1、管道公司工程項目目標成本管理辦法第一章 總則 第一條 為了適應管道局總分公司管理體制，提高施工現場成本管理水平，強化項目法施工管理，加強經濟核算，實現效益最大化，特制定本辦法。第二條 工程項目目標成本是指工程項目按照合同規定的工期、質量完成合同確定的工程量所應該達到的成本水平，即項目經理部項目施工成本管理的目標值。第三條 本辦法適用于局、各分公司中標的、按項目法施工成立項目經理部組織施工的國內、國外工程。第二章 工程項目成本管理組織機構第四條 項目經理部作為成本責任中心，負責編制目標成本，并報主管機構批準后分解實施。國外工程項目由局成立項目部直接管理。多個施工單位共同完成的國內重點工程項目按照

2、總分包體制分別建立項目部和項目分部，按照各自的權限與責任對工程項目實行兩級管理。各分公司自行承攬的國內工程項目在管道局職務授權和資質授權范圍內，由各分公司成立項目部管理。第五條 管道局、各分公司相應成立“項目考核委員會”，負責對工程項目目標成本的審查、批復、考核以及相關管理辦法的制定等工作。局項目考核委員會由局有關領導及工程、市場、財務、經營計劃、物資采辦、人事、質量安全、審計等部門組成，辦公室設在經營計劃部門，負責日常工作。各分公司項目考核委員會由各分公司自行組織設立。第六條 目標成本管理工作流程項目部根據工程合同、工期、施工組織設計、內部定額等文件以及成本歷史資料編制目標成本，形成書面材料

3、報項目考核委員會審查，項目考核委員會審批通過后，以項目考核委員會主任與項目經理簽訂“項目目標成本責任書”的形式下達項目部實施。 第三章 目標成本的編制第七條 目標成本構成人 工 費目標成本費用構成見下圖： 材 料 費 機械使用費 工程成本直接成本調 遣 費臨時設施費分包費用 其他直接費間接費用項目部為組織和管理工程施工所發生的全部支出第八條 目標成本的編制應遵循以下原則（一）先進性原則制定目標成本應體現比本公司歷史成本先進，比同行業平均成本水平先進，在成本管理方法上有所突破，有所創新。（二）客觀性原則制定目標成本要充分考慮工程項目的施工環境和施工條件，考慮成本費用的實際支出水平，反對不切實際的

4、空想目標。（三）可行性原則一是目標成本指標在實際運作中是可行的，比較符合實際情況，二是目標成本指標分解到各施工機組后，具有可操作性，符合目前的管理水平和職工的接受程度。（四）激勵性原則目標成本制定的出發點，要具備激發職工積極性的功能，鼓勵施工機組和職工自覺參與成本管理工作，應與物質的和精神的激勵機制相配套。（五）靈活性原則目標成本一般是在比較全面了解和分析當前主客觀條件的基礎上制定的，但由于施工現場作業的不可預見性，就要求適時調整和修訂目標值，以適應變化的情況和管理要求。第九條 目標成本編制程序（一）由局成立項目部進行統一管理的工程項目，在成立項目部后30天內，由項目經理組織有關部門制定目標成

5、本上報局項目考核委員會，局項目考核委員會在接到項目目標成本資料進行審核后批復。（二）各公司成立項目部進行管理的工程，在工程中標成立項目部后30天內，由項目經理組織有關部門制定目標成本并上報公司項目考核相關機構，公司項目考核機構在接到項目目標成本書面資料后進行審核并做出批復。 施工現場項目部考核管理委員會制定目標成本并上報 審核、監督目標成本執行第十條 做好目標成本管理的基礎工作（一）加強定額管理。各分公司應根據自身水平，參照國家和行業定額，制定完整、統一、先進、科學、合理的分作業內容的內部定額，做到各項消耗有定額，開支有標準。內部定額包括勞動定額、材料消耗定額、設備利用定額、材料儲備定額、能源

