表明其已發(fā)

15、生重大減值，根據(jù)其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于賬面價(jià)值的差額， 確認(rèn)減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。對(duì)有客觀證據(jù)表明其已發(fā)生減值的單項(xiàng)金額非重大的應(yīng)收款項(xiàng)， 單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試，確定減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備對(duì)于其他應(yīng)收款項(xiàng)，依據(jù)債務(wù)單位的實(shí)際財(cái) 務(wù)狀況、償債能力等相關(guān)信息，按應(yīng)收款項(xiàng)的賬齡特征進(jìn)行劃分，并于資產(chǎn)負(fù)債日按以下方法 計(jì)算確定壞賬準(zhǔn)備： 應(yīng)收款項(xiàng)賬齡： 提取比例： 1 年以內(nèi) 5% 1-2 年 20% 2-3 年 50% 3 年以上 80% 對(duì)集團(tuán)內(nèi)部各公司之間往來(lái)形成的應(yīng)收款不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 （五）壞賬的核算方法：公司采用備抵法對(duì)壞賬進(jìn)行核算。實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)，沖銷壞賬準(zhǔn) 備。 第四章第四章 存貨管理存

16、貨管理制度制度 第第十九十九條條 存貨管理 （一）開(kāi)發(fā)成本 1、開(kāi)發(fā)成本分開(kāi)發(fā)用土地及開(kāi)發(fā)中在建工程，按購(gòu)買土地及工程的實(shí)際支出核算，在核 算過(guò)程中，須按征地拆遷稅費(fèi)，前期費(fèi)用，建筑安裝工程費(fèi)，基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)。配套設(shè)施費(fèi)，開(kāi)發(fā) 間接費(fèi)用等進(jìn)行歸集。 2、開(kāi)發(fā)成本在工程竣工并經(jīng)驗(yàn)收合格后，交給業(yè)主當(dāng)月，按項(xiàng)目預(yù)算轉(zhuǎn)入開(kāi)發(fā)產(chǎn)品。以 公司各部門會(huì)簽的交樓會(huì)簽表及經(jīng)住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部備案的竣工備案表作為開(kāi)發(fā)成本轉(zhuǎn)開(kāi) 發(fā)產(chǎn)品的依據(jù)。 3、各公司必須至少每個(gè)會(huì)計(jì)年度末對(duì)開(kāi)發(fā)用土地及開(kāi)發(fā)中的在建工程進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，并 根據(jù)工程部提供的工程進(jìn)度表，參考投資概算，逐項(xiàng)核對(duì)賬面與實(shí)際發(fā)生工程額，確保賬實(shí)相 符，對(duì)于發(fā)現(xiàn)實(shí)

17、物與賬面不符的情況，要及時(shí)查清原因，經(jīng)批準(zhǔn)后做相應(yīng)的賬務(wù)處理。 （二）開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 1、開(kāi)發(fā)產(chǎn)品是指已經(jīng)完成全部開(kāi)發(fā)過(guò)程，驗(yàn)收合格后根據(jù)設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，達(dá)到交樓條件，按 照合同約定的條件交付購(gòu)房者，或者可以作為現(xiàn)樓對(duì)外銷售的已完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品。 2、在樓盤完工時(shí)，須按測(cè)繪明細(xì)填制樓盤存貨明細(xì)表，并且保證該表的存貨金額與賬面 一致。 3、對(duì)于出售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，采用個(gè)別計(jì)價(jià)法確定出售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的成本。月末各公司須在取得 銷售合同并確認(rèn)已收取首期房款的情況下，對(duì)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品作銷售的確認(rèn)，即把開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)入到主 營(yíng)業(yè)務(wù)成本。同時(shí)在存貨明細(xì)表上減少該存貨的面積及價(jià)值。在結(jié)轉(zhuǎn)過(guò)程中， 必須正確按面積 乘以成本單價(jià)，計(jì)算轉(zhuǎn)出的成本。

18、每個(gè)會(huì)計(jì)期末，須檢查存貨明細(xì)表存貨面積及存貨價(jià)值，保 證存貨明細(xì)表價(jià)值與賬面存貨價(jià)值一致。 4、未售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 （1）各公司至少應(yīng)于每個(gè)會(huì)計(jì)年度末對(duì)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品進(jìn)行盤點(diǎn)，核對(duì)各樓盤的賬面記錄金額 與實(shí)際存貨的面積乘成本單價(jià)是否一致，確保賬實(shí)相符，根據(jù)期末盤點(diǎn)結(jié)果，相應(yīng)在當(dāng)期調(diào)整 存貨的賬面價(jià)值。保證存貨明細(xì)表價(jià)值與賬面存貨價(jià)值一致。 （2）公司將開(kāi)發(fā)的盈利性配套設(shè)施用于經(jīng)營(yíng)，應(yīng)視同自用固定資產(chǎn)進(jìn)行處理，按盈利性 配套設(shè)施的實(shí)際成本，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按固定資產(chǎn)的管理辦法進(jìn)行管理。 （3）用于回遷開(kāi)發(fā)產(chǎn)品。 公司將開(kāi)發(fā)的房屋用于回遷，應(yīng)嚴(yán)格按照拆遷協(xié)議的約定，在相關(guān)部門移交物業(yè)后，按照 簽收記錄，對(duì)已移

