1、財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 主講人：張翅 建筑行業(yè)常見誤區(qū)問題解答專題 第 二 十 課 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 問題1：甲供材如何進行會計處理? 答:會計準(zhǔn)則對這一問題沒有明確的規(guī)定,根據(jù)全面推開營業(yè)稅改征增值稅試 點政策培訓(xùn)參考材料(貨物和勞務(wù)稅司)的觀點,甲供材主要有兩種模式: 甲供材作為工程款的一部分,甲方采購后交 給建筑企業(yè)使用,并抵減部分工程款 甲方用甲供材抵頂工程款,屬于有償轉(zhuǎn)讓貨 物的所有權(quán),應(yīng)繳納增值稅;甲方征稅后,建筑 企業(yè)可以獲得進

2、項稅額正常抵扣 按照銷售貨物開具發(fā)票,建筑企業(yè)將材料作為存貨核算, 取得的增值稅專用發(fā)票相應(yīng)稅額以作為進項稅額抵扣; 建筑企業(yè)最終將按照包含甲供材金額的銷售額計算繳納 值增稅并向建設(shè)單位開具建筑服務(wù)發(fā)票。 甲供材與工程款無關(guān),甲方采購后交給建筑 企業(yè)使用,并另行支付工程款 甲供材與建筑企業(yè)無關(guān),建筑企業(yè)僅就實際 取得的工程款計提銷項稅額即可 在發(fā)出材料時直接將材料價值計入在建工程成本,建筑 企業(yè)在收到材料及以后將材料用于工程時不做任何會計 處理;建筑企業(yè)最終將按照不包含甲供材金額的銷售額 計算繳納增值稅并向建設(shè)單位開具建筑服務(wù)發(fā)票。 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會

3、成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 問題2：項目部購買砂石料無發(fā)票,是否可行?項目部購買砂石料，因系 當(dāng)?shù)剞r(nóng)民直接提供,無法取得發(fā)票,是否可行? 依法無須辦理 稅務(wù)登記的單 位 從事小額零星 經(jīng)營業(yè)務(wù)的個 人 主體 稅務(wù)機關(guān)代開 的發(fā)票 收款憑證及內(nèi) 部憑證作 稅前扣除憑證 收款單位名稱、 個人姓名及身 份證號、支出 項目、收款金 額 收款憑證 答:按照國家稅務(wù)總局公告2018年第28號發(fā)布的規(guī)定 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 按 國 家 稅 務(wù) 總 局 對 相 關(guān) 問 題 的 答 復(fù) 凡 辦 理 了 稅 務(wù) 登 記 或 臨

4、 時 稅 務(wù) 登 記 的 小 模 納 稅 人 , 月 銷 售 額 未 超 過 1 0 萬 元 的 , 都 可 以 享 受 增 值 稅 免 稅 政 策 。 未 辦 理 稅 務(wù) 登 記 或 臨 時 稅 務(wù) 登 記 的 小 規(guī) 模 納 稅 人 , 適 用 按 次 納 稅 的 規(guī) 定 , 每 次 銷 售 額 未 達 到 5 0 0 元 的 免 征 增 值 稅 , 達 到 5 0 0 元 的 則 需 要 正 常 納 稅 。 個 人 每 次 銷 售 額 未 超 過 5 0 0 元 , 企 業(yè) 可 以 以 稅 務(wù) 機 關(guān) 代 開 的 發(fā) 票 或 者 收 款 憑 證 及 內(nèi) 部 憑 證 作 為 稅 前 扣 除

5、 憑 證 ; 超 過 5 0 0 元 , 企 業(yè) 應(yīng) 該 以 稅 務(wù) 機 關(guān) 代 開 的 發(fā) 票 作 為 稅 前 扣 除 憑 證 。 從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個人從事應(yīng)稅項目經(jīng)營業(yè)務(wù) 的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點。 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 問 題 3 ： 工 地 的 余 料 、 廢 料 等 的 出 售 如 何 處 理 ? 工 地 的 余 料 、 廢 料 之 類 的 出 售 收 入 是 否 需 要 繳 稅 ? 會 計 上 該 如 何 處 理 ? 如果殘余料成本已經(jīng)計入工程施工成本,應(yīng)沖減 工程施工

6、成本 殘余料的銷售應(yīng)該作為其他業(yè)務(wù)收入來核算 工地銷售的殘余料,需要按照適用稅率計算繳納增 值稅,比如企業(yè)為增值稅一般納稅人時,應(yīng)該按照 13%的稅率計算繳納增值稅 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 問 題 4 ：舉 例 ：關(guān) 于 我 單 位 與 其 他 單 位 聯(lián) 合 投 標(biāo) 并 中 標(biāo) , 各 自 施 工 , 我 單 位 為 5 1 % , 對 方 為 4 9 % 。 在 對 業(yè) 主 方 面 以 我 單 位 為 主 , 業(yè) 主 結(jié) 算 不 區(qū) 分 聯(lián) 合 體 各 自 的 金 額 , 而 是 混 在 一 起 , 撥 款 也 是

