1、公司固定資產(chǎn)日常管理、租賃處置與折舊制度與規(guī)定編 制： 審 核： 批 準(zhǔn)： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準(zhǔn)： 版 本 號: 公司固定資產(chǎn)管理制度與規(guī)定公司固定資產(chǎn)管理制度為了加強(qiáng)公司固定資產(chǎn)管理，明確部門及員工的職責(zé)，現(xiàn)結(jié)合公司實(shí)際，特制定本制度。一、固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以上，并且使用期限超過2年的，也應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理。二、固定資產(chǎn)的分類固定資產(chǎn)類別 折舊計(jì)提年限 凈殘值率1、 房屋及建筑物 20 10%2、

2、 機(jī)器設(shè)備 10 10%3、 運(yùn)輸工具 10 10%4、 計(jì)算機(jī)設(shè)備 5 10%5、 辦公家具及設(shè)備 5 10%三、固定資產(chǎn)的管理部門根據(jù)內(nèi)部控制制度，固定資產(chǎn)由設(shè)備部對生產(chǎn)設(shè)備及相關(guān)設(shè)備進(jìn)行管理；由IT部對計(jì)算機(jī)設(shè)備進(jìn)行管理；由人事行政部門對辦公家具及運(yùn)輸工具進(jìn)行管理。各具體管理部門應(yīng)：1、 設(shè)置固定資產(chǎn)實(shí)物臺帳，建立固定資產(chǎn)卡片。2、 對固定資產(chǎn)進(jìn)行統(tǒng)一分類編號3、 對固定資產(chǎn)的使用落實(shí)到使用人（機(jī)器設(shè)備落實(shí)到組）四、固定資產(chǎn)核算部門1、 財(cái)務(wù)部為公司固定資產(chǎn)的核算部門2、 財(cái)務(wù)部設(shè)置固定資產(chǎn)總帳及明細(xì)分類帳3、 財(cái)務(wù)部對固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)及時(shí)進(jìn)行帳務(wù)處理4、 財(cái)務(wù)部會(huì)同固定資產(chǎn)管理部門對

3、固定資產(chǎn)每季進(jìn)行一次盤點(diǎn)，做到帳實(shí)相符，保持帳、物、卡一致。五、固定資產(chǎn)的購置1、 各部門需購置固定資產(chǎn)，需填寫“資本性支出申請單”（格式后附1），由部門經(jīng)理、生產(chǎn)部門經(jīng)理、財(cái)務(wù)部及總經(jīng)理批準(zhǔn)。2、 經(jīng)批準(zhǔn)后，由采購部門安排專人負(fù)責(zé)采購，填寫“固定資產(chǎn)采購申請表”（格式后附2），報(bào)經(jīng)部門經(jīng)理、生產(chǎn)部門經(jīng)理、財(cái)務(wù)部及總經(jīng)理批準(zhǔn)。在此表中應(yīng)詳細(xì)填寫固定資產(chǎn)名稱、規(guī)格、型號、3家供貨廠商報(bào)價(jià)以備合理采購。3、 固定資產(chǎn)收到后，由固定資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)驗(yàn)收，并填寫“固定資產(chǎn)驗(yàn)收清單”（格式后附3）一式三份，在驗(yàn)收清單中應(yīng)詳細(xì)填寫固定資產(chǎn)名稱、規(guī)格型號、金額、供貨廠商，并同時(shí)對固定資產(chǎn)進(jìn)行編號。一份由使用

4、部門留存，一份交財(cái)務(wù)部進(jìn)行相應(yīng)的帳務(wù)處理，一份交資產(chǎn)管理部門填寫固定資產(chǎn)卡片，更新臺帳，落實(shí)使用責(zé)任人。六、固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移1、 固定資產(chǎn)在公司內(nèi)部部門員工之間轉(zhuǎn)移調(diào)撥，需填寫“固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移申請單”一式四聯(lián)（格式后附4），送移入部門簽字，確認(rèn)后交固定資產(chǎn)管理部門，第一聯(lián)由管理部門留存，更新固定資產(chǎn)卡片，第二聯(lián)送交會(huì)計(jì)部門，第三聯(lián)送交移入部門，第四聯(lián)送交移出部門。將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移單交固定資產(chǎn)管理部門辦理轉(zhuǎn)移登記。2、 固定資產(chǎn)管理部門將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移登記情況書面通知財(cái)務(wù)部，以便進(jìn)行帳務(wù)處理。3、 注意固定資產(chǎn)編號保持不變，填寫清楚新的使用部門和新的使用人，以便監(jiān)督管理。七、固定資產(chǎn)的出售固定資產(chǎn)使用部

5、門應(yīng)將閑置的固定資產(chǎn)書面告知管理部門，填寫“閑置固定資產(chǎn)明細(xì)表”（格式后附5），管理部門擬定處理意見后，按以下步驟執(zhí)行：1、 固定資產(chǎn)如需出售處理，需由固定資產(chǎn)管理部門提出申請，填寫“固定資產(chǎn)出售申請表”（格式后附6）2、 列出準(zhǔn)備出售的固定資產(chǎn)明細(xì)，注明出售處理原因，出售金額，報(bào)部門經(jīng)理、生產(chǎn)部門經(jīng)理、財(cái)務(wù)部和總經(jīng)理審批。3、 固定資產(chǎn)出售申請經(jīng)批準(zhǔn)后，固定資產(chǎn)管理部門對該固定資產(chǎn)進(jìn)行處置，并對固定資產(chǎn)卡片登記出售日期，臺帳做固定資產(chǎn)減少。4、 財(cái)務(wù)部根據(jù)已經(jīng)批準(zhǔn)的出售申請表，開具發(fā)票及收款，并對固定資產(chǎn)進(jìn)行相應(yīng)的帳務(wù)處理。八、固定資產(chǎn)報(bào)廢1、 當(dāng)固定資產(chǎn)嚴(yán)重?fù)p壞，沒有維修價(jià)值時(shí)，由固定資產(chǎn)

6、使用部門提出申請，填寫“固定資產(chǎn)報(bào)廢申請表”（格式后附6），交固定資產(chǎn)管理部門報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理審批。2、 經(jīng)批準(zhǔn)后，固定資產(chǎn)管理部門對實(shí)物進(jìn)行處理。處理后對臺帳及固定資產(chǎn)卡片進(jìn)行更新，并將處理結(jié)果書面通知財(cái)務(wù)部。3、 財(cái)務(wù)部依據(jù)總經(jīng)理批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)報(bào)廢申請和實(shí)物處理結(jié)果，進(jìn)行帳務(wù)處理。九、固定資產(chǎn)編號1、編號原則：按大類、所在部門的成本中心號、順序號、取得年月編制。1、 房屋及建筑物 代碼為012、 機(jī)器設(shè)備 代碼為023、 運(yùn)輸工具 代碼為034、 計(jì)算機(jī)設(shè)備 代碼為045、 辦公家具 代碼為05如：財(cái)務(wù)部2006年7月購置一臺計(jì)算機(jī)，則編號為JINTAK 04 7536 007 2006

7、07資產(chǎn)大類 成本中心 順序號 購置年月十、固定資產(chǎn)的清查公司建立固定資產(chǎn)清查制度，清查分年中清查和年末清查，由管理部門和財(cái)務(wù)部共同執(zhí)行。固定資產(chǎn)的清查應(yīng)填制“固定資產(chǎn)盤點(diǎn)明細(xì)表”（格式后附7），詳細(xì)反應(yīng)所盤點(diǎn)的固定資產(chǎn)的實(shí)有數(shù)，并與固定資產(chǎn)帳面數(shù)核對，做到帳務(wù)、實(shí)物、和固定資產(chǎn)卡片相核對一致。若有盤盈或盤虧，須編報(bào)“固定資產(chǎn)盤盈盤虧報(bào)告表”，列出原因和責(zé)任，報(bào)部門經(jīng)理、生產(chǎn)部門經(jīng)理、財(cái)務(wù)部和總經(jīng)理批準(zhǔn)后，財(cái)務(wù)部進(jìn)行相應(yīng)的帳務(wù)調(diào)整。管理部門對臺帳和固定資產(chǎn)卡片內(nèi)容進(jìn)行更新。固定資產(chǎn)管理規(guī)定第一章 總則第一條 目的為了加強(qiáng)對固定資產(chǎn)的管理，保證其合理使用，保護(hù)其完整，發(fā)揮固定資產(chǎn)的最大效能, 降