19、交回遷房作賬務(wù)處理。對(duì)于尚末移交的回遷開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，各公司必須定期對(duì)回 遷開(kāi)發(fā)產(chǎn)品進(jìn)行盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符，對(duì)于改變用途用做出售的回遷開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，應(yīng)在取得相關(guān) 變更合同后，改變開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的用途。并做相應(yīng)后續(xù)的賬務(wù)處理。 5、出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品分投資性房地產(chǎn)及臨時(shí)出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 （1）投資性房地產(chǎn)是指按公司的要求，準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有該物業(yè)并賺取租金的出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品。 （2）對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值計(jì)量，不計(jì)提折舊。期末須按公允價(jià)值對(duì)投資性房地 產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。公允價(jià)值的確定，一般以中介評(píng)估機(jī)構(gòu)的評(píng)估報(bào)告確定。 （3）設(shè)置投資性房地產(chǎn)科目單獨(dú)核算。 （4）對(duì)于計(jì)入投資性房地產(chǎn)核算的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，各公司必須建立建全相關(guān)的

20、備查明細(xì)資料， 且至少每個(gè)會(huì)計(jì)年度期末對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，并檢查各投資性房地產(chǎn)期末的租賃情況， 確保投資性房地產(chǎn)賬實(shí)相符。 （5）對(duì)于臨時(shí)出租的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，按開(kāi)發(fā)產(chǎn)品管理辦法進(jìn)行管理，相應(yīng)制作各月用于出租 及已租出開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的明細(xì)表，以準(zhǔn)確核算租金收入。 6、會(huì)計(jì)期末，須對(duì)開(kāi)發(fā)用土地及開(kāi)發(fā)中的開(kāi)發(fā)成本、開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的期末價(jià)值進(jìn)行復(fù)核，對(duì) 于有跡象表明存貨可能發(fā)生減值的，按可變現(xiàn)凈值與成本孰低計(jì)提減值準(zhǔn)備。 7、各種原材料(包括在途，在庫(kù)等)、周轉(zhuǎn)材料、低值易耗品 （1）原材料，周轉(zhuǎn)材料及低值易耗品按實(shí)際成本計(jì)量：原材料，周轉(zhuǎn)材料及低值易耗品 的實(shí)際成本由買價(jià)加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、相關(guān)稅費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)，入庫(kù)

21、前的挑選費(fèi)用以及其他可歸屬 于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用。自制的材料，半成品及周轉(zhuǎn)材料按實(shí)際發(fā)生的材料費(fèi)，人工費(fèi)及間接 費(fèi)等構(gòu)成。 （2）原材料發(fā)出的計(jì)量：采用移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)量發(fā)生的原材料的成本； （3）周轉(zhuǎn)材料及低值易耗品發(fā)出的計(jì)量：采用一次攤銷的方法；周轉(zhuǎn)材料及低值易耗品 必須建立報(bào)廢制度。 （4） 原材料， 周轉(zhuǎn)材料及低值易耗品的盤點(diǎn)制度： 會(huì)計(jì)中期采用賬面盤存法(永續(xù)盤存法)。 但各公司必須定期（至少每個(gè)會(huì)計(jì)期末）對(duì)庫(kù)存的原材料進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，并對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果寫(xiě)成書(shū) 面報(bào)告，對(duì)于盤虧或毀損的原材料，周轉(zhuǎn)材料及低值易耗品，應(yīng)于期末前查明原因，按重置成 本在“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，待管理層

22、批準(zhǔn)后再做相應(yīng)的賬務(wù)處理。處理的程 序?yàn)椋簩?duì)于盤盈的存貨，經(jīng)管理層批準(zhǔn)后沖減管理費(fèi)用。對(duì)于盤虧或損毀的存貨，應(yīng)先扣除殘 料價(jià)值、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償，將凈損失計(jì)入管理費(fèi)用；屬于自然災(zāi)害等非常原 因造成的，將凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。 （5）原材料，周轉(zhuǎn)材料及低值易耗品的期末計(jì)量：原材料按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)提 跌價(jià)準(zhǔn)備。 （6）資產(chǎn)負(fù)債表日，當(dāng)原材料，周轉(zhuǎn)材料及低值易耗品成本低于可變現(xiàn)凈值時(shí)，按原材 料成本計(jì)量；當(dāng)原材料成本高于可變現(xiàn)凈值時(shí)，原材料按可變現(xiàn)凈值計(jì)量，同時(shí)按照成本高于 可變現(xiàn)凈值的差額計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益。 （7）存在以下情況或若干情況時(shí)：應(yīng)將原材料，周轉(zhuǎn)材料及低值