7、先 進 我 單 位 賬 然 后 由 我 單 位 撥 給 對 方 。 請 問 這 種 情 況 是 將 對 方 當(dāng) 作 分 包 單 位 核 算 還 是 由 我 單 位 只 核 算 自 己 5 1 % 的 部 分 呢 ? 答:關(guān)于聯(lián)合體中標(biāo)工程如何做會計處理,目前尚無具體的規(guī)定,我 們建議參照企業(yè)會計準(zhǔn)則中有關(guān)共同控制經(jīng)營的規(guī)定來處理。 合營方視共同控制經(jīng)營的情況,對發(fā)生的與共同控制經(jīng)營的有關(guān)支出通 過“工程施工”科目各自進行歸集。共同控制經(jīng)營所產(chǎn)生的收入中應(yīng) 由本企業(yè)享有的部分,各自確認(rèn)為主營業(yè)務(wù)收入。 如果聯(lián)合中標(biāo)工程符合合同分立的條件,且每一單項合同由獨立的施工單 位承擔(dān),則各方可就中標(biāo)后的合

8、同總金額簽訂補充協(xié)議,以此為依據(jù)各方獨 自執(zhí)行建造合同。 根據(jù)單位的情況,可以考慮采用總分包方式來處理。 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 問 題 5 ： 企 業(yè) 自 制 混 凝 土 如 何 進 行 會 計 處 理 ? 生產(chǎn)的混凝土實際成本在生產(chǎn)成本中進行歸集，分錄如下: 其他業(yè) 務(wù)收入 實際成本： 借:輔助成本 貸:原材料 混凝土生產(chǎn)出來后: 借:自制半成品 貸:輔助成本 領(lǐng)用時: 借:內(nèi)部往來 貸:自制半成品 實際成本： 借:輔助成本 貸:原材料 混凝土生產(chǎn)出來后: 借:自制半成品 貸:輔助成本 領(lǐng)用時: 借:內(nèi)部往來 貸:其

9、他業(yè)務(wù)收入 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：自制半成品 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 問 題 6 ： 委 托 第 三 方 采 購 , 銷 售 方 發(fā) 票 能 否 直 接 開 給 委 托 方 ? 委 托 方 委 托 第 三 方 采 購 , 第 三 方 與 銷 售 方 簽 合 同 , 第 三 方 付 款 , 要 求 銷 售 方 直 接 開 票 給 委 托 方 , 是 否 能 夠 通 過 三 方 協(xié) 議 的 方 式 去 規(guī) 避 風(fēng) 險 ? (1)受托方不墊付資金; (2)銷貨方將發(fā)票開具給委托 方,并由受托方將該項發(fā)票轉(zhuǎn) 交給委托方; (3)

10、受托方按銷售方實際收取 的銷售額和增值稅額(如系代 理進口貨物則為海關(guān)代征的 增值稅額)與委托方結(jié)算貨款, 并另外收取手續(xù)費。 同時具備 上述條件 不同時具備 上述條件 不征收增值稅 無論會計制度 規(guī)定如何核算, 均征收增值稅 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 問 題 7 ： 公 司 未 到 賬 的 注 冊 資 金 要 繳 納 印 花 稅 嗎 ? 實收資本資本公積 “記載資 金的賬簿” 的印花稅 計稅依據(jù) 答:根據(jù)國稅發(fā)(199425號)第一條的規(guī)定 對未記入“實收資本”與“資本公積”科目的注冊資金不征收印花稅。 理解這與資金是否

11、到賬無關(guān),而與是否將有關(guān)金額計入相關(guān)賬戶有關(guān)。 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 問 題 8 ： 單 位 購 買 的 財 務(wù) 軟 件 應(yīng) 記 入 “ 長 期 待 攤 費 用 ” 還 是 “ 固 定 資 產(chǎn) ” 科 目 ? 我 公 司 購 買 工 程 用 的 計 價 軟 件 6 0 0 0 , 應(yīng) 記 入 “ 長 期 待 攤 費 用 ” 科 目 還 是 固 定 資 產(chǎn) ” 科 目 ? 與固定資產(chǎn)可以 分開 與固定資產(chǎn)一同購 入的計算機軟件 與固定資產(chǎn)不可 分 無論是否單獨計價， 作為固定資產(chǎn)核算 能單獨計價,應(yīng)確認(rèn)為無 形資產(chǎn),按購

12、入成本入賬 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 問 題 9 ： 在 施 工 地 取 得 誤 餐 補 助 是 否 繳 納 個 人 所 得 稅 ? 1.獨生子女補貼; 2.執(zhí)行公務(wù)員工制度未納入基本工資總 額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食 品樸貼 3.托補助費、差旅費津貼、誤餐補助 1.工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼 2.納稅人本人工資、薪金所得項 目的收入 不征稅 不屬于 不征稅的誤餐補助是指：按財政部門規(guī)定， 個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作 單位或返回就餐，確實需要在外就餐的， 根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的 誤餐費。 財