8、低經(jīng)營管理費(fèi)用，盤活閑置的固定資產(chǎn)，特制定本規(guī)定。第二條 定義本規(guī)定所稱固定資產(chǎn)是指單位價(jià)值超過1000元、使用期限超過1年且保持實(shí)物原狀的經(jīng)營用有形資產(chǎn)，或者單位價(jià)值超過2000元、使用期限超過2年且保持實(shí)物原狀的管理用有形資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、電子設(shè)備和其他設(shè)備五大類。第三條 審批權(quán)限所有固定資產(chǎn)的調(diào)撥、改良、投保、處置、租賃、抵押、盤點(diǎn)報(bào)告必須由總部公司領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一審批。第四條 計(jì)價(jià)方法固定資產(chǎn)按實(shí)際成本計(jì)價(jià)（包括買價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝費(fèi)、稅金、保險(xiǎn)費(fèi)等）。第五條 折舊管理1、折舊方法：固定資產(chǎn)折舊方法采用年限平均法。2、在中國大陸注冊的公司固定資產(chǎn)的分類、使用年限

9、、折舊率及預(yù)計(jì)凈殘值率： 資產(chǎn)類別 使用年限 年折舊率 月折舊率 預(yù)計(jì)凈殘值率 房屋及建筑物 25 3.84% 0.32% 4%機(jī)器設(shè)備 10 9.6% 0.8% 4%運(yùn)輸設(shè)備 5 19.2% 1.6% 4%電子設(shè)備 5 19.2% 1.6% 4%其他設(shè)備 5 19.2% 1.6% 4%3、在中國香港注冊的公司固定資產(chǎn)的分類、使用年限和折舊率參照華潤集團(tuán)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行。第二章 日常管理第六條 管理形式 固定資產(chǎn)實(shí)行電腦賬簿（賬）、電腦卡片（卡）、實(shí)物（實(shí)）分管原則；財(cái)務(wù)部管理固定資產(chǎn)明細(xì)分類帳，行政部管理固定資產(chǎn)電腦卡片，并共享固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)資料庫；使用部門管理實(shí)物。第七條 各部管理職責(zé)1

10、、財(cái)務(wù)部職責(zé)：負(fù)責(zé)對固定資產(chǎn)價(jià)值的確認(rèn)、核算、付款的審核及對實(shí)物日常管理的監(jiān)督和固定資產(chǎn)盤點(diǎn)的組織工作。2、行政部職責(zé)：負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的申購（不包括電子設(shè)備和店鋪開業(yè)前的固定資產(chǎn)），對固定資產(chǎn)實(shí)物管理的監(jiān)督，包括固定資產(chǎn)卡片的建立、明確實(shí)物保管人和管理責(zé)任人的責(zé)任、跟蹤固定資產(chǎn)的使用狀況、固定資產(chǎn)報(bào)廢的確認(rèn)及固定資產(chǎn)盤點(diǎn)工作，并不定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行抽查，確保實(shí)物的安全及正常使用。3、信息部職責(zé)：負(fù)責(zé)電子設(shè)備的購買、維修、調(diào)配、報(bào)損和日常管理。4、企業(yè)發(fā)展部職責(zé)：負(fù)責(zé)各店鋪開業(yè)前固定資產(chǎn)的申購，并在開業(yè)后將實(shí)物轉(zhuǎn)交給行政部管理。5、使用部門職責(zé)：負(fù)責(zé)對其使用固定資產(chǎn)的實(shí)物保管及日常維護(hù)與保養(yǎng)。第八

11、條 閑置資產(chǎn)管理建立起公司內(nèi)部閑置資產(chǎn)信息網(wǎng)，行政部將閑置的固定資產(chǎn)的信息掛在網(wǎng)上，總部行政部參考網(wǎng)上信息來確定固定資產(chǎn)的購置方式，以便公司的閑置資產(chǎn)得到有效的利用。第九條 增減報(bào)告財(cái)務(wù)部應(yīng)于次月15日前編制“固定資產(chǎn)增減表”（見附表1，一式兩聯(lián)，一聯(lián)財(cái)務(wù)，一聯(lián)行政），送行政部核對，行政部每月20日前核對完畢，對出現(xiàn)的差異及時(shí)查明原因。第十條 盤點(diǎn)為確保公司資產(chǎn)的完整性，公司每年至少組織一次固定資產(chǎn)的全面盤點(diǎn)。由財(cái)務(wù)部牽頭，行政部和財(cái)務(wù)部成立盤點(diǎn)小組，組織盤點(diǎn)準(zhǔn)備工作。盤點(diǎn)出現(xiàn)盈虧時(shí)，行政部應(yīng)及時(shí)查明原因，在盤點(diǎn)后三天內(nèi)將盈虧原因報(bào)告交財(cái)務(wù)部；財(cái)務(wù)部根據(jù)盤點(diǎn)表及盈虧說明，在盤點(diǎn)后半月內(nèi)出具固定

12、資產(chǎn)年度盤點(diǎn)報(bào)告，并報(bào)總部公司領(lǐng)導(dǎo)審批。第三章 固定資產(chǎn)購置第十一條 預(yù)算控制公司各部門每年末根據(jù)公司發(fā)展規(guī)劃和部門工作需要，采用科學(xué)的方法對本部門下年度各類固定資產(chǎn)需用量分季度進(jìn)行預(yù)測（不包括下年度新開門店購置的固定資產(chǎn)），填制下年度“固定資產(chǎn)年度需求預(yù)算表”（見附表2，一式一聯(lián)），于9月30日前報(bào)當(dāng)?shù)毓拘姓俊Ｐ姓繉⒏鞑块T需求匯總審核后交財(cái)務(wù)部、總經(jīng)理分別審核，于10月10日前以電子文檔形式報(bào)總部行政部。總部行政部匯總，經(jīng)財(cái)務(wù)管理本部審核后報(bào)總部公司領(lǐng)導(dǎo)審批。公司領(lǐng)導(dǎo)審批后，總部行政部、財(cái)務(wù)管理本部、二級公司行政部及財(cái)務(wù)部各保留復(fù)印件一份，作為下年度審核各公司固定資產(chǎn)申購的依據(jù)。第十二

13、條 申購1、申購要求：新設(shè)門店的設(shè)備申購要求：新設(shè)門店的設(shè)備申購時(shí)間為門店租賃合同或購買合同簽定后一個(gè)月內(nèi)，原則上只進(jìn)行一次，如因特殊情況，需單獨(dú)報(bào)總部公司領(lǐng)導(dǎo)審批。日常設(shè)備的申購要求：以一個(gè)月為申購周期，每月20號前將申購計(jì)劃上報(bào)總部，在一個(gè)申購周期內(nèi)一般不允許重復(fù)申購?fù)黄贩N。如屬特殊情況需由使用部門知會(huì)行政部或信息部，經(jīng)同意后，按申購程序辦理。固定資產(chǎn)申購應(yīng)區(qū)分預(yù)算內(nèi)申購和預(yù)算外申購。對預(yù)算內(nèi)申購，按正常的申購程序辦理。對預(yù)算外申購，必須在申購前就所要申購的資產(chǎn)以專門的報(bào)告形式報(bào)總部公司領(lǐng)導(dǎo)審批，報(bào)告中必須詳細(xì)列明所要申購資產(chǎn)的規(guī)格型號、數(shù)量、金額、用途及使用部門；經(jīng)總部公司領(lǐng)導(dǎo)審批后，

14、申購部門再按正常的申購程序辦理。2、申購程序：（1） 新開門店固定資產(chǎn)申購程序：使用部門 二級公司企業(yè)發(fā)展部/信息部 二級公司財(cái)務(wù)部 二級公司總經(jīng)理 總部企業(yè)發(fā)展本部/信息管理本部 總部財(cái)務(wù)管理本部 總部公司領(lǐng)導(dǎo)對于新開門店的固定資產(chǎn)購置，當(dāng)?shù)毓镜钠髽I(yè)發(fā)展部和信息部（企業(yè)發(fā)展部為主要負(fù)責(zé)，如未設(shè)立企業(yè)發(fā)展部由行政部代替其職責(zé)，信息部配合完成電子設(shè)備的審核）應(yīng)于門店租賃合同或購買合同簽定后一周內(nèi)通知各相關(guān)部門提出固定資產(chǎn)申購計(jì)劃，各部門于接到通知后根據(jù)實(shí)際需求一周內(nèi)向企業(yè)發(fā)展部或行政部報(bào)申購計(jì)劃；二級公司企業(yè)發(fā)展部和信息部根據(jù)各部門的需求制定出新開門店總的申購計(jì)劃，填制“新開門店固定資產(chǎn)需求表

15、”（見附表3，一式一聯(lián)）報(bào)二級公司財(cái)務(wù)部和總經(jīng)理審核；二級公司財(cái)務(wù)部和總經(jīng)理在一周的時(shí)間內(nèi)審核完畢后，將“新開門店固定資產(chǎn)需求表”報(bào)企業(yè)發(fā)展本部；企業(yè)發(fā)展本部、信息管理本部會(huì)同財(cái)務(wù)管理本部（成立聯(lián)合評估小組）審核完畢后由企業(yè)發(fā)展本部報(bào)總部公司領(lǐng)導(dǎo)審批。（2）日常固定資產(chǎn)的申購程序：使用部門 二級公司行政部 二級公司財(cái)務(wù)部 二級公司總經(jīng)理 總部行政部 總部財(cái)務(wù)管理本部 總部公司領(lǐng)導(dǎo)各部門根據(jù)本部門需求提出申購計(jì)劃，報(bào)二級公司行政部。二級公司行政部根據(jù)各部門的需求，制定各二級公司下月總的申購計(jì)劃，填制申購單（見附表4，一式一聯(lián)），報(bào)二級公司財(cái)務(wù)部和總經(jīng)理審核。二級公司財(cái)務(wù)部和總經(jīng)理審核后，于每月2

