1、科目進項稅率開發成本土地款及拆遷費土地價款相當于11%土地契稅不可抵扣土地管理費不可抵扣拆遷安置費不可抵扣其他不可抵扣前期費用政府部門相關費用不可抵扣勘測、設計費用6%檢測費政府部門收取的不可抵扣，其余的6%三通一平費11%臨時設施費11%建筑安裝工程費地基處理工程11%結構及初裝工程11%門窗工程11%外墻涂料及飾面工程11%公共部位精裝修11%其他建筑分包工程11%主體安裝工程造價11%住宅精裝修工程造價11%室外總平市政工程費11%智能化系統工程造價11%室外景觀工程造價11%公共設施配套費環境營造費11%注注：1 1、開開發發間間接接費費用用請請參參考考管管理理費費用用、銷銷售售費費用
2、用、財財務務費費用用；2 2、小小規規模模納納稅稅人人代代開開專專票票，可可抵抵扣扣進進項項稅稅率率一一律律為為3%3%。備注國家稅務總局公告2016年第18號文房地產企業以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。拆遷公司開具的拆遷費用專票是否可扣？勘察勘探費用，進項抵扣稅率為6%。工程設計費用，進項抵扣稅率為6%。檢驗試驗費，進項抵扣稅率為6%。注注：1 1、開開發發間間接接費費用用請請參參考考管管理理費費用用、銷銷售售費費用用、財財務務費費用用；2 2、小小規規模模納納稅稅人人代代開開專專票票，可可抵抵扣扣進進項項稅稅率率一一律律為為3%3%。經經
3、營營三三費費可可抵抵扣扣進進項項及及稅稅率率科目名稱進項稅率銷售費用職工薪酬 獎金及傭金不可抵扣 傭金不可抵扣廣告宣傳費 戶外類6%網站類6%展覽類6%廣告宣傳用品6%、17%其他廣告宣傳費6%其他銷售費用6%管理費用職工薪酬 工資不可抵扣 基本工資不可抵扣 社保不可抵扣 養老保險不可抵扣 工傷保險不可抵扣 失業保險不可抵扣 醫療保險不可抵扣 生育保險不可抵扣 特種保險不可抵扣 住房公積金不可抵扣福利費 工作餐不可抵扣 體檢費不可抵扣 員工醫藥費不可抵扣 禮金不可抵扣 節日福利不可抵扣 員工會餐不可抵扣 其他福利費不可抵扣 工會經費不可抵扣 職工教育經費6%勞動保護用品17%差旅費 交通費不可
4、抵扣 住宿費6%餐費不可抵扣 其他差旅費不可抵扣 業務招待費不可抵扣 租金及公共事業費 租賃費5%，11%，17%維修維護費11%、17%水電氣費 水費3%、13%電費17%供氣供熱費13%折舊費不可抵扣 網絡、通訊費6%、11%專家費 審計費6%律師費6%訴訟費6%評估費6%其他專家費6%辦公費 辦公用品17%復印印刷費13%辦公設備維護費17%證照及年檢費不可抵扣 電腦軟件許可證費用17%、6%其他辦公費6%、13%車輛使用費 汽油費17%維修保養費17%汽車保險費6%停車及過路費-物業管理費 辦公樓物管費6%其他物管費6%稅費 土地使用稅不可抵扣 印花稅不可抵扣 其他費用類稅金不可抵扣
5、其他管理費用不可抵扣財務費用 利息支出不可抵扣 利息收入-手續費6%注注：1 1、小小規規模模納納稅稅人人代代開開專專票票，可可抵抵扣扣進進項項稅稅率率一一律律為為3%3%。備注銷售代理公司，開具專用發票則可抵扣。廣告宣傳費用，進項抵扣稅率為6%。公司支付的廣告費、宣傳費等可以抵扣進項稅。因不能取得稅法規定的票據（若所有勞務外包，取得勞務發票是否可以抵扣？但此種方式相當于在勞務費用基礎上加上了稅費，對降低稅負沒有幫助。）提取并上繳的工會經費不能抵扣。培訓費，進項抵扣稅率為6%。公司的培訓支出，要向培訓單位索要增值稅專用發票。勞動保護費，進項抵扣稅率為17%。公司根據勞動法和國家有關勞動安全規程
6、，用于改善公司生產人員勞動條件、防止傷亡事故、預防和消滅職業病等各種技術、保健措施方面開支的費用，例如給員工購買個人防護用具，安全用品等用品，進項稅可以抵扣。但要與福利費進行區別，如果是福利費就不得抵扣。勞動保險費進項抵扣稅率為6%、3%。應取得稅率6%（一般納稅人處取得）的增值稅專用發票，進行進項稅額抵扣。備注：人人身身保保險險除除特特殊殊工工種種職職工工支支付付的的人人身身保保險險費費外外，暫暫不不可可抵抵扣扣。財稅201636號，附件2，不得抵扣的情形：購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。(差旅費中取住宿發票的可以按照抵扣)財稅201636號，附件1。納稅人的
7、交際應酬消費屬于個人消費。區分對方不動產取得的時間，在2016年5月1日之后取得的，適用稅率為11%；在2016年5月1日之前取得的，可以選擇簡易計稅方法，適用5%的征收率。有形動產租賃17%維修費，進項抵扣稅率為17%、11%。修理費用于有形動產的修理費用，如汽車修理費、機械設備的修理費為17%；而對于不動產的修理費稅率是11%。水費13%也可以選簡易征收按3%，從自來水公司可以取得增值稅專用發票，只能抵扣3%的進項稅，從其他水廠購買的水，取得增值稅專用發票，可抵扣13%的進項稅。電費17%，電網公司直接開具的電費增值稅專用發票可以抵扣；租賃房屋和施工現場業主的電表，應從出租方或業主方取得增
8、值稅專用發票，抵扣進項稅。經經營營三三費費可可抵抵扣扣進進項項及及稅稅率率供氣供熱費用，進項抵扣稅率為13%。一般情況下，可以從供熱企業拿到稅率為13%的增值稅專用發票；供熱企業向居民免征增值稅，不能抵扣。購買時按規定抵扣。電話費，進項抵扣稅率為11%、6%。電信業適用兩檔稅率，基礎電信服務適用稅率為11%，增值電信服務適用稅率為6%。員工個人抬頭發票無法取得增值稅專用發票，無法抵扣進項稅，帶有福利性質的通信費補貼不允許抵扣進項稅。企業的名義的電話費，取得專用發票可以抵扣。中介機構服務費，進項抵扣稅率為6%。聘請專業的咨詢、審計等中介機構的咨詢費用都可以抵扣進項，注意要選擇一般納稅人。修理費用