13、會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 問 題 1 0 ： 向 自 然 人 支 付 材 料 款 是 否 需 要 代 扣 代 繳 個 人 所 得 稅 ? 納稅人取得利息、股息、紅利 所得,財產(chǎn)租賃所得,財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓 所得和偶然所得,按月或者按 次計算個人所得稅,由扣繳義 務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅 款。 納稅人取得經(jīng)營所得,按年計 算個人所得稅,由納稅人在月 度或者季度終了后15日內(nèi)向 稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表,并 預(yù)繳稅款;在取得所得的次年3 月31日前辦理匯算清繳。 自然人銷售材料屬于經(jīng)營 所得,不屬于企業(yè)代扣代繳 個人所得稅的范圍。 答:根

14、據(jù)中華人民共和國個 人所得稅法的規(guī)定,個人所 得稅以所得人為納稅人,以支 付所得的單位或者個人為扣 繳義務(wù)人。 工資、薪金所得,勞務(wù)報酬所 得,稿酬所得和特許權(quán)使用費 所得,由扣繳義務(wù)人按月或者 按次代扣代繳稅款; 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 問 題 1 1 ： 實 行 核 定 征 收 的 建 筑 安 裝 企 業(yè) , 其 分 包 收 入 可 否 在 應(yīng) 稅 收 入 額 中 扣 除 ? 答:根據(jù)國稅函(2009377號)規(guī)定,“應(yīng)稅收入額”等于收入總額減去不征稅收 入和免稅收入后的余額 企業(yè)在申報建筑安裝工程收入企業(yè)所得稅時,

15、其應(yīng)稅收入額不得扣除分包收入。 收入 總額 不征稅 收入 免稅 收入 應(yīng)稅 收入 額 -= 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 問 題 1 2 : 抬 頭 為 個 人 的 話 費 發(fā) 票 能 否 在 企 業(yè) 入 賬 ? 員 工 拿 移 動 公 司 開 給 個 人 的 電 話 費 發(fā) 票 來 報 銷 , 企 業(yè) 可 以 計 入 費 用 嗎 ? 答:中華人民共和國企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定:“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入 有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算 應(yīng)納稅所得額時扣除。企業(yè)發(fā)生的與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的辦

16、公通信費用,允許 稅前扣除。報銷員工個人的電話費支出屬于對員工的一種補償，如果屬于每月 固定報銷一定金額,應(yīng)該作為工資薪金在企業(yè)所得稅前扣除；否則,作為職工福利 費在企業(yè)所得稅前扣除。 但抬頭為個人姓名的話費發(fā)票,不應(yīng)該作為企業(yè)原始憑證入賬。 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 問 題 1 3 ： 環(huán) 保 管 理 部 門 的 罰 款 可 以 稅 前 扣 除 嗎 ? 在計算應(yīng)納稅 所得額時，不 得扣除 5、本法第九條規(guī)定 以外的捐贈支出; 1、向投資者支付 的股息、紅利等權(quán) 益性投資收益款項; 2、企業(yè)所得稅稅款; 3、稅收滯納金;

17、6、贊助支出; 7、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備 金支出; 8、與取得收入無關(guān) 的其他支出 4、罰金、罰款和被 沒收財物的損失; 答:中華人民共和國企業(yè)所得稅法第十條規(guī)定: 環(huán)保管理部門的罰款屬于行政性罰款,不能稅前扣除。值得注意的是,“罰金、罰款和被沒收 財物的損失”,不包括納稅人按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費。 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 問 題 1 4 ： 工 程 承 包 中 印 花 稅 如 何 繳 納 ? 舉例：我們是工程的總承包方,對總承包合同我們繳納了印花稅,那我們與 下面的分包商簽訂的分包合同,還

18、用繳納印花稅嗎?拿著我們的印花稅完稅 憑證,分包商可以免交印花稅嗎? 答：分包合同是另一份合同，也需要繳納印花稅稅。 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 問題15：印花稅的納稅地點如何確定？ 在天津從事 建筑安裝工 程，合同簽 訂地為天津 市 陜西省建筑企業(yè) 開外出經(jīng)營 活動稅收管 理證明，要 求必須交建 筑安裝工程 承包合同的 印花稅 西安稅務(wù)機關(guān) (外地建筑 企業(yè)在天津 施工建筑營 業(yè)稅由此機 構(gòu)收繳)備 案時，要求 交建筑安裝 工程承包合 同的印花稅 天津市施工隊伍管理站 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑

19、 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 問 題 1 5 ： 印 花 稅 的 納 稅 地 點 如 何 確 定 ？ 01 印花稅實行 的是“三自” 繳納方式 中華人民 共和國印花 稅暫行條例 對納稅時間做了規(guī)定 02沒有對納稅地點進行明確 例如：北京的某企業(yè)上午在上海簽訂了一份應(yīng)稅合同,下午將此合同帶回北京貼花,這也應(yīng)理 解為“簽訂時貼花”。 因此,貴公司在天津簽訂的合同只要貼花了,就已經(jīng)達到“三自”納稅的目的,而不再追究其應(yīng) 在行為發(fā)生地還是機構(gòu)所在地貼花。 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 問 題 1 6 ： 基 建 工 地

20、的 臨 時 性 房 屋 是 否 應(yīng) 征 收 房 產(chǎn) 稅 ? 免征房產(chǎn)稅征收房產(chǎn)稅 為基建工地服務(wù)的各種臨時性房 屋，不論是施工企業(yè)自行建造還 是由基建單位出資建造交施工企 業(yè)使用的，在施工期間,一律免 征房產(chǎn)稅 在基建工程結(jié)束以后，施工企業(yè) 將這種臨時性房屋交還或者估價 轉(zhuǎn)讓給基建單位的,應(yīng)當(dāng)從基建單 位接收的次月起,依照規(guī)定征收房 產(chǎn)稅。 答:根據(jù)財稅地字19868號)規(guī)定 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 問 題 1 7 ： 個 體 工 商 戶 需 要 為 雇 員 繳 納 社 保 嗎 ? 答:按照中華人民共和國社會保險法的規(guī)定

21、, 基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失 業(yè)保險、工傷保險、生育保險 用人單位和職工共同繳納； 職工不繳納生育保險費 個人按照國家規(guī)定繳納 基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險 職工 無雇工的個體工商戶、 未在用人單位參加 因此,如果存在雇工,個體工商戶就必須為其繳納社會保險費。 無雇工的個體工商戶由個人按照國家規(guī)定繳納基本養(yǎng)老保險費和基本醫(yī)療保險費。 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 問 題 1 8 ： 非 全 日 制 勞 動 合 同 是 否 繳 納 社 保 ? 答:按照勞動合同法的規(guī)定 非全日制用工 小時計酬 每周工作時間累 計不超過二十四

22、小時 勞動者在同 一用人單位 每日工作時間 不超過四小時 非全日制用工的 勞動者 可以訂立口頭 協(xié)議 與一個或者一個 以上用人單位訂 立勞動合同 后訂立的勞動 合同不得影響 先訂立的履行 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 按照中華人民共和國社會保險法的規(guī)定 由此可見：非全日制從業(yè)人員的養(yǎng)老保險等,并不是企業(yè) 的強制性義務(wù),可以由從業(yè)者個人繳納基本養(yǎng)老保險等。 無雇工的個體工商戶 非全日制從業(yè)人員 其他靈活就業(yè)人員 個人繳納基本 養(yǎng)老保險費 無雇工的個體工商戶 非全日制從業(yè)人員 其他靈活就業(yè)人員 繳納基本養(yǎng)老保險費分 別記入基本養(yǎng)老

23、保險統(tǒng) 籌基金和個人賬戶 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 問 題 1 9 ： 跨 區(qū) 縣 提 供 建 筑 服 務(wù) 的 小 規(guī) 模 納 稅 人 能 否 在 勞 務(wù) 地 代 開 專 票 ? 答:可以。根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2016年第17號的規(guī)定： 小規(guī)模納 稅人 跨縣(市、區(qū)) 提供建筑服務(wù) 建筑服務(wù)發(fā) 生地主管稅 務(wù)機關(guān) 全部價款和價 外費用申請代 開增值稅發(fā)票 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 答：除規(guī)定不得開具增 值稅專用發(fā)票的情形外, 選擇簡易計稅方法的納 稅人

24、可以開具增值稅專 用發(fā)票。 問 題 2 0 ： 選 擇 簡 易 計 稅 方 法 是 否 可 以 開 具 增 值 稅 專 用 發(fā) 票 ? 問 題 2 1 ： 建 筑 企 業(yè) 不 同 的 項 目 是 否 可 以 選 用 不 同 的 計 稅 方 法 ? 答：可以。建筑企業(yè)中 的增值稅一般納稅人可 以就不同的項目，分別 選擇適用一般計稅方法 或簡易計稅方法。 問 題 2 2 ： 建 筑 企 業(yè) 適 用 簡 易 計 稅 方 法 的 銷 售 額 如 何 計 算 ? 答：根據(jù)財稅201636 號文件的規(guī)定，試點納稅人 提供建筑服務(wù)適用簡易計稅 方法的，以取得的全部價款 和價外費用扣除支付的分包 款后的余額為