16、0日前將下月的申購計(jì)劃上報(bào)給總部行政部，由總部行政部對各二級公司的申購計(jì)劃匯總后傳財(cái)務(wù)管理本部審核，財(cái)務(wù)管理本部審核后報(bào)總部公司領(lǐng)導(dǎo)審批。備注：電子設(shè)備由信息部審核。3、申購單/需求表的傳遞形式：采取手工單與電子文檔相結(jié)合方式。二級公司各部門以手工單的形式報(bào)二級公司總經(jīng)理審批。二級公司總經(jīng)理審批完畢后，二級公司行政部/企業(yè)發(fā)展部將經(jīng)審批的申購單以電子文檔的形式上傳總部行政部/企業(yè)發(fā)展本部。總部行政部/企業(yè)發(fā)展本部將二級公司上傳的申購單/需求表打印出來后，按審批程序進(jìn)行報(bào)批。審批完畢后，總部行政部/企業(yè)發(fā)展本部將經(jīng)審批的申購單以電子文檔的形式反饋給二級公司。二級公司據(jù)此予以購置固定資產(chǎn)。從二級公

17、司上傳申購單到總部將經(jīng)審批的申購單信息反饋給二級公司的時(shí)間為10天內(nèi)。第十三條 審核要求1、行政部/信息部應(yīng)進(jìn)行實(shí)地考察，對其種類和數(shù)量進(jìn)行審核。2、嚴(yán)格按照經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)審批的年度預(yù)算進(jìn)行審核，對于預(yù)算外固定資產(chǎn)的購置，必須具有經(jīng)總部公司領(lǐng)導(dǎo)審批的預(yù)算外申購報(bào)告，否則不予申購。第十四條 購置1、購置的原則固定資產(chǎn)的購置，應(yīng)充分體現(xiàn)規(guī)模優(yōu)勢進(jìn)行統(tǒng)一采購，在總部不便直接采購的情況下，可指定二級公司相關(guān)部門進(jìn)行采購。2、購置方式的確立總部行政部/信息管理本部在審核各二級公司申購數(shù)量時(shí)應(yīng)確立購置方式，購置方式分統(tǒng)一采購、自行采購、調(diào)撥及向外租賃四種方式。在確定購置方式時(shí)，行政部在確定購置方式時(shí)應(yīng)首先通過

18、公司內(nèi)部固定資產(chǎn)信息網(wǎng)查找可供調(diào)配的閑置固定資產(chǎn)，在同一區(qū)域有同類型閑置固定資產(chǎn)的應(yīng)采取調(diào)撥方式，否則應(yīng)采取采購或租賃方式；對于選用采購方式，凡本公司同類商品進(jìn)價(jià)不高于外部市價(jià)的，應(yīng)優(yōu)先考慮從本公司內(nèi)部采購。采取外部采購時(shí)，應(yīng)在充分考慮節(jié)約費(fèi)用及可操作性的前提下采取統(tǒng)一采購或二級公司自行采購。3、供應(yīng)商的評估（1）公開投標(biāo)：對每類固定資產(chǎn)每次采購金額在15萬元以上的（車輛購置除外），應(yīng)采取公開投標(biāo)方式確定合作的供應(yīng)商，公開投標(biāo)的時(shí)間為半年一次，對供應(yīng)商的評估方式為：經(jīng)辦部門應(yīng)選取三家以上合適的供應(yīng)商采取公開投標(biāo)的方式進(jìn)行采購，供應(yīng)商投標(biāo)后，由聯(lián)合評估小組（成立聯(lián)合評估小組，聯(lián)合評估小組由財(cái)務(wù)、

19、企業(yè)發(fā)展、信息、行政人員各一名組成，聯(lián)合評估小組直接對公司領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)）對各家商品的質(zhì)量和價(jià)格進(jìn)行綜合評估，之后以評估報(bào)告的形式報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)確定一家供應(yīng)商。（2）直接采購：對每類固定資產(chǎn)采購金額在10萬元以下的，經(jīng)辦部門應(yīng)選擇三家以上合適的供應(yīng)商洽談，比較各家商品的質(zhì)量和價(jià)格，進(jìn)行綜合評價(jià)，并將評價(jià)結(jié)果報(bào)聯(lián)合評估小組審核。聯(lián)合評估小組進(jìn)行審核時(shí)，應(yīng)按照所需資產(chǎn)的質(zhì)量、規(guī)格等要求另外進(jìn)行詢價(jià)，如所咨詢價(jià)格明顯低于經(jīng)辦部門的提供的價(jià)格，經(jīng)辦部門應(yīng)對存在的差異作出解釋，對無合理理由的較大差異，同時(shí)將經(jīng)辦部門的采購業(yè)績納入年度考核中。經(jīng)聯(lián)合評估小組審核后，報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)確定一家供應(yīng)商進(jìn)行資產(chǎn)購置。采購時(shí)，原則上

20、要求供應(yīng)商在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)將物品送到指定地點(diǎn)。第十五條 驗(yàn)收1、驗(yàn)收要求：負(fù)責(zé)驗(yàn)收的部門，驗(yàn)收時(shí)應(yīng)根據(jù)已審批的申購單、調(diào)撥單逐一清點(diǎn)數(shù)量及抽查其質(zhì)量，對質(zhì)量不合格的物品應(yīng)拒收。2、單據(jù)填制：自行采購由經(jīng)辦部門與行政部負(fù)責(zé)驗(yàn)收，統(tǒng)一采購由實(shí)物接收公司的行政部負(fù)責(zé)驗(yàn)收，對驗(yàn)收合格的物品行政部應(yīng)于驗(yàn)收時(shí)填制“固定資產(chǎn)驗(yàn)收單”（見附表5，一式三聯(lián)，第一聯(lián)行政部，第二聯(lián)財(cái)務(wù)部，第三聯(lián)供應(yīng)商），同時(shí)以使用部門為單位編制“固定資產(chǎn)簽收明細(xì)表”（見附表6，一式三聯(lián)，第一聯(lián)行政部，第二聯(lián)財(cái)務(wù)部，第三聯(lián)使用部門），并為每個(gè)使用部門復(fù)制一份；編制完畢后，傳各使用部門實(shí)物保管人簽名。對需要安裝的固定資產(chǎn)，使用部門應(yīng)出具

21、固定資產(chǎn)安裝驗(yàn)收報(bào)告，將其附在相應(yīng)的驗(yàn)收單之后。對于專業(yè)性較強(qiáng)的固定資產(chǎn)，經(jīng)辦部門與行政部應(yīng)邀請相關(guān)專業(yè)技術(shù)人員協(xié)助驗(yàn)收。4、標(biāo)簽的粘貼：行政部門按下文規(guī)定的編號要求統(tǒng)一編制固定資產(chǎn)標(biāo)簽（見附表7），發(fā)放給各使用部門，并監(jiān)督其自驗(yàn)收簽字之日起一周內(nèi)粘貼在實(shí)物明顯的位置，以便實(shí)物和賬簿一一對應(yīng)。第十六條 付款1、付款審核：財(cái)務(wù)部對購入的固定資產(chǎn)數(shù)量、單價(jià)等方面進(jìn)行審核，對于實(shí)際購入數(shù)量大于申購數(shù)量的，財(cái)務(wù)部將不給予報(bào)帳，對于實(shí)際單價(jià)與前述確定的單價(jià)不符的，必須注明原因，如無合理原因，超出部分的金額由經(jīng)辦人承擔(dān)。2、付款方式：（1）統(tǒng)一采購的固定資產(chǎn)由統(tǒng)一采購的公司付款，實(shí)物接收公司的行政部辦理好

22、“固定資產(chǎn)驗(yàn)收單”及“固定資產(chǎn)簽收明細(xì)表”后，將財(cái)務(wù)聯(lián)傳統(tǒng)一采購的經(jīng)辦部門，經(jīng)辦部門憑已審批的申購單、發(fā)票、“固定資產(chǎn)驗(yàn)收單”及“固定資產(chǎn)簽收明細(xì)表”到財(cái)務(wù)部報(bào)帳，經(jīng)財(cái)務(wù)審核，報(bào)經(jīng)辦部門所在公司的公司領(lǐng)導(dǎo)審批后付款。經(jīng)辦部門所在公司財(cái)務(wù)部對所付的固定資產(chǎn)款掛往來帳。（2）自行采購的固定資產(chǎn)由采購地公司自行付款，經(jīng)辦部門憑已審批的申購單、發(fā)票、“固定資產(chǎn)驗(yàn)收單”及“固定資產(chǎn)簽收明細(xì)表”到財(cái)務(wù)部報(bào)帳，經(jīng)財(cái)務(wù)部審核，報(bào)采購地公司總經(jīng)理審批后付款。第十七條 入賬手續(xù)固定資產(chǎn)憑供應(yīng)商發(fā)票、“固定資產(chǎn)驗(yàn)收單”和“固定資產(chǎn)簽收明細(xì)表”入賬。關(guān)于發(fā)票的索取，電子設(shè)備由信息部辦理，新開門店購置的固定資產(chǎn)由企業(yè)發(fā)