6、消耗定額、費用定額、質量標準定額等。各項定額應定期組織有關人員修訂。（二）建立和健全各項原始記錄，包括施工生產記錄、勞動工資記錄、材料物資記錄、工程款結算記錄等。（三）建立健全合理的內部結算價格。準確核算工程項目成本，統一內部材料、勞務及機械等供應和作業的內部結算價格，各分公司應根據物價、工資和成本等情況，對公司內部各種周轉材料、機械設備、勞動力等制定統一、合理的內部結算價格。（四）建立和健全各項責任制度。為保證施工項目成本管理，各分公司應建立健全以下各項責任制度：計量驗收制度、定額管理制度、崗位責任制度、考勤考核制度、材料收發領用制度、機械設備管理與維修制度、成本核算分析制度以及目標成本管理

7、制度，使各項經營活動有章可循。（五）準確的財務核算。為準確反映項目實際成本支出情況，并及時為目標成本的分析考核提供準確數據，為查找偏差提供方向，為采取措施糾偏提供建議，財務核算必須及時、準確，并按作業隊、機組和費用項目單獨核算。（六）建立完善的內部生產要素市場。包括內部勞動力市場、內部材料市場、內部資金市場、內部設備租賃市場，使各項生產要素按市場規律在內部市場間合理配置。第十一條 項目經理部目標成本管理職責（一）項目經理1、全面負責工程項目的成本管理工作。2、負責組織編制項目目標成本控制計劃、控制措施及考核管理辦法，完成主管機關核定的目標成本計劃。3、按時組織項目部經濟活動分析。（二）工程管理

8、部門1、負責編制具體施工項目的施工進度計劃、施工設備需用計劃、施工資源調遣計劃、并根據經營管理部門編制的勞動定額工日編制勞動力需用計劃。2、負責劃分單項工程、單位工程、分部分項工程。3、負責現場簽證（索賠簽證）的工程量確認。4、負責提供現場施工機械管理和使用臺班的確認。（三）經營計劃部門1、項目開始，依據合同、施工組織設計編制計劃綜合執行情況大表，綜合反映項目工程進度及費用控制情況。2、負責分包工程的招投標和合同管理。3、負責按月辦理分包工程及用工結算。4、負責編制單項工程的施工圖預算。5、負責現場索賠費用的結算。6、負責完成工程計劃和進度統計管理。7、負責審核工程材料預算。（四）物資采辦部門

9、1、依據施工圖或工程技術部門提供的設備材料表及當前庫存，及時編制物資采購計劃，經經營計劃部門審核及項目經理批準后組織實施。2、負責主要及大宗材料的招標采購，采購價格必須經過經營管理部門審定和項目經理批準。3、根據項目成本管理要求及時向經營管理部門和財務部門提供材料核算的有關單據、表格及相關電子數據。4、負責勞動保護和工器具配置計劃和其他材料的需用計劃。5、負責現場材料盤點、回收及處理。（五）辦公室1、負責編制非生產用設備、家具、后勤雜品等需用計劃，參與辦公用品的采購工作。2、負責辦公用品的管理及發放，根據公司規定控制辦公用品及電話費支出。3、負責服務性車輛管理工作。（六）財務部門1、負責目標成

10、本資料的匯總，形成目標成本報告并上報項目考核委員會。2、嚴格執行國家、局有關制度和規定，負責項目成本費用的歸集、分配、結轉工作。3、負責編制間接費用計劃，根據各職能部門編制的各項費用計劃，匯總編制單項工程總的目標成本，并上報和分解、下達實施和控制。4、嚴格控制各項可控費用支出，監督有關費用計劃的執行。5、根據實際情況按月（季）編制項目目標成本與實際成本對比分析表。6、負責主要及大宗材料采購價格的審核和貨款結算。7、負責分包工程合同的審核、結算。8、負責向業主辦理進度款的結算，及時回收資金，減少財務費用支出。第十二條 目標成本的分項測算（一）人工費測算勞資統計部門根據工程施工合同、內部施工定額標