9、于有形動產的修理費用，如汽車修理費、機械設備的修理費為17%軟件銷售企業開具專票為17%，其他軟件咨詢、服務等為6%。郵郵遞遞費費，進項抵扣稅率為6%。快遞費可以抵扣進項稅，建議采用月結方式結算，較易取得增值稅專用發票。報報刊刊雜雜志志，進項抵扣稅率為13%。圖書、報刊、雜志的適用稅率可以抵扣，但是注意索要增值稅專用發票。汽油費、柴油費，進項抵扣稅率為17%。汽車、機械使用的燃料費用，是施工過程中不可缺少的成本支出，這些支出的進項稅是可以抵扣的。但司機師傅自己單獨分次加油，可能無法取得增值稅專用發票，需要統一辦理加油卡，在加油后憑卡或者加油憑證，再開具增值稅專用發票。修理費用于有形動產的修理費
10、用，如汽車修理費、機械設備的修理費為17%車輛保險和不動產保險進項抵扣稅率為6%、3%。應取得稅率6%（一般納稅人處取得）或3%（小規模納稅人處取得）的增值稅專用發票，進行進項稅額抵扣。基本不能取得專用發票物業費，進項抵扣稅率為6%。物業費可以索要增值稅專用發票抵扣，但必須是公司實際發生的。財稅201636號，附件2，不得抵扣的情形：購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。銀行手續費，進項抵扣稅率為6%。辦理轉轉賬賬，匯匯款款時時發發生生的的手手續續費
11、費都都可可以以抵抵扣扣，要向銀行索取增值稅專用發票。注注：1 1、小小規規模模納納稅稅人人代代開開專專票票，可可抵抵扣扣進進項項稅稅率率一一律律為為3%3%。財稅201636號財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知附件1第第二二十十五五條條 下列進項稅額準準予予從從銷銷項項稅稅額額中中抵抵扣扣：（一）從銷售方取得的增值稅專用發票（含稅控機動車銷售統一發票，下同）上注明的增值稅額。（二）從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。（三）購進農產品，除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算的
12、進項稅額。計算公式為：進項稅額=買價扣除率買價，是指納稅人購進農產品在農產品收購發票或者銷售發票上注明的價款和按照規定繳納的煙葉稅。購進農產品，按照農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法抵扣進項稅額的除外。（四）從境外單位或者個人購進服務、無形資產或者不動產，自稅務機關或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。第第二二十十六六條條 納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國家稅務總局有關規定的，其進項稅額不不得得從從銷銷項項稅稅額額中中抵抵扣扣。增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票、農產品銷售發票和完稅憑證。納稅人憑完稅憑證抵扣
13、進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。第第二二十十七七條條 下列項目的進項稅額不不得得從從銷銷項項稅稅額額中中抵抵扣扣：（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產。納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。（二）非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、
14、加工修理修配勞務和交通運輸服務。（四）非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。（五）非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬于不動產在建工程。（六）購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。（七）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。本條第（四）項、第（五）項所稱貨物，是指構成不動產實體的材料和設備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇設備及配套設施。第第二二十十九九條條 適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方
15、法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計計算算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額當期無法劃分的全部進項稅額（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）當期全部銷售額第第三三十十一一條條 已抵扣進項稅額的固定資產、無形資產或者不動產，發生本辦法第二十七條規定情形的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額=固定資產、無形資產或者不不動動產產凈凈值值適用稅率固定資產、無形資產或者不動產凈值，是指納稅人根據財務會計制度計提折舊或攤銷后的余額。附件2納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直直接接相相關關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣固定資產、無形資產或者不動產凈值，是指納稅人根據財務會計制度計提折舊或攤銷后的余額。
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