23、展部辦理，其他固定資產(chǎn)由行政部辦理。行政部應(yīng)在購買當(dāng)月根據(jù)“固定資產(chǎn)驗(yàn)收單”及“固定資產(chǎn)簽收明細(xì)表”錄入固定資產(chǎn)電腦卡片，辦理固定資產(chǎn)入帳手續(xù)，以便跟蹤固定資產(chǎn)的實(shí)物管理，確保財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。信息部和企業(yè)發(fā)展部應(yīng)積極配合行政部固定資產(chǎn)電腦卡片的錄入工作。第四章 固定資產(chǎn)調(diào)撥第十八條 調(diào)撥方式1、公司內(nèi)部調(diào)撥：由調(diào)入使用部門提出申請，經(jīng)當(dāng)?shù)毓拘姓亢拓?cái)務(wù)部審核后報(bào)當(dāng)?shù)毓究偨?jīng)理審批。審批完畢后，行政部打印“固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單”（見附表8，固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單一式兩聯(lián)，財(cái)務(wù)一聯(lián)，行政部一聯(lián)），經(jīng)行政部、財(cái)務(wù)部審核后，調(diào)入部門憑審核后的調(diào)撥單調(diào)撥固定資產(chǎn)。調(diào)撥手續(xù)完畢后，行政部應(yīng)于當(dāng)月將調(diào)

24、撥單傳給財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部憑固定資產(chǎn)調(diào)撥單做相應(yīng)的帳務(wù)處理，行政部憑固定資產(chǎn)調(diào)撥單修改固定資產(chǎn)電腦卡片。2、公司之間調(diào)撥：由調(diào)入地公司提出申請，填制“固定資產(chǎn)公司間調(diào)撥申請單”（見附表9，申請單一式一聯(lián)），經(jīng)總部行政部和財(cái)務(wù)部審核后報(bào)總部公司領(lǐng)導(dǎo)審批。審批完畢后，調(diào)出地行政部打印“固定資產(chǎn)公司間調(diào)撥單”（見附表10，固定資產(chǎn)公司間調(diào)撥單一式四聯(lián)，調(diào)出地財(cái)務(wù)、行政部，調(diào)入地財(cái)務(wù)、行政部各一聯(lián)），經(jīng)總部行政部和財(cái)務(wù)管理本部審核后，調(diào)入地憑審批后的調(diào)撥單調(diào)撥固定資產(chǎn)。調(diào)撥手續(xù)完畢后，雙方行政部憑固定資產(chǎn)公司間調(diào)撥單修改或錄入固定資產(chǎn)電腦卡片，并于當(dāng)月將調(diào)撥單傳給各自財(cái)務(wù)部，雙方財(cái)務(wù)部據(jù)以做相應(yīng)的帳務(wù)處理

25、。第五章 固定資產(chǎn)使用第十九條 保管責(zé)任人固定資產(chǎn)申購部門自簽收固定資產(chǎn)之日起成為固定資產(chǎn)使用部門，固定資產(chǎn)使用人即為實(shí)物保管人。固定資產(chǎn)使用部門應(yīng)指定專人保管本部門的固定資產(chǎn)實(shí)物。第二十條 使用要求1、固定資產(chǎn)使用人應(yīng)按說明書的要求操作，隨時(shí)保持固定資產(chǎn)的潔凈與完整。2、未經(jīng)固定資產(chǎn)實(shí)物保管人的允許，他人不得擅自使用。3、若固定資產(chǎn)出現(xiàn)故障，使用部門應(yīng)及時(shí)通知行政部門處理，不得擅自拆除。4、使用部門發(fā)現(xiàn)本部門的固定資產(chǎn)連續(xù)三個(gè)月未使用，且預(yù)計(jì)將來亦不會(huì)再使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)知會(huì)行政部門及時(shí)掛上公司內(nèi)部資產(chǎn)信息網(wǎng)。第六章 固定資產(chǎn)改良第二十一條 改良條件1、可延長固定資產(chǎn)使用年限達(dá)2年以上；2、

26、能為公司帶來的未來經(jīng)濟(jì)利益明顯大于預(yù)計(jì)的改良支出凈額。第二十二條 改良程序1、固定資產(chǎn)改良由使用部門提出固定資產(chǎn)改良申請；2、由行政部、財(cái)務(wù)部對改良申請進(jìn)行審核，符合改良的才能報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)審批。3、改良完畢后，參照購置固定資產(chǎn)的方式進(jìn)行驗(yàn)收、入帳、付款，改良后的固定資產(chǎn)原值及折舊年限應(yīng)重新確定，改良后的固定資產(chǎn)原值為原固定資產(chǎn)賬面凈值減去改良過程中發(fā)生的變價(jià)收入加上因改良而增加的支出，折舊年限按改良后預(yù)計(jì)可使用年限確定。第七章 固定資產(chǎn)保險(xiǎn)及理賠第二十三條 投保范圍單位價(jià)值較高、易于毀損或被盜的固定資產(chǎn)，如運(yùn)輸設(shè)備。第二十四條 投保財(cái)務(wù)部提出投保申請，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后簽訂保險(xiǎn)合同，辦理投保手續(xù)。

27、第二十五條 理賠若固定資產(chǎn)發(fā)生有關(guān)保險(xiǎn)合同約定的索賠事項(xiàng)，使用部門應(yīng)在第一時(shí)間內(nèi)知會(huì)財(cái)務(wù)部通知保險(xiǎn)公司認(rèn)定理賠。對符合經(jīng)濟(jì)原則的固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)修理，并索取修理發(fā)票傳財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部按索賠事項(xiàng)編號列示明細(xì)，在一個(gè)月內(nèi)統(tǒng)一索賠。 第八章 固定資產(chǎn)租賃第二十六條 出租由出租固定資產(chǎn)的公司行政部（或信息部）提出申請，經(jīng)總部行政部（或信息部）、財(cái)務(wù)管理本部審核后報(bào)總部公司領(lǐng)導(dǎo)審批，總部公司領(lǐng)導(dǎo)審批后，出租固定資產(chǎn)公司的行政部（或信息部）根據(jù)審批結(jié)果辦理固定資產(chǎn)出租業(yè)務(wù)。對于經(jīng)營租賃方式出租的固定資產(chǎn)，應(yīng)視同自有固定資產(chǎn)管理；以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)，應(yīng)視同固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓處理。對于出租的電子設(shè)備由信息管理

28、本部辦理轉(zhuǎn)讓手續(xù)，其他固定資產(chǎn)辦理出租由行政部辦理。第二十七條 租入由租入固定資產(chǎn)的公司行政部（或信息部）提出申請，經(jīng)總部行政部（或信息部）、財(cái)務(wù)管理本部審核后報(bào)總部公司領(lǐng)導(dǎo)審批，總部公司領(lǐng)導(dǎo)審批后，租入固定資產(chǎn)公司行政部（或信息部）根據(jù)審批結(jié)果辦理固定資產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)。對于經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，不得列為公司的固定資產(chǎn)，所付租金，按受益期限計(jì)入費(fèi)用；以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)應(yīng)視同自有固定資產(chǎn)管理。對于租入的電子設(shè)備由信息管理本部辦理轉(zhuǎn)讓手續(xù)，其他固定資產(chǎn)租入由行政部辦理。第九章 固定資產(chǎn)處置第二十八條 固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)讓公司行政部（或信息部）與受讓方達(dá)成轉(zhuǎn)讓意向，會(huì)同財(cái)務(wù)部對轉(zhuǎn)讓的固定資

29、產(chǎn)采用適當(dāng)?shù)脑u估方法進(jìn)行初步估價(jià)，提出固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓申請，經(jīng)總部行政部（或信息部）、財(cái)務(wù)管理本部審核后報(bào)總部公司領(lǐng)導(dǎo)審批。總部公司領(lǐng)導(dǎo)審批后，轉(zhuǎn)讓公司行政部（或信息部）根據(jù)審批結(jié)果轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)。轉(zhuǎn)讓公司財(cái)務(wù)部根據(jù)審批結(jié)果做相應(yīng)賬務(wù)處理。第二十九條 固定資產(chǎn)的報(bào)廢1、報(bào)廢條件：長期閑置不用，在可預(yù)見的未來不會(huì)再使用，且已無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)；由于技術(shù)進(jìn)步等原因，不可使用的固定資產(chǎn)；已遭毀損，以至于不再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)；雖然固定資產(chǎn)尚可使用，但使用該固定資產(chǎn)違背成本效益原則；其他實(shí)質(zhì)上已經(jīng)不能再給公司帶來經(jīng)濟(jì)利益的固定資產(chǎn)。2、報(bào)廢審批程序：使用部門 二級公司行政部/信息部 二級公司