23、易耗品賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn) 入當(dāng)期損益： 1）霉?fàn)€變質(zhì)的； 2）已經(jīng)過(guò)期且無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的； 3）生產(chǎn)中已不再需要，并且已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨； 4）其他足以證明已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨。 （8）原材料、周轉(zhuǎn)材料及低值易耗品的管理 A.材料進(jìn)倉(cāng)管理規(guī)定： 1）正確進(jìn)行材料分類，合理設(shè)置倉(cāng)庫(kù)分類明細(xì)賬本，并建立材料存銷卡片。 2）嚴(yán)格按照材料計(jì)劃收料。 3）所有材料進(jìn)倉(cāng)，收料人必須對(duì)照采購(gòu)計(jì)劃表、采購(gòu)報(bào)價(jià)單、材料送貨單的規(guī)格型號(hào)， 清點(diǎn)數(shù)量、檢查質(zhì)量，確保存貨物資完好無(wú)損，才能簽發(fā)由供應(yīng)商提供的送貨單。 4)收料單是倉(cāng)庫(kù)管理的重要憑證，不得擅自、隨意補(bǔ)開(kāi)收料單。 B.材料出倉(cāng)管理規(guī)定： 1）材料

24、出倉(cāng)必須憑填寫(xiě)完整、有效的領(lǐng)料單發(fā)貨。 2）嚴(yán)格按照受控材料計(jì)劃發(fā)貨，做好材料發(fā)放登記。 C.材料轉(zhuǎn)倉(cāng)管理規(guī)定 1）各工地、分廠（場(chǎng)）之間的材料轉(zhuǎn)倉(cāng)，轉(zhuǎn)出方倉(cāng)庫(kù)須將經(jīng)確認(rèn)批準(zhǔn)的材料調(diào)撥單隨車 付運(yùn)。 2）轉(zhuǎn)入方倉(cāng)庫(kù)憑材料調(diào)撥單進(jìn)行材料驗(yàn)收、確認(rèn)。 8、向發(fā)包商承建的工程施工 （1）工程施工的構(gòu)成：由直接費(fèi)用和間接費(fèi)用等構(gòu)成。直接費(fèi)用則由耗用的材料費(fèi)用、 耗用的人工費(fèi)用、耗用的機(jī)械使用費(fèi)及其他直接費(fèi)用。直接費(fèi)用在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入施工項(xiàng)目的 成本，間接費(fèi)用則在資產(chǎn)負(fù)債表日按照系統(tǒng)，合理的方法分?jǐn)側(cè)敫魇┕ろ?xiàng)目。 （2）工程施工的期末計(jì)量：對(duì)于各個(gè)承建的建造項(xiàng)目，期末應(yīng)當(dāng)對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試，如果 項(xiàng)目建造

25、合同的預(yù)計(jì)總成本超過(guò)合同總收入，則形成合同預(yù)計(jì)損失，應(yīng)提取損失準(zhǔn)備，并確認(rèn) 為當(dāng)期費(fèi)用。 （3）會(huì)計(jì)期末，至少每個(gè)年度會(huì)計(jì)期末，必須對(duì)各工程施工項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，各個(gè)項(xiàng)目 核對(duì)賬面和實(shí)際發(fā)生額與工程實(shí)際進(jìn)度的情況，保證賬實(shí)相符。 第五章第五章 長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資管理制度管理制度 第第二十二十條條 長(zhǎng)期投資管理 (一)長(zhǎng)期股權(quán)投資主要包括以下四形式: 1、對(duì)子公司的投資：是指對(duì)被投資企業(yè)能夠?qū)嵤┛刂频臋?quán)益性投資。控制是指有權(quán)決定一 個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策。具體表現(xiàn)為：母公司通過(guò)直接或間接合計(jì)持有子公司超過(guò) 50%的股 權(quán)；對(duì)于母公司直接及間接持股合計(jì)少于 50%，但有以下情形的，也應(yīng)該計(jì)入受母公司

26、控制的 范圍：通過(guò)與被投資單位其他投資者之間的協(xié)議，擁有被投資單位半數(shù)以上表決權(quán)；根據(jù)公司 章程或協(xié)議，有權(quán)決定被投資單位的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策；有權(quán)任免被投資單位的董事會(huì)或類似機(jī) 構(gòu)的多數(shù)成員；在被投資單位董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)占多數(shù)表決權(quán)。 2、合營(yíng)公司：是指與其他合營(yíng)方一同對(duì)被投資企業(yè)實(shí)施共同控制的權(quán)益性投資。共同控制 是指：按照合同約定對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)共有的控制。具體表現(xiàn)形式為，一般在合營(yíng)企業(yè)設(shè)立時(shí)或 股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過(guò)程中，合營(yíng)各方在投資合同或協(xié)議中約定在所設(shè)立合營(yíng)企業(yè)的重要財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng) 營(yíng)決策制定過(guò)程中，必須由合營(yíng)各方均同意才能通過(guò)。 3、聯(lián)營(yíng)企業(yè)：是指對(duì)被投資單位具有重大影響的權(quán)益性投資。重大影響是