25、銷售額。 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 問 題 2 3 ： 不 是 同 一 個 項 目 的 分 包 款 可 以 差 額 扣 除 嗎 ? 1 2 申報階段，納稅人從取得的全部價款和價外費用扣除 的分包款是對外支付的分包款，也就是說，不一定是 同一項目的分包款。 在預(yù)繳增值稅時，不是同一個項目的分包款不可以差 額扣除。 答：試點納稅人提供建筑服務(wù)選擇簡易計稅方法 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 問 題 2 4 ： 營 改 增 后 老 項 目 的 分 包 合 同 能

26、否 選 擇 簡 易 計 稅 方 法 ? 根據(jù)財稅(2016)36號文件的規(guī)定,為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)可 以選擇適用簡易計稅方法。 A 在營改增后老項目又分包一部分工程給丙方,兩方提供的建筑服務(wù)業(yè)務(wù) 從實質(zhì)來看,是在為甲方的建筑老項目提供建筑服務(wù),所以按照政策規(guī)定, 丙方可以選擇適用簡易計稅方法。 B 有些地方的稅務(wù)機關(guān)認(rèn)為此種情況應(yīng)該分別根據(jù)合同來判斷。 如深圳市稅務(wù)機關(guān)就規(guī)定,提供建筑服務(wù),采取總分包形式的,應(yīng)該根據(jù)總 分包合同注明的開工日期分別獨立確定。 C 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 問 題 2 5 : 一 般

27、 納 稅 人 營 改 增 后 取 得 的 不 動 產(chǎn) , 2 0 1 9 年 4 月 1 日 后 “ 待 抵 扣 進 項 稅 額 ” 如 何 處 理 ? 答:按照財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號的規(guī)定 之前購建的不動產(chǎn)尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額， 可自2019年4月稅款所屬期起從銷項稅額中一次性抵扣。 融資租入的不動產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、 構(gòu)筑物，其進項稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 問題26:一般納稅人提供建筑服務(wù)采用簡易計稅方 法如何開具發(fā)票? 答:可以全額開票。

28、例： 總包收到100萬元，分包款50萬元，總包開具100萬元發(fā)票, 發(fā)票上注明的金額為：100(1+3%)(萬元), 稅額為：100/(1+3%)3%(萬元)， 建設(shè)單位可以據(jù)此全額抵扣納稅人申報納稅時，進行差額扣除， 實際繳納的稅額為：(100-50)/(1+3%)3%(萬元)。 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 問 題 2 7 : 將 自 產(chǎn) 的 瀝 青 用 于 本 企 業(yè) 承 建 項 目 是 否 繳 納 增 值 稅 ? 答:按照國家稅務(wù)總局公告2017年第11號的規(guī)定： 納稅人： 銷售活動板房、機器設(shè)備、 鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物

29、 同時提供建筑、安裝服務(wù) 不屬于營業(yè)稅改征增 值稅試點實施辦法第 四十條規(guī)定的混合銷售 應(yīng)分別核算貨物和建筑 服務(wù)的銷售額， 分別適用不同的稅率或 者征收率。 如果將自產(chǎn)貨物用于工程施工，應(yīng)該分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的 稅率計算納稅。 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 問 題 2 9 : 沒 有 按 規(guī) 定 預(yù) 繳 增 值 稅 時 應(yīng) 由 哪 里 的 稅 務(wù) 機 關(guān) 進 行 處 罰 ? 答:根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2016年第17號第十二條的規(guī)定, 因此,納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),未按照該辦法繳納稅款的,由

30、機 構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)按照稅收征收管理法及相關(guān)規(guī)定進行處理。 納稅人跨縣(市、 區(qū))提供建筑服 務(wù) 建筑服務(wù)發(fā)生地 主管稅務(wù)機關(guān)預(yù) 繳稅款 自應(yīng)當(dāng)預(yù)繳之月 起超過6個月沒 有預(yù)繳稅款的 機構(gòu)所在地主管 稅務(wù)機關(guān)按照相 關(guān)規(guī)定進行處理 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 問 題 3 0 : 建 筑 服 務(wù) 分 包 方 進 行 再 分 包 能 否 按 照 差 額 納 稅 ? 根據(jù)財稅(2016)36號文件的規(guī)定， 試點納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法的， 以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款 后的余額為銷售額 沒有規(guī)定建筑服務(wù)

31、分包方進行再分包不能差額納稅。 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 問 題 3 1 : 總 公 司 能 否 為 所 屬 分 公 司 購 買 的 貨 物 、 服 務(wù) 支 付 貨 款 ? 答：國家稅務(wù)總局關(guān)于諾基亞公司實行統(tǒng)一結(jié)算方式增值稅進項稅額抵扣問題的 批復(fù)(國稅函(2006)1211號)規(guī)定: 03 購進貨物的實 際付款單位與 發(fā)票上注明 的購貨單位名 稱不一致 分公司購買貨物 總公司統(tǒng)一支付貨款 分公司從供應(yīng)商取 得增值稅專用發(fā)票 01 02 不屬于國家稅務(wù)總局關(guān)于加強增 值稅征收管理若干問題的通知(國 稅發(fā)C1995192號