30、財(cái)務(wù) 二級公司總經(jīng)理 總部行政部/ 信息管理本部 總部財(cái)務(wù)管理本部 總部公司領(lǐng)導(dǎo)備注：電子設(shè)備由信息部審核，其他設(shè)備由行政部審核。3、報(bào)廢要求：對已提足折舊、不能繼續(xù)使用且無修復(fù)價(jià)值的，由使用部門填制“固定資產(chǎn)報(bào)廢申請單”（見附表11，固定資產(chǎn)報(bào)廢申請單一式三聯(lián)，一聯(lián)使用部門，一聯(lián)財(cái)務(wù)部，一聯(lián)行政部），報(bào)總部公司領(lǐng)導(dǎo)審批后，到當(dāng)?shù)匦姓亢拓?cái)務(wù)部辦理相關(guān)固定資產(chǎn)報(bào)廢手續(xù)。對無使用和修復(fù)價(jià)值、但尚未提足折舊的固定資產(chǎn)，應(yīng)查明原因，書面報(bào)總部公司領(lǐng)導(dǎo)審批后，到當(dāng)?shù)匦姓亢拓?cái)務(wù)部辦理相關(guān)固定資產(chǎn)報(bào)損手續(xù)。報(bào)廢的固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)清理，如有變賣價(jià)值的，由二級公司行政部、財(cái)務(wù)部對報(bào)廢資產(chǎn)的價(jià)值進(jìn)行相應(yīng)的評估，

31、由二級公司行政部根據(jù)評估結(jié)果對報(bào)廢資產(chǎn)進(jìn)行變賣，批準(zhǔn)報(bào)廢日到變賣完畢的時(shí)間周期為一個(gè)月。第十章 固定資產(chǎn)編號第三十條 編號原則對所有的固定資產(chǎn)進(jìn)行統(tǒng)一編號，各公司的固定資產(chǎn)的編號不允許相同。第三十一條 編號方法所有固定資產(chǎn)編號是由“兩位地區(qū)號+一位門店類型號+ 四位門店及部門代號+一位資產(chǎn)類別號+四位序列號”的組成。兩位地區(qū)號：只能用阿拉伯?dāng)?shù)字作為代號，如01代表深圳，02代表中山等；一位門店類型號：只能用阿拉伯?dāng)?shù)字作為代號，如0代表地區(qū)總部、1代表萬佳模式店、2代表標(biāo)準(zhǔn)超市店、3代表綜合超市店、4代表便利店；四位門店及部門代號：對于地區(qū)總部，該四位數(shù)用阿拉伯?dāng)?shù)字來代表各部門；對于萬佳模式店、

32、綜合超市，該四位數(shù)的前兩位用阿拉伯?dāng)?shù)來代表門店，后兩位用阿拉伯?dāng)?shù)字來代表門店中部門，如0110代表該固定資產(chǎn)存放在華強(qiáng)店?duì)I業(yè)管理部，0102代表該固定資產(chǎn)存放在華強(qiáng)店駐店財(cái)務(wù)；對于標(biāo)準(zhǔn)超市和便利店，該四位數(shù)用阿拉伯?dāng)?shù)來代表門店；一位資產(chǎn)類別號：只能用阿拉伯?dāng)?shù)字作為代號，1代表土地、房屋及建筑物、2代表運(yùn)輸設(shè)備、3代表電子設(shè)備、4代表機(jī)械設(shè)備、5代表其他設(shè)備；兩位地區(qū)號只能由總部行政部來放號，其他的由當(dāng)?shù)毓拘姓孔孕蟹盘枴５谌l 編號發(fā)放時(shí)間行政部門在編制“固定資產(chǎn)簽收明細(xì)表”時(shí)，在編號欄內(nèi)按編號規(guī)則依次發(fā)放編號。第十一章 罰則及其他第三十三條 對辦理固定資產(chǎn)購置的人員，如有故意以明顯高于

33、市場價(jià)購進(jìn)的，一經(jīng)查出，除應(yīng)承擔(dān)差價(jià)部分外，還應(yīng)由財(cái)務(wù)部視情節(jié)輕重報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)對當(dāng)事人進(jìn)行罰款、降職或辭退。第三十四條 對未及時(shí)將固定資產(chǎn)閑置的信息掛上公司內(nèi)部資產(chǎn)信息網(wǎng)而造成公司重復(fù)購置的，視重復(fù)購置金額的大小，對使用部門和行政部門相關(guān)責(zé)任人給予罰款、降職等處分。第三十五條 如因個(gè)人使用不當(dāng)造成固定資產(chǎn)損壞但可維修的，實(shí)物保管人承擔(dān)修理費(fèi)用，并處100元罰款；如因個(gè)人使用不當(dāng)造成固定資產(chǎn)損壞并不可維修的，實(shí)物保管人按該項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面凈值賠款，并處以100元罰款。第三十六條 由于保管不慎造成固定資產(chǎn)丟失的，除該固定資產(chǎn)的凈值（以丟失前一次盤點(diǎn)時(shí)的凈值為準(zhǔn)）由直接責(zé)任人和管理責(zé)任人負(fù)責(zé)賠償外，還應(yīng)

34、對固定資產(chǎn)的直接責(zé)任人和管理責(zé)任人各處以100元以上的罰款。第三十七條 固定資產(chǎn)在保質(zhì)期內(nèi)，如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題，行政部應(yīng)立即向供應(yīng)商要求退換貨或索賠。第三十八條 固定資產(chǎn)在保修期內(nèi)出現(xiàn)故障，使用部門應(yīng)及時(shí)聯(lián)系行政部，由行政部門通知供應(yīng)商維修。第三十九 固定資產(chǎn)管理責(zé)任人、實(shí)物責(zé)任人有異動(dòng)情況的（包括人事調(diào)動(dòng)、辭工等），由使用部門書面知會(huì)行政部，行政部打印責(zé)任人經(jīng)管資產(chǎn)明細(xì)表，相關(guān)責(zé)任人憑明細(xì)表辦理固定資產(chǎn)交接手續(xù)，填制“固定資產(chǎn)責(zé)任人變動(dòng)明細(xì)表”（見附表12，固定資產(chǎn)責(zé)任人變動(dòng)明細(xì)表一式四聯(lián)，財(cái)務(wù)一聯(lián)，行政部一聯(lián)，交接雙方各一聯(lián)）。行政部憑“固定資產(chǎn)責(zé)任人變動(dòng)明細(xì)表”修改固定資產(chǎn)卡片。第四十條 對

35、于未按規(guī)定在一周內(nèi)正確粘貼固定資產(chǎn)標(biāo)簽的直接責(zé)任人將處以100元罰款。第十二章 附則第四十一條 本規(guī)定由財(cái)務(wù)管理本部負(fù)責(zé)解釋。第四十二條 各二級公司可參照本規(guī)定制定本公司適用的操作細(xì)則并報(bào)總部備案，各公司的操作細(xì)則于本規(guī)定下發(fā)后兩個(gè)月內(nèi)制定完畢。第四十三條 本規(guī)定與公司下發(fā)的電子設(shè)備管理規(guī)定有相違背的地方，以本規(guī)定為準(zhǔn)。第四十四條 本規(guī)定自批準(zhǔn)之日起實(shí)施。固定資產(chǎn)折舊方法一、固定資產(chǎn)折舊辦法的分類直線法（straight-line method）根據(jù)固定資產(chǎn)在整個(gè)使用壽命中的磨損狀態(tài)而確定的成本分配結(jié)構(gòu)。直線法依據(jù)是，固定資產(chǎn)的使用強(qiáng)度比較平均，而且各期所取得的收入差距不大。在直線法下，折舊金

36、額是時(shí)間的線性函數(shù)。產(chǎn)量法（production method）根據(jù)固定資產(chǎn)的產(chǎn)出量分配其成本的方法。產(chǎn)量法的依據(jù)是固定資產(chǎn)的使用壽命主要是受其使用量影響，其合理性取決于三個(gè)條件：（1）固定資產(chǎn)的每期用量波動(dòng)較大；（2）固定資產(chǎn)使用期內(nèi)的產(chǎn)出的每期用量波動(dòng)較大；（3）固定資產(chǎn)服務(wù)潛力的下降與其使用程序密切相關(guān)。如果符合這三個(gè)條件，產(chǎn)量法是最符合配比原則的。反對產(chǎn)量法的人認(rèn)為，估計(jì)固定資產(chǎn)的產(chǎn)出量比估計(jì)固定資產(chǎn)的使用年限更加困難，而且很難考慮功能損耗因素。采用產(chǎn)量法折舊，折舊費(fèi)用是一項(xiàng)變動(dòng)成本，而不像直接法的折舊費(fèi)用那樣是固定成本。固定資產(chǎn)的產(chǎn)出量可以用機(jī)器小時(shí)或產(chǎn)量（如汽車的行駛里程）來衡量。