27、指對(duì)一個(gè)企業(yè)的 財(cái)務(wù)及經(jīng)營(yíng)政策有參與決策的權(quán)力， 但不能夠控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定。 具體判斷為，一般情況下，對(duì)被投資企業(yè)直接或通過(guò)子公司間接擁有被投資單位 20%以上但低 于 50%的表決權(quán)股份時(shí)認(rèn)為具在重大影響。 4、 投資企業(yè)持有被投資企業(yè)不具控制、 共同控制或重大影響， 并且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、 公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資。 (二)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本的確定： 1、以支付現(xiàn)金取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的購(gòu)買價(jià)款作為初始投資成本，包 括購(gòu)買過(guò)程中支付的手續(xù)費(fèi)等必要的支出，但所支付的價(jià)款中包含的被投資單位已宣告但未發(fā) 放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)應(yīng)作為應(yīng)收項(xiàng)

28、目核算，不構(gòu)成取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。 2、以發(fā)行權(quán)益性證券方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其成本為所發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值， 但不包括應(yīng)自被投資單位收取的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。 3、投資者投入的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為初始投資成本， 但合同或協(xié)議約定的價(jià)值不公允的除外。 (三)長(zhǎng)期投資的后續(xù)計(jì)算： 、對(duì)子公司的投資及對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響，且在活躍市場(chǎng)上沒(méi)有報(bào) 價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用成本法進(jìn)行核算。 、對(duì)合營(yíng)及聯(lián)營(yíng)公司采用權(quán)益法進(jìn)行核算。 (四)長(zhǎng)期投資成本法核算及權(quán)益法核算的轉(zhuǎn)換： 、原持有的對(duì)被投資單位不具有控制、共同控

29、制或重大影響、在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、 公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資，因追加投資導(dǎo)致持股比例上升，能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施 加重大影響或是實(shí)施共同控制的，應(yīng)由成本核算轉(zhuǎn)為權(quán)益法核算。 、原持有的對(duì)被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的，因追加投資等原因轉(zhuǎn)變?yōu)?受控制企業(yè)的，應(yīng)由權(quán)益法核算轉(zhuǎn)變?yōu)槌杀痉ê怂恪?、因處置投資導(dǎo)致對(duì)被投資單位的影響能力由控制轉(zhuǎn)為具有重大影響或者與其他投資方 一起實(shí)施共同控制的情況下，應(yīng)由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法核算。 (五)長(zhǎng)期股權(quán)投資的減值： 1、會(huì)計(jì)期末，長(zhǎng)期股權(quán)投資如果存在減值跡象的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)提減值準(zhǔn)備。 2、對(duì)子公司、聯(lián)營(yíng)公司及合營(yíng)公司的投資，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第

30、 8 號(hào)資產(chǎn)減值 的規(guī)定確定其可收回金額及應(yīng)予計(jì)提減值準(zhǔn)備。 3、 長(zhǎng)期投資的可收回金額的估計(jì)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與長(zhǎng)期投資 預(yù)計(jì)未來(lái)的現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。 4、對(duì)持有的對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響、活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不 能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 22 號(hào)金融工具的確認(rèn)和計(jì)量規(guī)定 確認(rèn)其可收回金額及應(yīng)予計(jì)提的減值準(zhǔn)備。 (六)長(zhǎng)期股權(quán)投資的處理： 對(duì)所持有的被投資單位的股權(quán)全部或部份對(duì)外出售時(shí)， 應(yīng)相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)與所售股權(quán)相對(duì)應(yīng)的長(zhǎng) 期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，出售所得價(jià)款與處置長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)確認(rèn)為處 置損益。

31、 (七)會(huì)計(jì)期末 對(duì)集團(tuán)外的各項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目，應(yīng)取得被投資單位的會(huì)計(jì)報(bào)表。按各個(gè)投資項(xiàng)目，對(duì) 長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資成本，被投資公司實(shí)現(xiàn)的年度損益、累計(jì)損益情況及利潤(rùn)分配的情況整理 成報(bào)表，以及時(shí)反映對(duì)外投資及投資效益的情況。 第六章第六章 固定資產(chǎn)管理制度固定資產(chǎn)管理制度 第第二十一二十一條條 固定資產(chǎn)管理制度固定資產(chǎn)管理制度 （一）固定資產(chǎn)由行政部統(tǒng)一管理，財(cái)務(wù)部核算，并分別設(shè)立賬卡登記，行政部每年至少 組織進(jìn)行一次固定資產(chǎn)盤點(diǎn)，財(cái)務(wù)部監(jiān)盤，保證財(cái)產(chǎn)安全完整，賬實(shí)相符。行政部應(yīng)指定員工 負(fù)責(zé)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行日常管理（管理辦法由行政部另定） 。 （二）購(gòu)建的固定資產(chǎn)，竣工驗(yàn)收后按實(shí)際成本從購(gòu)建