11、準、施工圖、工程項目實物工程量等有關文件，以及項目部批準的用工計劃、合同工期、開工籌備期和工程收尾交工期，計算生產工人及管理人員工資費用等人工費總額。（二）材料費測算材料供應部門根據施工合同中自購料內容，按照市場價格，編制工程材料的目標價格。同時，編制施工技術措施用料、工具器具、勞保用品等材料目標價格，匯總工程用料目標總價格。根據施工組織方案以及施工機具配備方案及各項材料消耗定額確定各項材料消耗用量。各項材料價格和用量標準確定以后，可計算出材料費的支出總額。（三）機械使用費測算機動設備部門根據施工技術組織措施和項目部落實的設備配備方案，以及工程合同工期、設備調遣方案和設備進退場情況等編制設備施

12、工明細目錄和設備費用目標計劃，并按施工單位或機組分列費用。（四）其他直接費測算由有關部門根據業務職責和歷史經驗數據編制該部門可控制的費用支出目標。如由質量安全部門編制HSE管理目標費用、安全措施目標費用、技術監督支出目標費用。（五）間接費用測算由財務部門根據項目部人員、設備配備計劃以及各項費用開支定額測算各項費用支出。第十三條 目標成本確定后原則上不做調整，如因特殊情況需要調整的，項目部以書面報告形式上報項目考核委員會，考核委員會在審核后對其進行書面批復。第四章 目標成本的控制第十四條 目標成本的分解、落實目標成本確定以后，項目部要根據實際的施工任務安排，施工隊伍布局，部門人員情況等對目標成本

13、進行指標分解，將目標成本控制責任落實。（一）目標成本的縱向分解將直接成本中的可控成本按項目垂直組織體系，即在作業隊或機組間進行分解，利于成本考核和分析。具體分解時可按下表執行。目標成本垂直分解表編制單位： 編制日期：施工單位工作量（公里數）直 接 成 本人工費材料費機械費其他直接費合 計機組1機組2機組3合 計目標成本分解到各機組后，在機組內部應按費用明細繼續分解，使目標成本的責任落實到每一個生產崗位。（二）目標成本的橫向分解將目標成本中的部分間接費用（如管理費等）和材料采購成本等在項目部的有關職能部門中進行分解，橫向分解表如下所示：成本計劃橫向分解表編制單位： 編制日期：費用項目辦公室工程技

14、術預算統計財 務質量安全供 應差旅費辦公費工 資合 計材料采購成本材料采購成本原則上可采取材料采購數量由各施工機組負責，采購價格則由供應部門負責，在項目總的材料目標成本制定后，按各機組的材料用量計劃表結合材料單價計算出各機組的材料目標成本，從而進行材料成本的分解。第十五條 目標成本控制方法（一）制度控制項目部對現場各項成本費用支出應嚴格按照各項控制制度執行，必須照章辦事，使成本控制有章可循。（二）定額控制項目部對施工現場各項成本費用支出應嚴格按照各項內部定額控制。（三）合同控制以與業主簽訂的合同為依據，施工過程中各項生產活動嚴格按照合同執行，對超出合同部分的工作量做好現場簽證、索賠工作。第十六

15、條 目標成本分項控制（一）人工費的控制1、人工費的控制應“量價分離”，并實行動態管理，堅決控制、壓縮工程項目多余勞動力和不必要的管理人員。工程項目的人員決策權最終由項目經理負責。2、各機組用工數通過項目經理與施工機組長的承包合同，按照內部施工圖預算計算出定額人工工日，并將安全生產、零星用工按定額工日的一定比例一起包給施工機組;或者按完成單位工程量測算出人工費，由項目部與機組簽訂承包合同。3、人工單價的控制主要是通過項目經理與施工機組的人工費承包合同來確定。4、加強外雇工控制，嚴格控制外雇工用量及價格。（二）材料費的控制材料費的控制嚴格按照“量價分離”的原則，一是材料用量的控制；二是材料價格的控

16、制。1、用量的控制材料消耗量主要是由項目經理部在施工過程中控制。對于有消耗定額的材料，項目以消耗定額為依據，實行限額領發料制度。需要超過限額領用的材料，查明原因，經過審批手續方可領料。對于沒有消耗定額的材料，實行計劃管理和按指標控制的辦法。對于施工措施用料要制定用量限額嚴格控制，限額使用，財務部門要設立措施用料臺帳專項核算。2、材料價格的控制材料價格控制主要由材料采購部門在采購中實行買價控制。必須選定合格的供應商，實行貨比三家、多方詢價，在保質保量的前提下，爭取最低買價。對大宗物資采購實行招標采購，在保證質量的前提下，盡可能降低采購成本。項目部或分公司有關職能部門對材料采購成本不定期進行跟蹤檢