37、 二、常用折舊方法 1.平均年限法平均年限法又稱為直線法，是將固定資產(chǎn)的折舊均衡地分?jǐn)偟礁髌诘囊环N方法。采用這種方法計(jì)算的每期折舊額均是等額的。計(jì)算公式如下：年折舊率（1預(yù)計(jì)凈利殘值率）/預(yù)計(jì)使用年限100月折舊率年折舊率12月折舊額固定資產(chǎn)原價(jià)月折舊率上述計(jì)算的折舊率是按個(gè)別固定資產(chǎn)單獨(dú)計(jì)算的，稱為個(gè)別折舊率，即某項(xiàng)固定資產(chǎn)在一定期間的折舊額與該固定資產(chǎn)原價(jià)的比率。通常，企業(yè)按分類折舊來計(jì)算折舊率，計(jì)算公式如下：某類固定資產(chǎn)年折舊額（某類固定資產(chǎn)原值預(yù)計(jì)殘值清理費(fèi)用）/該類固定資產(chǎn)的使用年限某類固定資產(chǎn)月折舊額某類固定資產(chǎn)年折舊額/12某類固定資產(chǎn)年折舊率該類固定資產(chǎn)年折舊額/該類固定資產(chǎn)原

38、價(jià)100采用分類折舊率計(jì)算固定資產(chǎn)折舊，計(jì)算方法簡單，但準(zhǔn)確性不如個(gè)別折舊率。采用平均年限法計(jì)算固定資產(chǎn)折舊雖然簡單，但也存在一些局限性。例如，固定資產(chǎn)在不同使用年限提供的經(jīng)濟(jì)效益不同，平均年限法沒有考慮這一事實(shí)。又如，固定資產(chǎn)在不同使用年限發(fā)生的維修費(fèi)用也不一樣，平均年限法也沒有考慮這一因素。因此，只有當(dāng)固定資產(chǎn)各期的負(fù)荷程度相同，各期應(yīng)分?jǐn)傁嗤恼叟f費(fèi)時(shí)，采用平均年限法計(jì)算折舊才是合理的。2.工作量法工作量法是根據(jù)實(shí)際工作量計(jì)提折舊額的一種方法。這種方法可以彌補(bǔ)平均年限法只重使用時(shí)間，不考慮使用強(qiáng)度的缺點(diǎn)，計(jì)算公式為：每一工作量折舊額固定資產(chǎn)原價(jià)（1殘值率）預(yù)計(jì)總工作量某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額

39、該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量第一工作量折舊額3.加速折舊法加速折舊法也稱為快速折舊法或遞減折舊法，其特點(diǎn)是在固定資產(chǎn)有效使用年限的前期多提折舊，后期少提折舊，從而相對加快折舊的速度，以使固定資產(chǎn)成本在有效使用年限中加快得到補(bǔ)償。常用的加速折舊法有兩種：（1）雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法是在不考慮固定資產(chǎn)殘值的情況下，根據(jù)每一期期初固定資產(chǎn)賬面凈值和雙倍直線法折舊額計(jì)算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。計(jì)算公式如下：年折舊率2/預(yù)計(jì)的折舊年限100月折舊率年折舊率12月折舊額固定資產(chǎn)賬面凈值月折舊率這種方法沒有考慮固定資產(chǎn)的殘值收入，因此不能使固定資產(chǎn)的賬面折余價(jià)值降低到它的預(yù)計(jì)殘值收入以下，即實(shí)行雙倍余額遞減

40、法計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在其固定資產(chǎn)折舊年限到期的最后兩年，將固定資產(chǎn)凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的余額平均攤銷。例如：某企業(yè)一固定資產(chǎn)的原價(jià)為10 000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值200元，按雙倍余額遞減法計(jì)算折舊，每年的折舊額為：雙倍余額年折舊率2/510040第一年應(yīng)提的折舊額10 000404000（元）第二年應(yīng)提的折舊額（10 0004 000）402 400（元）第三年應(yīng)提的折舊額（6 0002 400）401 440（元）從第四年起改按平均年限法（直線法）計(jì)提折舊。第四、第五年的年折舊額（10 0004 0002 4001 400200）/2980（元）（2）年數(shù)總和法年數(shù)總和

41、法也稱為合計(jì)年限法，是將固定資產(chǎn)的原值減去凈殘值后的凈額和以一個(gè)逐年遞減的分?jǐn)?shù)計(jì)算每年的折舊額，這個(gè)分?jǐn)?shù)的分子代表固定資產(chǎn)尚可使用的年數(shù)，分母代表使用年數(shù)的逐年數(shù)字總和。計(jì)算公式為：年折舊率尚可使用年限/預(yù)計(jì)使用年限折數(shù)總和或：年折舊率（預(yù)計(jì)使用年限已使用年限）（預(yù)計(jì)使用年限預(yù)計(jì)使用年限12100月折舊率年折舊率12月折舊額（固定資產(chǎn)原值預(yù)計(jì)凈殘值）月折舊率仍以前例來說明，若采用年數(shù)總和法計(jì)算，各年的折舊額如下表：原值凈殘值每年折舊額累計(jì)折舊年份尚可使用年限變動(dòng)折舊率（元）（元）（元）159 8005153 266.73 266.7249 8004152 613.35 880339 80031

42、51 9607 840429 8002151 306.79 146.7519 800115653.39 800由上表可以看出，年數(shù)總和法所計(jì)算的折舊費(fèi)隨著年數(shù)的增加而逐漸遞減，這樣可以保持固定資產(chǎn)使用成本的均衡性和防止固定資產(chǎn)因無損耗而遭受的損失。 三、不同折舊方法的稅收影響 客觀地講，折舊年限取決于固定資產(chǎn)的使用年限。由于使用年限本身就是一個(gè)預(yù)計(jì)的經(jīng)驗(yàn)值，使得折舊年限容納了很多人為成分，為合理避稅籌劃提供了可能性。縮短折舊年限有利于加速成本收回，可以使后期成本費(fèi)用前移，從而使前期會(huì)計(jì)利潤發(fā)生后移。在稅率穩(wěn)定的情況下，所得稅遞延交納，相當(dāng)于向國家取得了一筆無息貸款。例1.某外商投資企業(yè)有一輛價(jià)

43、值500000元的貨車，殘值按原值的4估算，估計(jì)使用年限為8年。按直線法年計(jì)提折舊額如下：500000（1-4）860000（元）假定該企業(yè)資金成本為10，則折舊節(jié)約所得稅支出折合為現(xiàn)值如下：60000335.335105633（元）5.335為8期的年金現(xiàn)值系數(shù)。如果企業(yè)將折舊期限縮短為6年，則年提折舊額如下：500000（1-4）680000（元）因折舊而節(jié)約所得稅支出，折合為現(xiàn)值如下：80000334.355114972（元）4.355為6期的年金現(xiàn)值系數(shù)。盡管折舊期限的改變，并未從數(shù)字上影響到企業(yè)所得稅稅負(fù)的總和，但考慮到資金的時(shí)間價(jià)值，后者對企業(yè)更為有利。如上例所示：折舊期限縮短為6

44、年，則節(jié)約資金1149721056339339（元）。當(dāng)稅率發(fā)生變動(dòng)時(shí)，延長折舊期限也可節(jié)稅。例2.上述企業(yè)享受“兩免三減半”的優(yōu)惠政策，如果貨車為該企業(yè)第一個(gè)獲利年度購入，而折舊年限為8年或6年，那么，哪個(gè)折舊年限更有利于企業(yè)避稅？8年和6年折舊年限的避稅情況：（1）、折舊年限8年，年提取折舊60000，折舊各年避稅額：第1、2年0，第3、4、5年9000，第6年18000，第7、8年18000，避稅總和81000元。（2）、折舊年限6年，年提取折舊80000，折舊各年避稅額：第1、2年0，第3、4、5年12000，第6年24000，第7、8年0，避稅總和60000元。可見，企業(yè)延長折舊年限