32、支出轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)科目核算。 （三）由于保管、使用不當(dāng)而造成的遺失或損毀，責(zé)任者必須寫(xiě)出事故報(bào)告，根據(jù)有關(guān)部 門鑒定明確責(zé)任，提出處理意見(jiàn)，其發(fā)生的修理費(fèi)或報(bào)廢損失，根據(jù)公司有關(guān)規(guī)定或公司領(lǐng)導(dǎo) 審批意見(jiàn)執(zhí)行。 （四）提高固定資產(chǎn)利用率，根據(jù)需要由行政部統(tǒng)一調(diào)劑使用，并辦理調(diào)撥手續(xù)。 （五）財(cái)務(wù)部根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定的折舊年限和標(biāo)準(zhǔn)，按月計(jì)提折舊。 第第七七章章 資本及資本金管理資本及資本金管理制度制度 第第二十二二十二條條 資本金管理制度： （一）資本金是指企業(yè)在工商行政管理部門登記的注冊(cè)資金。資本金管理制度是企業(yè)財(cái)務(wù) 通則圍繞資本金的籌集、管理以及所有者的責(zé)權(quán)利等方面所做的法律規(guī)范。建立資本金

33、制度， 有利于保障所有者權(quán)益，有利于企業(yè)獨(dú)立自主、自負(fù)盈虧，也為企業(yè)正確核算盈虧創(chuàng)造了必要 的條件。投資者將資本投入企業(yè)后要求資本不但要保值，還要不斷增值。只有企業(yè)盈利才能促 使資本保值增值。 （二）自有資金也稱自有資本或權(quán)益資本，是企業(yè)依法籌集并長(zhǎng)期擁有，可以自主支配運(yùn) 用的資金來(lái)源。我國(guó)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，企業(yè)自有資金包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分 配利潤(rùn)。任何一家新公司的第一批資金來(lái)源應(yīng)該是權(quán)益資本，它既是公司的實(shí)收資本，也是籍 以舉債經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)與前提。 自有資金一般具有以下特征： 1、自有資金的所有權(quán)歸企業(yè)投資者。投資者憑其所有權(quán)參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和利潤(rùn)分配，并 對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況承擔(dān)責(zé)

34、任。 2、企業(yè)對(duì)自有資金依法享有經(jīng)營(yíng)權(quán)，在企業(yè)存續(xù)期內(nèi)，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何 方式抽回其投入的資本，因而自有資金被視為“永久性資本” 。 3、企業(yè)的自有資金是通過(guò)國(guó)家財(cái)政資金、其他企業(yè)資金、民間資金、外商資金等渠道，采 用吸收直接投資、發(fā)行股票、留用利潤(rùn)等方式籌措形成的。 （三） 企業(yè)財(cái)務(wù)通則從第十五條到第二十條闡述了資本金管理的具體內(nèi)容與要求如下： 1、企業(yè)依法以吸收直接投資、發(fā)行股份等方式籌集權(quán)益資金的，應(yīng)當(dāng)擬訂籌資方案，確定 籌資規(guī)模，履行內(nèi)部決策程序和必要的報(bào)批手續(xù)，控制籌資成本。 2、企業(yè)籌集的實(shí)收資本，應(yīng)當(dāng)依法委托法定驗(yàn)資機(jī)構(gòu)驗(yàn)資并出具驗(yàn)資報(bào)告。 3、企業(yè)應(yīng)當(dāng)執(zhí)行國(guó)家有關(guān)

35、資本管理制度，在獲準(zhǔn)工商登記后 30 日內(nèi)，依據(jù)驗(yàn)資報(bào)告等向 投資者出具出資證明書(shū)，確定投資者的合法權(quán)益。 4、企業(yè)籌集的實(shí)收資本，在持續(xù)經(jīng)營(yíng)期間可以由投資者依照法律、行政法規(guī)以及企業(yè)章程 的規(guī)定轉(zhuǎn)讓，但不得抽逃或者變相抽回出資。 5、除公司法等有關(guān)法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，企業(yè)不得回購(gòu)本企業(yè)發(fā)行的股份。企 業(yè)依法回購(gòu)股份，應(yīng)當(dāng)符合有關(guān)條件和財(cái)務(wù)處理辦法，并經(jīng)投資者決議。 6、對(duì)投資者實(shí)際繳付的出資超出注冊(cè)資本的差額（包括股票溢價(jià)） ，企業(yè)應(yīng)當(dāng)作為資本公 積管理。經(jīng)投資者審議決定后，資本公積用于轉(zhuǎn)增資本。國(guó)家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。 7、 企業(yè)從稅后利潤(rùn)中提取的盈余公積包括法定公積金和任意公積金

36、，可以用于彌補(bǔ)企業(yè)虧 損或者轉(zhuǎn)增資本。法定公積金轉(zhuǎn)增資本后留存企業(yè)的部分，以不少于轉(zhuǎn)增前注冊(cè)資本的 25%為 限。 8、企業(yè)增加實(shí)收資本或者以資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增實(shí)收資本的，由投資者履行財(cái)務(wù)決策 程序后，辦理相關(guān)財(cái)務(wù)事項(xiàng)和工商變更登記。 （四） 股東應(yīng)當(dāng)按期足額繳納公司章程中規(guī)定的各自所認(rèn)繳的出資額。股東以貨幣出資的， 應(yīng)當(dāng)將貨幣出資足額存入有限責(zé)任公司在其所在地銀行開(kāi)設(shè)的賬戶，而不可以將驗(yàn)資款繳存至 外省市銀行。全體股東的貨幣出資金額不得低于有限責(zé)任公司注冊(cè)資本的百分之三十。以非貨 幣財(cái)產(chǎn)出資的，應(yīng)當(dāng)評(píng)估作價(jià)，并依法辦理其財(cái)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)，即產(chǎn)權(quán)必須過(guò)戶。非貨幣出 資的注冊(cè)資本可達(dá) 70%