17、查，對超支較大的單項采購成本責成采購部門查找原因，并形成書面報告報送項目主管領導和有關部門。（三）機械使用費的控制機械費用主要由臺班數量和臺班單價兩方面決定，為有效控制臺班費支出，主要從以下幾個方面控制：1、指導項目合理安排施工生產，督促項目加強設備租賃計劃管理，減少因安排不當引起的設備閑置。2、協助項目加強現場設備的維修保養，盡量避免窩工，提高現場設備利用率。3、監督項目加強現場設備的維修保養，避免因不正當使用造成機械設備的停置。4、嚴格控制完工整修費用。5、嚴格控制對外租賃設備的數量和單價。施工機組應于租賃設備前一個月向項目部上報書面租賃計劃，取得項目部同意并由項目部設備管理部門出面簽訂合

18、同，具體實施辦法參照各單位“設備租賃辦法”執行。（四）間接費的控制管道局、分公司有規定的按現行規定執行，沒有規定的由項目部制定開支標準及限額，如招待費、電話費等。各職能部門在規定的開支范圍內有權支配，超計劃使用則需經過一定審批手續。第十七條 加強外包費用的控制外包費用的控制主要從量價兩方面進行。（一）分包價格控制。可通過預算定額結合實際情況，采取招投標、簽訂分包合同的方式給予確定。（二）分包工程量控制。對分包單位的工程量簽證，應實行雙重簽字負責制，即由現場工程技術人員簽字后，再由現場施工的機組長簽字確認，最后由項目部技術負責人審核簽字并交預算部門。分公司或局審計部門應對分包工程管理的全過程進行

19、跟蹤審計。第十八條 加強工程變更索賠管理在工程施工過程中，由于設計變更等原因，需要增減工程量的，雙方應當在施工現場及時辦理簽證手續，據以調整工程項目目標成本。目標成本的調整資料經項目經理批準后，報項目考核管理委員會審核、批準后備案。第五章 項目成本核算第十九條 項目成本核算原則項目成本核算應嚴格按照企業會計制度、企業會計準則建造合同的有關規定執行，并遵循以下成本核算原則：（一）劃清資本性支出與費用支出的界限；（二）劃清工程項目成本和期間費用的界限；（三）劃清本期工程和下期工程成本的界限；（四）劃清未完工程成本與已完工程成本的界限。第二十條 項目成本的核算對象工程項目核算應以單項工程（建造合同）

20、為成本核算對象，有條件的應以單位工程、分部分項工程等為施工成本核算對象，并按作業隊、機組以及費用項目進行明細核算。第二十一條 項目成本核算程序（一） 根據有關憑證或憑證匯總表編制耗用材料、工資及職工福利費用、待攤和預提等費用匯總表。（二） 根據上述耗用匯總分配表和有關憑證登記有關生產費用明細帳。（三） 根據機械作業明細帳編制機械使用費分配表，據以登記工程施工明細帳。（四） 根據間接費用明細帳編制間接費用分配表，據以登記工程施工明細帳。（五） 根據工程施工明細帳，在工程竣工（或年末）時，結算竣工工程（或本年已完工程）的實際成本和未完施工的實際成本。第二十二條 項目成本的核算內容（一）直接成本：是

21、指施工過程中耗費的構成工程實體或有助于工程形成的各項支出，包括人工費、材料費、機械使用費和其他直接費。1、人工費 是指直接從事工程施工人員的工資、獎金、工資附加費、工資性質的津貼、勞動保護費等。2、材料費 包括施工過程中耗用的構成工程實體的原材料、輔助材料、零配件、半成品的費用和周轉材料的攤銷及租賃費用。3、機械使用費 包括施工過程中使用自有施工機械所發生的費用和租用外單位施工機械的租賃費，以及施工機械安裝、拆卸、修理和進出場費。4、其他直接費 包括施工過程中發生的臨時設施攤銷費、工程調遣費、材料二次搬運費、生產工具使用費、檢驗實驗費、場地清理費、分包工程支出以及其他直接構成工程成本的費用。（