45、可以節(jié)約更多的稅負(fù)支出。按8年計(jì)提折舊，避稅額折現(xiàn)如下：9000（）十18000（）46287（元）按6年計(jì)提折舊，避稅額折現(xiàn)如下：12000（）十240000.56432031（元）折舊是固定資產(chǎn)在使用過程中，通過逐漸損耗（包括有形損耗和無形損耗）而轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本或商品流通費(fèi)用中的那部分價(jià)值。折舊的核算是一個(gè)成本分?jǐn)偟倪^程，即將固定資產(chǎn)取得成本按合理且系統(tǒng)的方式，在它的估計(jì)有效使用期間內(nèi)進(jìn)行攤配。這不僅是為了收回投資，使企業(yè)在將來有能力重置固定資產(chǎn)，而且是為了把資產(chǎn)的成本分配于各個(gè)受益期，實(shí)現(xiàn)期間收入與費(fèi)用的正確配比。由于折舊要計(jì)入產(chǎn)品成本，直接關(guān)系到企業(yè)當(dāng)期成本的大小、利潤的高低和應(yīng)納稅所

46、得額的多少。因此，怎樣計(jì)算折舊便成為十分重要的事情。幾種常用的計(jì)算折舊的方法對所得稅的影響1.使用年限法使用年限法是根據(jù)固定資產(chǎn)的原始價(jià)值扣除預(yù)計(jì)殘值，按預(yù)計(jì)使用年限平均計(jì)提折舊的一種方法。使用年限法又稱年線平均法、直線法，它將折舊均衡分配于使用期內(nèi)的各個(gè)期間。因此，用這種方法所計(jì)算的折舊額，在各個(gè)使用年份或月份中都是相等的。其計(jì)算公式為：固定資產(chǎn)年折舊額（原始價(jià)值預(yù)計(jì)殘值預(yù)計(jì)清理費(fèi)用）預(yù)計(jì)使用年限一定期間的固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)折舊額與固定資產(chǎn)原值的比率稱為固定資產(chǎn)折舊率。它反映一定期間固定資產(chǎn)價(jià)值的損耗程度，其計(jì)算公式如下：固定資產(chǎn)年折舊率固定資產(chǎn)年折舊額固定資產(chǎn)原值100固定資產(chǎn)年折舊率（1凈殘值

47、率）折舊年限100使用年限法的特點(diǎn)是每年的折舊額相同，但是缺點(diǎn)是隨著固定資產(chǎn)的使用，修理費(fèi)越來越多，到資產(chǎn)的使用后期修理費(fèi)和折舊額會(huì)大大高于固定資產(chǎn)購入的前幾年，從而影響企業(yè)的所得稅額和利潤。2.產(chǎn)量法產(chǎn)量法是假定固定資產(chǎn)的服務(wù)潛力會(huì)隨著使用程度而減退，因此，將年限平均法中固定資產(chǎn)的有效使用年限改為使用這項(xiàng)資產(chǎn)所能生產(chǎn)的產(chǎn)品或勞務(wù)數(shù)量。其計(jì)算公式為：單位產(chǎn)品的折舊費(fèi)用（固定資產(chǎn)原始價(jià)值預(yù)計(jì)清理費(fèi)用預(yù)計(jì)殘值）應(yīng)計(jì)折舊資產(chǎn)的估計(jì)總產(chǎn)量固定資產(chǎn)年折舊額當(dāng)年產(chǎn)量單位產(chǎn)品的折舊費(fèi)用產(chǎn)量法可以比較客觀的反映出固定資產(chǎn)使用期間的折舊和費(fèi)用的配比情況。3.工作小時(shí)法這種方法與產(chǎn)量法類似，只是將生產(chǎn)產(chǎn)品或勞務(wù)數(shù)

48、量改為工作小時(shí)數(shù)即可，其計(jì)算公式為：使用每小時(shí)的折舊費(fèi)用（固定資產(chǎn)原值預(yù)計(jì)清理費(fèi)用預(yù)計(jì)殘值）應(yīng)計(jì)折舊資產(chǎn)的估計(jì)耐用總小時(shí)數(shù)固定資產(chǎn)年折舊額固定資產(chǎn)當(dāng)年工作小時(shí)數(shù)使用每小時(shí)的折舊費(fèi)用工作小時(shí)法同產(chǎn)量法一樣，可以比較客觀的反映出固定資產(chǎn)使用期間的折舊和費(fèi)用的配比情況。4.加速折舊法加速折舊法又稱遞減折舊費(fèi)用法，指固定資產(chǎn)每期計(jì)提的折舊費(fèi)用，在使用早期提得多，在后期則提得少，從而相對加快了折舊的速度。加速折舊有多種方法，主要有年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法。（1）年數(shù)總和法又稱合計(jì)年限法，是將固定資產(chǎn)的原值減去凈殘值后的凈額率以一個(gè)逐年遞減的分?jǐn)?shù)計(jì)算每年的折舊額。這個(gè)遞減分?jǐn)?shù)分子代表固定資產(chǎn)尚可使用的年

49、數(shù)，分母代表使用年數(shù)的數(shù)字總和。其計(jì)算公式為：年折舊率（折舊年限已使用年限）折舊年限（折舊年限1）2100年折舊額（固定資產(chǎn)原值預(yù)計(jì)殘值）年折舊率（2）雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法是在不考慮固定資產(chǎn)殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)賬面余額和雙倍直線折舊率計(jì)算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。其計(jì)算公式為：年折舊率2折舊年限100月折舊率年折舊率12年折舊額固定資產(chǎn)賬面價(jià)值年折舊率實(shí)行雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在其固定資產(chǎn)折舊年限以前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)凈值平均攤銷。采用加速折舊法，可使固定資產(chǎn)成本在使用期限中加快得到補(bǔ)償。但這并不是指固定資產(chǎn)提前報(bào)廢或多提折舊，因?yàn)椴徽摬捎煤畏N方法提折舊，從

50、固定資產(chǎn)全部使用期間來看，折舊總額不變，因此，對企業(yè)的凈收益總額并無影響。但從各個(gè)具體年份來看，由于采用加速的折舊法，使應(yīng)計(jì)折舊額在固定資產(chǎn)使用前期攤提較多而后期攤提較少，必然使企業(yè)凈利前期相對較少而后期較多。不同的折舊方法對納稅企業(yè)會(huì)產(chǎn)生不同的稅收影響。首先，不同的折舊方法對于固定資產(chǎn)價(jià)值補(bǔ)償和補(bǔ)償時(shí)間會(huì)造成早晚不同。其次，不同折舊方法導(dǎo)致的年折舊額提取直接影響到企業(yè)利潤額受沖減的程度，因而造成累進(jìn)稅制下納稅額的差異及比例稅制下納稅義務(wù)承擔(dān)時(shí)間的差異。企業(yè)正是利用這些差異來比較和分析，以選擇最優(yōu)的折舊方法，達(dá)到最佳稅收效益。從企業(yè)稅負(fù)來看，在累進(jìn)稅率的情況下，采用年限平均法使企業(yè)承擔(dān)的稅負(fù)最

51、輕，自然損耗法（即產(chǎn)量法和工作小時(shí)法）次之，快速折舊法最差。這是因?yàn)槟晗奁骄ㄊ拐叟f平均攤?cè)氤杀荆行У囟笾颇骋荒陜?nèi)利潤過于集中，適用較高稅率；而別的年份利潤又驟減。因此，納稅金額和稅負(fù)都比較小、比較輕。相反，加速折舊法把利潤集中在后幾年，必然導(dǎo)致后幾年承擔(dān)較高稅率的稅負(fù)。但在比例稅率的情況下，采用加速折舊法對企業(yè)更為有利。因?yàn)榧铀僬叟f法可使固定資產(chǎn)成本在使用期限內(nèi)加快得到補(bǔ)償，企業(yè)前期利潤少，納稅少；后期利潤多，納稅較多，從而起到延期納稅的作用。下面我們利用具體的案例來分析一下企業(yè)在采用不同的折舊方法下繳納所得稅的情況：例3.廣東某鞋業(yè)有限公司，固定資產(chǎn)原值為180000元，預(yù)計(jì)殘值為100

52、00元，使用年限為5年。如表11所示，該企業(yè)適用33的所得稅率，資金成本率為10。表1-1 企業(yè)未扣除折舊的利潤和產(chǎn)量表年限 未扣除折舊利潤（元） 產(chǎn)量（件）第一年 100000 1000第二年90000 900第三年 120000 1200第四年 80000 800第五年 76000 760合計(jì) 466000 4660（1）直線法：年折舊額（固定資產(chǎn)原值估計(jì)殘值）估計(jì)使用年限（18000010000）534000（元）估計(jì)使用年限5年。第一年利潤額為：1000003400066000（元）應(yīng)納所得稅為：660003321780（元）第二年利潤額為：900003400056000（元）應(yīng)納所得

53、稅為：560003318480（元）第三年利潤額為；1200003400086000（元）應(yīng)納所得稅為：860003328380（元）第四年利潤額為：800003400046000（元）應(yīng)納所得稅為：460003315180（元）第五年利潤額為：760003400042000（元）應(yīng)納所得稅為：4200033%=13860（元）5年累計(jì)應(yīng)納所得稅為：217801848028380151801386097680（元）應(yīng)納所得稅現(xiàn)值為：217800.909+184800.826+283800.751+151800.683+138600.62175350.88（元）0.909、0.826、0.751