32、)第一條第(三)款有 關(guān)規(guī)定的情形，允許抵扣增值稅進 項稅額。 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 問題32:從小規(guī)模納稅人處采購的材料,進項稅額 是否可以抵扣? 答:小規(guī)模納稅人不能自行開具增值稅專用發(fā)票， 可以到稅務(wù)部門申請 代 開3%的增值稅專用發(fā)票。施工企業(yè)在采購過程中，只要取得增值稅 專用發(fā)票，用于采用一般計稅方法應(yīng)稅項目的,允許抵扣。 問 題 3 3 : 差 額 扣 除 的 分 包 款 是 指 工 程 分 包 、 勞 務(wù) 分 包 還 是 材 料 分 包 ? 答：營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)事項的規(guī)定規(guī)定,試點納稅人提供建筑服 務(wù)

33、適用簡易計稅方法的,以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款 后的余額為銷售額。 分包僅指：建筑服務(wù)稅目注釋范圍內(nèi)的應(yīng)稅服務(wù)。 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 問 題 3 4 : 選 擇 簡 易 計 稅 方 法 時 銷 售 的 材 料 或 工 程 服 務(wù) 能 否 開 具 增 值 稅 專 用 發(fā) 票 ? 一般計稅方法，適用稅率 13% 可以開具專票 簡易計稅方法，征收率3%3%無 真實可靠 一般納稅人小規(guī)模納稅人 簡易計稅方法 代開增值稅專用發(fā)票 出售材料 提供建筑服 務(wù) 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑

34、財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 問 題 3 5 : 甲 供 工 程 對 甲 供 材 是 否 有 比 例 要 求 ? 建筑工程總承包單位 房屋建筑的地基 與基礎(chǔ)、主體結(jié) 構(gòu)提供工程服務(wù) 自行采購全部或 部分鋼材、混凝 土、砌體材料、 預(yù)制構(gòu)件 適用簡易計稅方 法計稅。 答：按照財稅201758號的規(guī)定 建筑工程總承包單位 房屋建筑的地基 與基礎(chǔ)、主體結(jié) 構(gòu)提供工程服務(wù) 自行采購全部或 部分鋼材、混凝 土、砌體材料、 預(yù)制構(gòu)件 適用簡易計稅方 法計稅。 同一個工程項目,沒有甲供材的比例規(guī)定，只要涉及甲供材都可以選擇簡易計稅方法。 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財

35、會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 問 題 3 6 : 總 公 司 向 分 公 司 收 取 的 管 理 費 用 是 否 需 要 繳 納 增 值 稅 ? 答：總公司和分公司都做了稅務(wù)登記，均為增值稅納稅人，所以總公司向分 公司收取的管理費用需要繳納增值稅。應(yīng)根據(jù)合同約定的具體服務(wù)項目繳納 對應(yīng)的增值稅，如咨詢服務(wù)、企業(yè)管理服務(wù)等。 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 問 題 3 7 : 季 度 銷 售 額 不 超 過 3 0 萬 元 的 建 筑 業(yè) 小 規(guī) 模 納 稅 人 能 否 免 征 增 值 稅 ? 答：按照國家稅務(wù)總局公告2

36、019年第4號的規(guī)定， 小規(guī)模 納稅人 月銷售額未超 過10萬元 以1個季度為1 個納稅期的， 季度銷售額未 超過30萬元 免征增值稅 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 問 題 3 8 : 工 地 搭 建 的 臨 時 建 筑 拆 除 時 ， 其 進 項 稅 額 是 否 需 要 轉(zhuǎn) 出 ? 答：根據(jù)財稅（2016）36號文件的規(guī)定，非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟 失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。 建筑企業(yè)搭建的臨時建筑，雖然形態(tài)上屬于不動產(chǎn)，但施工結(jié) 束后即被拆除，其性質(zhì)上

37、更接近于生產(chǎn)過程中的中間投入物， 可以進行抵扣。 建筑工地的臨時建筑在工程結(jié)束時被拆除，顯然不屬于非正常 損失的不動產(chǎn)，其進項稅額是不需要轉(zhuǎn)出的。 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 問 題 3 9 : 采 用 掛 靠 方 式 經(jīng) 營 的 建 筑 施 工 企 業(yè) 如 何 開 具 發(fā) 票 ? 否則，應(yīng)以掛靠人為納稅人，向付款方開具增值稅發(fā)票。 使用被掛靠人的資質(zhì) 被掛靠人的名義對外經(jīng)營 以被掛靠人為納稅人 被掛靠人向付款方開具增值稅發(fā)票 掛靠方式經(jīng)營 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑

38、財會成長學(xué)苑 問 題 4 0 : 園 林 綠 化 工 程 公 司 購 買 樹 苗 、 花 卉 等 取 得 的 增 值 稅 普 通 發(fā) 票 能 否 抵 扣 進 項 稅 額 ? 答：園林綠化工程公司為增值稅一般納稅人用于應(yīng)稅項目購買樹 苗、花卉等取得的免稅的增值稅普通發(fā)票可以按照買價乘以9%的 稅率抵扣進項稅額。 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 問 題 4 1 : 違 建 項 目 被 依 法 拆 除 后 , 已 抵 扣 的 進 項 稅 額 是 否 需 要 轉(zhuǎn) 出 ? 因此，違建項目被依法拆除后，已抵扣的進項稅額無須做轉(zhuǎn)出。 該不動產(chǎn)

39、所耗用的購 進貨物、設(shè)計服務(wù)和 建筑服務(wù) 不動產(chǎn)在建工程所耗 用的購進貨物、設(shè)計 服務(wù)和建筑服務(wù) 不得從銷項 稅額中抵扣 情形 管理不善造成貨物被 盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì) 因違反法律法規(guī)造成 貨物或者不動產(chǎn)被依 法沒收、銷毀、拆除 非正常損失 進項稅額轉(zhuǎn) 出情形 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 問 題 4 2 : 提 供 建 筑 服 務(wù) 預(yù) 繳 稅 款 時 需 要 提 交 什 么 資 料 ? 國家稅務(wù)總局公告2016年第17號、 國家稅務(wù)總局公告2016年第53號 納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù) 向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅

40、款時， 需填報增值稅預(yù)繳稅款表 (1)與發(fā)包方簽訂的建筑合同復(fù)印件(加蓋納稅人公章); (2)與分包方簽訂的分包合同復(fù)印件(加蓋納稅人公章); (3)從分包方取得的發(fā)票復(fù)印件(加蓋納稅人公章)。 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 問 題 4 3 : 跨 縣 ( 市 、 區(qū) ) 提 供 建 筑 服 務(wù) 是 否 需 要 預(yù) 繳 增 值 稅 ? 答:按照國家稅務(wù)總局公告2017年第11 號的規(guī)定，納稅人在同一地級行政區(qū)范 圍內(nèi)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，不適 用國家稅務(wù)總局公告2016年第17號。 “在同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)”是指地級 城

41、市行政區(qū)范圍內(nèi)，但不含省轄縣(市) 級行政區(qū)。 因此，在同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣市 (區(qū))提供建筑服務(wù)不用預(yù)繳增值稅。 問 題 4 4 : 提 供 建 筑 服 務(wù) 預(yù) 繳 稅 額 大 于 本 期 實 際 應(yīng) 繳 稅 額 怎 么 辦 ? 答:國家稅務(wù)總局公告2016年第17 號第八條規(guī)定：納稅人跨縣(市、區(qū)) 提供建筑服務(wù)，向建筑服務(wù)發(fā)生地 主管國稅機關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款， 可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減， 抵減不完的結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。 納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額， 應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑

42、問 題 4 5 : 小 規(guī) 模 納 稅 人 跨 區(qū) 域 提 供 建 筑 服 務(wù) 如 何 開 具 發(fā) 票 ? 答：國家稅務(wù)總局公告2016年第17號第九條規(guī)定:小規(guī)模納稅人跨縣(市區(qū))提供建筑服 務(wù)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)按照其取得的全部 價款和價外費用申請代開增值稅發(fā)票。對小規(guī)模納稅人來說，分以下兩種情況： 以自行開具普通發(fā)票而不能自行開 具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人 自行開具普通發(fā)票 向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申請代 開增值稅專用發(fā)票 起征點以下的小規(guī)模納稅人 向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申請代 開增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票 開票金額均為其提供建筑

43、服務(wù)取得的全部價款和價 外費用,小規(guī)模納稅人可 以差額征稅但全額開票。 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 問題46:跨區(qū)域提供建筑服務(wù)應(yīng)當(dāng)何時預(yù)繳稅款? 1某建筑企業(yè)(一般納稅人)在216年8月跨縣提供建筑 服務(wù)取得了100萬元收入 2應(yīng)該在9月納稅申報期就100萬元計算預(yù)繳稅款 并在建筑服務(wù)發(fā)生地進行預(yù)繳。 3 在9月納稅申報期核算進銷項計算應(yīng)納稅額后， 向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅 答：國家稅務(wù)總局公告2016年第17號第十條規(guī)定： 納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)預(yù)繳稅款時間，按照財稅（2016）36號 文件規(guī)定的

44、納稅義務(wù)發(fā)生時間和納稅期限執(zhí)行。 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 問 題 4 7 : 建 筑 業(yè) 納 稅 人 預(yù) 繳 增 值 稅 是 否 適 用 小 微 企 業(yè) 免 稅 政 策 ? 答：按照國家稅務(wù)總局公告2019年第4號的規(guī)定： 按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人， 凡在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的， 當(dāng)期無須預(yù)預(yù)繳稅款。 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 問 題 4 8 : 異 地 預(yù) 繳 了 附 加 稅 費 還 需 在 機 構(gòu) 所 在 地 甲