22、二）間接成本：是指各個項目經理部為準備、組織和管理工程施工所發生的全部施工間接費支出。包括管理人員工資及工資附加費、勞動保護費、差旅費、辦公費、保險費、排污費、業務招待費、基地公共費用等?；毓操M用：指施工現場人員應負擔的后方輔業費用支出，按照施工人數平均分攤。工程項目應分攤的基地公共費用=輔業費用支出總額上線職工人數上線時間（月數）(分公司職工人數-輔業職工人數)12輔業費用支出指局下達各分公司輔業的費用支出額。第二十三條 設置輔助帳分別明細核算正常施工成本、非正常施工成本以及索賠工程成本，便于目標成本的分析、比較。正常施工成本：指與合同工作量有關的各項成本費用支出。非正常施工成本：指由于

23、自身因素造成的停、窩工期間發生的人工費、折舊、保險、水電費及住宿費等固定費用。索賠工程成本：指與索賠有關的各項成本費用支出，包括設計變更、合同工作量以外增加的工作量以及由于甲方原因等導致的各項成本費用支出。第二十四條 成本費用會計科目設置嚴格按照附表一“施工單位科目設置一覽表”所列科目明細核算，不得隨意刪減。第二十五條 為保證項目成本資料的真實、完整，項目部在進行成本核算時，對業務的處理必須準確、及時。具體核算辦法執行局財務計劃部下發的管道局施工單位成本核算和管理暫行辦法。第六章 目標成本分析第二十六條 施工項目成本分析，應該隨著項目施工的進展，動態地、多形式地開展，而且要與生產諸要素的經營管

24、理相結合。通過成本分析，恰當評價目標成本計劃的執行結果；揭示成本節約和超支的原因，進一步提高企業管理水平；尋求進一步降低成本的途徑和方法，不斷提高管理效益。第二十七條 各分公司應建立一套完善的成本分析方法，定人、定期，分機組、分費用項目進行。項目月度成本分析由項目成本員牽頭組織，提出項目截止本月累計成本完成水平，并逐項分析各項費用本月盈虧情況，尋找原因，提供項目領導參考；項目季度成本分析以財務部門為主，組織項目管理人員召開經濟活動分析會，分析成本升降原因，并制定對策。第二十八條 對比分析合同工作量和索賠工作量的各項成本費用支出。第二十九條 參照計劃部門編制的計劃綜合執行情況大表，對比分析工程進

25、度、費用控制完成情況。第三十條 成本差異分析應從量、價兩方面進行。價格差異=實際數量（實際價格-預算價格）數量差異=預算價格（實際數量-預算數量）第七章 工程項目總結與考核第三十一條 工程竣工后項目部應對成本執行情況進行分析，形成項目成本分析報告，找出成本差異，說明原因。第三十二條 項目部在形成書面分析報告后，應及時上報項目考核委員會，項目考核委員會在接到書面分析報告后，應組織有關人員對項目進行審計，確定項目實際成本。第三十三條 施工項目的成本考核（一）年度成本考核 對跨年度的大型工程，按年度考核的優點在于能對施工告一段落后的成本進行考核，可與施工階段其他指標（如工期、質量等）的考核結合得更好，也更能反映施工項目的管理水平。（二）項目竣工成本考核項目竣工考核主要是通過經營責任制來進行，把目標成本管理與分配機制相結合，根據審計確定的工程實際成本，確定工程項目目標成本降低額和降低率，根據目標成本責任書及經營責任制的有關規定兌現。工程項目目標成本降低額=項目目標成本-項目實際成本項目目標成本降低率=項目目標成本降低額100%項目目標成本第八章 附則第三十四條 各分公司可參照本辦法制定本單位目標成本管理具體實施細則，并報財務計劃部備案。第三十五條 本辦法由局財務計劃部負責解釋。