54、、0.683、0.621分別為1、2、3、4、5期的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)，下同。（2）產(chǎn)量法每年折舊額每年實(shí)際產(chǎn)量合計(jì)產(chǎn)量（固定資產(chǎn)原值預(yù)計(jì)殘值）第一年折舊額為：10004660（18000010000）36480（元）利潤額為：1000003648063520（元）應(yīng)納所得稅為：635203320961.6（元）第二年折舊額為：9004660（18000010000）32832（元）利潤額為：900003283257168（元）應(yīng)納所得稅為：571683318865.44（元）第三年折舊額為：12004660（18000010000）43776（元）利潤額為：1200004377676224（元）應(yīng)

55、納所得稅為：762243325153.92（元）第四年折舊額為：8004660（18000010000）29184（元）利潤額為：800002918450816（元）應(yīng)納所得稅為：501863316769.28（元）第五年折舊額為：7604660（18000010000）27725（元）利潤額為：760002772548275（元）應(yīng)納所得稅為：482753315930.75（元）五年累計(jì)應(yīng)納所得稅額為：20961.618865.4425153.9216769.2815930.7597680.95（元）應(yīng)納所得稅的現(xiàn)值為：20961.60.909+18865.440.826+25153.920

56、.751+16769.280.683+15930.750.62174873.95（元）（3）雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法年折舊率21估計(jì)使用年限100年折舊額期初固定資產(chǎn)賬面余額雙倍直線折舊率會(huì)計(jì)制度規(guī)定，在計(jì)算最后兩年折舊額時(shí)，應(yīng)將原采用的雙倍余額遞減法改為用當(dāng)年年初的固定資產(chǎn)賬面凈值減去估計(jì)殘值，將其余額在使用的年限中平均攤銷。雙倍余額遞減法年折舊率21510040第一年折舊額為：1800004072000（元）利潤額為：100007200028000（元）應(yīng)納所得稅為：28000339240（元）第二年折舊額為：（18000072000）4043200（元）利潤額為：9000043200

57、46800（元）應(yīng)納所得稅為：468003315444（元）第三年折舊額為：（1800007200043200）4025920（元）利潤額為：1200002592094080（元）應(yīng)納所得稅為：940803331046.4（元）第四年后，使用直線法計(jì)算折舊額：第四、第五年的折舊額（180000720004320002592010000）214440（元）第四年利潤額為：800001444065560（元）應(yīng)納所得稅為：655603321634.8（元）第五年利潤額為：760001444061560（元）應(yīng)納所得稅為：615603320314.8（元）五年累計(jì)應(yīng)納所得稅為：92401544431

58、046.421634.820314.897680（元）應(yīng)納所得稅的現(xiàn)值為：92400.909+154440.826+31046.40.751+21634.80.683+20314.80.62171863.81（元）（4）年數(shù)總和法：每年折舊額可使用年數(shù)使用年數(shù)和（固定資產(chǎn)原值預(yù)計(jì)殘值）本例中，使用年數(shù)總和為：1234515第一年折舊額為：515（18000010000）56666（元）利潤額為：1000005666643334（元）應(yīng)納所得稅：433343314300.22（元）第二年折舊額為：415（18000010000）45333（元）利潤額為：900004533344667（元）應(yīng)納所

59、得稅：446673314740.11（元）第三年折舊額為：315（18000010000）34000（元） 利潤額為：1200003400086000（元） 應(yīng)納所得稅：860003328380（元）第四年折舊額為：215（18000010000）22666（元）利潤額為：800002266657334（元）應(yīng)納所得稅：573343318920.22（元）第五年折舊額為：115（18000010000）11333（元）利潤額為：760001133364667（元）應(yīng)納所得稅：646673321340.11（元）五年累計(jì)應(yīng)納所得稅為：14902.2214740.112838018920.2221

60、340.1197680.65（元）應(yīng)納所得稅的現(xiàn)值為：14300.220.909+14740.110.826+283800.751+18920.220.683+21340.110.62172662.33（元）如果將貨幣的時(shí)間價(jià)值考慮進(jìn)來，將應(yīng)納稅額折算成現(xiàn)值，結(jié)果下表所示：表12不同折舊方法下的應(yīng)納稅額及現(xiàn)值單位：元年限 直線法 產(chǎn)量法 雙倍余額遞減法 年數(shù)總和法第一年 21780 20961.6 9240 14300.22第二年 18480 18865.44 15444 14740.11第三年 28380 25153.92 31046.4 28380第四年 15154 16769.28 21

61、634.8 18920.22第五年 13860 15930.75 20314.8 21340.11總計(jì) 97680 97680.95 97680 97680.65現(xiàn)值 75350.88 74873.95 71863.81 72662.33從表中可以看出，采用加速折舊計(jì)算的第一年應(yīng)納稅額最少，雙倍余額遞減法下第一年只繳納稅款9240元，年數(shù)總和法下第一年繳納稅款為14300.22元，而直線下法則需繳納21780元。從上面計(jì)算中，不難得出，加速折舊法使企業(yè)在最初的年份提取的折舊較多，沖減了稅基，從而減少了應(yīng)納稅款，相當(dāng)企業(yè)在最后的年份內(nèi)取得了一筆無息貸款。對企業(yè)來說可達(dá)到合法避稅的功效。從應(yīng)納稅額

62、的現(xiàn)值來看，運(yùn)用雙倍余額遞減法計(jì)算折舊時(shí)，稅額最少，年數(shù)總和法次之，而運(yùn)用直線法計(jì)算折舊時(shí)，稅額最多。原因在于：加速折舊法（即雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法）在最初的年份內(nèi)提取了更多的折舊，因而沖減的稅基較多，使應(yīng)納稅額減少，相當(dāng)于企業(yè)在初始的年份內(nèi)取得了一筆無息貸款。這樣，其應(yīng)納稅額的現(xiàn)值便較低。在運(yùn)用普通方法（即直線法、產(chǎn)量法）計(jì)算折舊時(shí)，由于直線法將折舊均勻地分?jǐn)傆诟髂甓龋a(chǎn)量法根據(jù)年產(chǎn)量來分?jǐn)傉叟f額，該企業(yè)產(chǎn)量在初始的幾年內(nèi)較高，因而所分?jǐn)偟恼叟f額較多，從而較多地侵蝕或沖減了初始幾年的稅基。因此，產(chǎn)量法較直線法的節(jié)稅效果更顯著。在比例課稅的條件下，加速固定資產(chǎn)折舊，有利于企業(yè)節(jié)稅，因?yàn)樗?/p>

63、起到了延期繳納所得稅的作用。 四、有關(guān)折舊的規(guī)定1.“兩則”中有關(guān)折舊的規(guī)定為折舊方法的選擇提供了可能。財(cái)政部頒布的企業(yè)財(cái)務(wù)通則第四章第十八條規(guī)定：固定資產(chǎn)的分類折舊年限、折舊辦法以及計(jì)提折舊的范圍由財(cái)政部確定。企業(yè)按照國家規(guī)定選擇具體的折舊方法和確定加速折舊幅度。企業(yè)會(huì)計(jì)總則第三章第十三條規(guī)定：固定資產(chǎn)折舊應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)原值、預(yù)計(jì)凈殘值、預(yù)計(jì)使用年限或預(yù)計(jì)工作量。采用平均年限法或者工作量（或產(chǎn)量）法計(jì)算。如符合有關(guān)規(guī)定，也可采用加速折舊法。2.稅法中有關(guān)折舊的規(guī)定為方法選擇提供了稅收法律依據(jù)。中華人民共和國企業(yè)所得稅條例實(shí)施細(xì)則第四章第二十六條規(guī)定：固定資產(chǎn)的折舊年限，按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，固定資產(chǎn)的折舊，原則上采用平均年限法（直線法）和工作量法計(jì)算，納稅人需要采用其他折舊方法的，可以由企業(yè)申請，逐級報(bào)省、市、自治區(qū)稅務(wù)局批準(zhǔn)。固定資產(chǎn)核算時(shí)的常見錯(cuò)誤1.固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊未進(jìn)行分類，未按具體的固定資產(chǎn)設(shè)立相應(yīng)的明細(xì)賬，不能清晰反映每項(xiàng)固定資產(chǎn)的原值和累計(jì)折舊，導(dǎo)致在固定資產(chǎn)清理時(shí)，難以取得該項(xiàng)固定資產(chǎn)原值及已提折舊的數(shù)據(jù)，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，下月應(yīng)計(jì)提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)從下月起停止計(jì)提折舊。 2.固定資產(chǎn)清理時(shí)，未通過固定資產(chǎn)清理科目核算，亦不轉(zhuǎn)銷該固定資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)折舊，而是直接減計(jì)固定資產(chǎn)，造成某項(xiàng)固定資產(chǎn)原值為已為零，但相應(yīng)的累計(jì)折舊明細(xì)科目仍有余額。