37、，包括知識(shí)產(chǎn)權(quán)的出資比例。 （五） 投資者每次出資后應(yīng)當(dāng)向公司登記機(jī)關(guān)進(jìn)行營(yíng)業(yè)執(zhí)照的變更登記。 股東不按照有關(guān) 規(guī)定繳納出資的，除應(yīng)當(dāng)向公司足額繳納外，還應(yīng)當(dāng)向已按期足額繳納出資的股東承擔(dān)違約責(zé) 任。 有限責(zé)任公司成立后，發(fā)現(xiàn)作為設(shè)立公司出資的非貨幣財(cái)產(chǎn)的實(shí)際價(jià)額顯著低于公司章程 所定價(jià)額的，應(yīng)當(dāng)由交付該出資的股東補(bǔ)足其差額；公司設(shè)立時(shí)的其他股東承擔(dān)連帶責(zé)任。 （六）公司成立后，股東不得抽逃出資。公司的發(fā)起人、股東在公司成立后，抽逃其出資 的，由公司登記機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處以所抽逃出資金額百分之五以上百分之十五以下的罰款。 第第八八章章 費(fèi)用管理費(fèi)用管理制度制度 第第二十三二十三條條 費(fèi)用管理 (

38、一)費(fèi)用預(yù)算管理 1、各部門草擬費(fèi)用預(yù)算方案，經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核報(bào)公司董事會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行。 2、各部門、項(xiàng)目公司在執(zhí)行費(fèi)用預(yù)算方案過(guò)程中，若認(rèn)為確有必要追加預(yù)算時(shí)，須提出 追加預(yù)算方案，經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核報(bào)公司董事會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行。 3、財(cái)務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格按公司費(fèi)用預(yù)算付款，嚴(yán)禁超費(fèi)用預(yù)算對(duì)外支付。 (二)費(fèi)用核算的規(guī)定 1、轉(zhuǎn)賬攤銷費(fèi)用:各種物料、用品、訂制的包裝用品、家具用具、固定資產(chǎn)折舊，這些費(fèi) 用，均采取定期攤銷轉(zhuǎn)賬。 2、已付待攤費(fèi)用:某些雖在本期支付的費(fèi)用，但應(yīng)由以后分期負(fù)擔(dān)的，屬于預(yù)付性質(zhì)，由 于費(fèi)用支出數(shù)額較大，一次核銷影響費(fèi)用水平和財(cái)務(wù)成果，因而必須通過(guò)“待攤費(fèi)用”賬戶進(jìn) 行核算，如開(kāi)辦費(fèi)、大

39、宗包裝物、庫(kù)存物資，較大宗的進(jìn)口物資所付關(guān)稅等。 3、預(yù)提待付費(fèi)用:凡是由本期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，但在以后逐步支付的如職工福利費(fèi)、銀行借款 利息等。 第九章第九章 付款審批權(quán)限、審批程序和請(qǐng)款及報(bào)銷制度付款審批權(quán)限、審批程序和請(qǐng)款及報(bào)銷制度 第第二十四二十四條條 付款審批權(quán)限、審批程序和請(qǐng)款及報(bào)銷制度 (一)付款審批權(quán)限、審批程序： 按照集團(tuán)最新公布頒發(fā)的各地區(qū)/公司業(yè)務(wù)審批流程規(guī)定（另附表）執(zhí)行。 (二)請(qǐng)款及報(bào)銷制度 1、凡涉及重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)及特殊業(yè)務(wù)（如公司收購(gòu)、合營(yíng)、聯(lián)營(yíng)，土地購(gòu)置，土地返還，非 常規(guī)性經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的收入支出等） ， 業(yè)務(wù)部門在合同簽訂前應(yīng)將該業(yè)務(wù)的詳細(xì)內(nèi)容如實(shí)向財(cái)務(wù)部反 映，合同條

40、款報(bào)財(cái)務(wù)部會(huì)簽后方為有效，否則財(cái)務(wù)部有權(quán)拒付。 2、各部門與業(yè)務(wù)單位簽訂合同時(shí)根據(jù)實(shí)際情況，盡量在付款條款中加入憑發(fā)票領(lǐng)取支票， 否則財(cái)務(wù)部有權(quán)不支付相關(guān)款項(xiàng)。若收款方不能提供發(fā)票，在本次支付款項(xiàng)中扣除 20%的稅款。 若收款方不能及時(shí)提供發(fā)票，業(yè)務(wù)部門領(lǐng)取支票時(shí)需提供由部門主管簽字的書(shū)面承諾，承諾提 供發(fā)票的具體日期，其承諾時(shí)間最高不超過(guò)三個(gè)月） 。并且不能跨年度，超過(guò)承諾期一個(gè)月不能 提供發(fā)票的，停發(fā)經(jīng)辦人/部門經(jīng)理工資及獎(jiǎng)金，超過(guò)承諾期兩個(gè)月不能提供發(fā)票的，停發(fā)主管 副總經(jīng)理/地區(qū)總經(jīng)理工資及獎(jiǎng)金。該款直至取得發(fā)票之日止，按拖欠發(fā)票時(shí)間每月扣發(fā)工資額 的 5%。 3、請(qǐng)款及報(bào)銷事項(xiàng)應(yīng)真實(shí)