45、 報 嗎 ? 我 單 位 在 異 地 預(yù) 繳 了 附 加 稅 費 , 請 問 還 需 要 在 機 構(gòu) 所 在 地 申 報 嗎 ? 應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時,以預(yù)繳增值稅稅額為計稅 依據(jù)，并按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護建設(shè)稅適用稅率和教育費附加征收 率就地計算繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加。 納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售和出租不動產(chǎn)的 以其實際繳納的增值稅稅額為計稅依據(jù)，并按機構(gòu)所在地的城市維護建設(shè)稅 適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加 預(yù)繳增值稅的納稅人在其機構(gòu)所在地申報繳納增值稅時 答:根據(jù)財稅(201674號規(guī)定: 財會成長學(xué)苑 財會成長

46、學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 問 題 4 9 : 自 然 人 代 開 發(fā) 票 稅 率 一 般 為 多 少 ? 自然人提供咨詢服務(wù)代開增值稅普通發(fā)票,如超過起征點則稅收綜合稅率是多 少?具體包括哪些稅種? 答:一般來說,個人所得稅以外,稅收綜合稅率為3.36%, 其中:增值稅3%, 城市維護建設(shè)稅是增值稅額的7% 教育費附加增值稅額的3% 地方教育附加是增值稅額的2% 當(dāng)然,也有一部分地區(qū),代開發(fā)票時會按勞務(wù)報酬預(yù)征一部分個人所得稅。 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 問 題 5 0 ：

47、 代 開 的 普 通 發(fā) 票 如 何 蓋 章 ? 答:根據(jù)國稅函20041024號規(guī)定：代開普通發(fā)票應(yīng)指定專人負(fù)責(zé) 01 計算機開具 確保開票記錄完整、準(zhǔn)確、 可靠存儲,不可更改 02 無條件使用計算機開 具的 可手工填開 03 無論使用計算機開具還是 手工填開 均須加蓋稅務(wù)機關(guān)代開發(fā) 票專用章,否則無效 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 問 題 5 1 : 代 開 的 增 值 稅 專 用 發(fā) 票 如 何 蓋 章 ? 答:國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法 (試行)的通知(國稅發(fā)C2004153號)規(guī)定： 增值

48、稅納稅人應(yīng)在代開專用發(fā)票的備注欄上,加蓋本單位發(fā)票專用章。 因此，代開的增值稅專用發(fā)票，需要收款方加蓋本單位發(fā)票專用章,不 需要加蓋稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票專用章。 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 問 題 5 2 ： 市 政 府 要 給 我 公 司 一 筆 獎 勵 款 ， 要 求 我 們 開 具 發(fā) 票 ， 是 否 可 以 開 ？ 3 市政府給予的獎勵款 不屬于開具增值稅發(fā)票的行為，因此不能 開具發(fā)票。 4 發(fā)票管理辦法第十九條規(guī)定 銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活 動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取 款項，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具

49、發(fā)票。 12 只有屬于增值稅征稅范圍的應(yīng)稅行為，才 需要繳納增值稅開具增值稅發(fā)票 一般情況下增值稅征稅范圍 銷售貨物、銷售勞務(wù)（提供加工、修理修配勞 務(wù)）、進口貨物、銷售服務(wù)（郵政服務(wù)、電信服 務(wù)、建筑服務(wù)、交通運輸業(yè)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服 務(wù)、生活服務(wù)）、銷售無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn) 值得注意的是，企業(yè)日常經(jīng)營中作為價外費用的獎勵款，應(yīng)該和合同金額一起計算繳納增值稅并開具發(fā)票。 比如業(yè)主在工程承包價款外給與施工方的工程質(zhì)量獎、進度獎等，應(yīng)該作為工程款的一部分，按照建筑服務(wù) 計算繳稅并開具發(fā)票。 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 問 題

50、5 3 : 對 分 包 單 位 的 罰 款 計 入 什 么 科 目 ? 施 工 單 位 的 罰 款 應(yīng) 該 怎 么 做 賬 ? 答:安全生產(chǎn)監(jiān)督管理局處罰5萬的罰款屬于行政性罰款，應(yīng)該計入 營業(yè)外支出科目且在所得稅前不允許扣除。 分錄如下： 單純性的罰款： 借：營業(yè)外支出 貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金 不允許稅前扣除 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 財會成長學(xué)苑 問題54：建筑業(yè)被掛靠賬務(wù)處理 假如：A建筑公司以B建筑公司的名義，與甲開發(fā)公司簽訂了某項目建筑施工合同，合同總價 1000萬。A公司與B公司掛靠協(xié)議約定，A公司按合同總價的4.5%支付B