41、發(fā)生，報(bào)銷的單據(jù)應(yīng)是合法的原始憑證，必須真實(shí)可靠、內(nèi)容 完整、書(shū)寫(xiě)清楚、手續(xù)齊備： （1）請(qǐng)款及報(bào)銷的原始單據(jù)必須真實(shí)、合法，取得的發(fā)票應(yīng)為稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的發(fā)票 或其他有效專用收據(jù)；原始單據(jù)必須完整，記載事項(xiàng)清晰，與發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)相符，簽章、數(shù) 字填寫(xiě)正確無(wú)誤（為防止虛假發(fā)票，報(bào)銷收單會(huì)計(jì)在辦理發(fā)票簽名前必須撥打查詢電話或登陸 稅局網(wǎng)站進(jìn)行查驗(yàn)，核清發(fā)票的真實(shí)性） 。 （2）請(qǐng)款及報(bào)銷單據(jù)必須用藍(lán)、黑色鋼筆或簽字筆填寫(xiě)，禁止使用圓珠筆、紅色筆、鉛筆 等，填寫(xiě)字跡清晰工整，填寫(xiě)內(nèi)容正確、真實(shí)，所有需要填寫(xiě)項(xiàng)目必須填寫(xiě)，單據(jù)應(yīng)保持整潔， 不得隨意涂改挖補(bǔ)。經(jīng)手人必須保證所有原始單據(jù)真實(shí)、合法、有

42、效，經(jīng)手人及證明人必須在 支付證明單上簽名確認(rèn)。 （3）購(gòu)買各項(xiàng)實(shí)物的原始憑證，應(yīng)有驗(yàn)收人簽名后再逐級(jí)審批。 （4）支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位或收款人的收款證明。 4、財(cái)務(wù)部嚴(yán)格審核原始單據(jù)，根據(jù)手續(xù)齊備的原始單據(jù)支付請(qǐng)款及報(bào)銷費(fèi)用。財(cái)務(wù)部及 審批人員有權(quán)詢問(wèn)、要求請(qǐng)款人和費(fèi)用報(bào)銷人員解釋費(fèi)用發(fā)生的詳細(xì)情況，對(duì)于有疑問(wèn)的單據(jù) 應(yīng)仔細(xì)審核，必要時(shí)向上呈報(bào)，對(duì)不合法規(guī)、違反制度的請(qǐng)款和報(bào)銷應(yīng)加以拒絕。 5、所支付款項(xiàng)的收款方、開(kāi)票方必須與合同簽約方吻合，不能出現(xiàn)第三方。 6、當(dāng)年報(bào)銷費(fèi)用原則上要在當(dāng)年入賬。確實(shí)無(wú)法在當(dāng)年內(nèi)取得報(bào)銷憑證的，業(yè)務(wù)人員要 及早同財(cái)務(wù)人員溝通，以免無(wú)法報(bào)銷。 7、

43、如遇特殊情況，必須呈遞書(shū)面報(bào)告并經(jīng)李生/張生簽字同意。 第第十十章章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及財(cái)務(wù)分析制度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及財(cái)務(wù)分析制度 第第二十五二十五條條 總則 （一一）為了規(guī)范公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)、完整，建立有效的整體財(cái) 務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告信息系統(tǒng)，根據(jù)中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其他相關(guān)的制度規(guī)定 制定本制度。 （二二）股份公司及所屬控股子公司（包括直接控股公司、間接控股公司）編制和對(duì)外提供 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)遵守本制度。 （三三）公司不得編制和對(duì)外提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。公司負(fù)責(zé)人對(duì) 本公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。 （四）任何組織或者個(gè)人不得授意、指使、

44、強(qiáng)令公司編制和對(duì)外提供虛假的或者隱瞞重要 事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 第第二十六二十六條條 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成 （一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、合并財(cái)務(wù)報(bào)告。 1、年度報(bào)告是指按會(huì)計(jì)年度編制的，全面反映企業(yè)全年的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流 量的財(cái)務(wù)報(bào)表。年度報(bào)告應(yīng)包括年度資產(chǎn)負(fù)債表、年度利潤(rùn)表和年度現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益 變動(dòng)表及附注。 2、中期報(bào)告是指反映半年財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)報(bào)表。應(yīng)包括中期資產(chǎn)負(fù) 債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及附注。 3、母公司富力股份應(yīng)當(dāng)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)告。 合并財(cái)務(wù)報(bào)告是指在編制時(shí)將控股公司與它 的附屬公司看作一個(gè)統(tǒng)一的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，用一套會(huì)計(jì)

45、報(bào)表來(lái)反映控股公司擁有或控制的所有資產(chǎn) 和負(fù)債，以及控股公司控制范圍內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果。 （二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制 1、控股母公司應(yīng)當(dāng)于年度終了,半年度,季未及月未編報(bào)合并財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 2、各直接或間接控股的子公司必須于每月 10 日前向編制作合并報(bào)表的富力股份公司提供 會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)報(bào)表的明細(xì)。 3、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)根據(jù)真實(shí)的交易、事項(xiàng)以及完整、準(zhǔn)確的賬簿記錄等資料，并 按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法。不得違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及本制 度的規(guī)定，隨意改變財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法。任何部門或者個(gè) 人不得授意、指使、強(qiáng)令公司違反國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及本制

46、度規(guī)定，改變財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編 制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法。 4、 應(yīng)當(dāng)依照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及本制度的規(guī)定， 對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表中各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行合理的確認(rèn)和計(jì)量， 不得隨意改變會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)。 （三）公司應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和本制度規(guī)定的結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬，不得提前或者 延遲。年度結(jié)賬日為公歷年度每年的 12 月 31 日；半年度、季度、月度結(jié)賬日分別為公歷年度 每半年、每季、每月的最后一天。 （四）公司在編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定，全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)： 1、結(jié)算款項(xiàng)，包括應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)交稅金等是否存在，與債務(wù)、債權(quán)單位的相應(yīng) 債務(wù)、債權(quán)金額是否一致； 2、開(kāi)發(fā)產(chǎn)品

47、、開(kāi)發(fā)成本、原材料、在產(chǎn)品等各項(xiàng)存貨的實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致，是 否有報(bào)廢損失和積壓物資等； 3、各項(xiàng)投資是否存在，投資收益是否按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量； 4、房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具等各項(xiàng)固定資產(chǎn)的實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致； 5、在建工程的實(shí)際發(fā)生額與賬面記錄是否一致； 6、需要清查、核實(shí)的其他內(nèi)容。 公司通過(guò)前款規(guī)定的清查、核實(shí)，查明財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致、各項(xiàng)結(jié) 算款項(xiàng)的拖欠情況及其原因、材料物資的實(shí)際儲(chǔ)備情況、各項(xiàng)投資是否達(dá)到預(yù)期目的、固定資 產(chǎn)的使用情況及其完好程度等。公司清查、核實(shí)后，應(yīng)當(dāng)將清查、核實(shí)的結(jié)果及其處理辦法向 公司的董事會(huì)或者相應(yīng)機(jī)構(gòu)報(bào)

48、告，并根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。 （五）公司在編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前，除應(yīng)當(dāng)全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)外，還應(yīng)當(dāng)完成下列 工作： 1、核對(duì)各會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證的內(nèi)容、金額等是否一致，記賬方向是否相符； 2、依照本制度規(guī)定的結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬，結(jié)出有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的余額和發(fā)生額，并核對(duì)各會(huì)計(jì) 賬簿之間的余額； 3、檢查相關(guān)的會(huì)計(jì)核算是否按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行； 4、對(duì)于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則沒(méi)有規(guī)定統(tǒng)一核算方法的交易、事項(xiàng)，檢查其是否按照會(huì)計(jì)核算的一般原 則進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量以及相關(guān)賬務(wù)處理是否合理； 5、檢查是否存在因會(huì)計(jì)差錯(cuò)、會(huì)計(jì)政策變更等原因需要調(diào)整前期或者本期相關(guān)項(xiàng)目。 在前款規(guī)定工作中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的，應(yīng)當(dāng)按

49、照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行處理。 （六）公司編制年度和半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，對(duì)經(jīng)查實(shí)后的資產(chǎn)、負(fù)債有變動(dòng)的，應(yīng)當(dāng) 按照資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，并按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處 理。 （七）公司應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的會(huì)計(jì)報(bào)表格式和內(nèi)容，根據(jù)登記完整、 核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表，做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確， 不得漏報(bào)或者任意取舍。 （八）會(huì)計(jì)報(bào)表之間、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間，凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致；會(huì)計(jì) 報(bào)表中本期與上期的有關(guān)數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互銜接。 （九）會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及本制度的規(guī)定，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表中 需要說(shuō)明的

50、事項(xiàng)作出真實(shí)、完整、清楚的說(shuō)明。 （十）企業(yè)發(fā)生合并、分立情形的，應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制相應(yīng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 （十一）企業(yè)終止?fàn)I業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在終止?fàn)I業(yè)時(shí)按照編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的要求全面清查 資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)、進(jìn)行結(jié)賬，并編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；在清算期間，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī) 定編制清算期間的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 第十第十一一章章 會(huì)計(jì)檔案的管理會(huì)計(jì)檔案的管理制度制度 第第二十七二十七條條 會(huì)計(jì)檔案的管理制度 (一)公司每年形成的會(huì)計(jì)檔案（含憑證、報(bào)表、對(duì)賬單等） ，按歸檔的要求，每月整理立卷， 裝訂成冊(cè)，編制會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)。并在財(cái)務(wù)部指定專人保管。出納員不得兼管會(huì)計(jì)檔案。 (二)公司保存的會(huì)計(jì)檔