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1、有限公司成本費用管理業務流程制度編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: 1 成本費用管理目標11 成本費用業務目標成本費用業務目標是指企業根據外部環境和內部條件確定的成本費用目標，即降低成本費用耗用水平，提高企業經濟效益，具體如圖11-1所示。目標1明確成本費用業務辦理的責任主體，保證成本費用預算的有效實施目標2確保成本費用的經營符合國家有關法律、法規和企業內部規章制度目標3明確與成本費用核算有關的原始記錄及憑證的傳遞流程和管理制度目標4明確成本費用的定額、成本計劃編制的標準，規范成本費用事項和決策過程目標5明確內部相關部2、門和崗位的職責、權限，確保辦理成本費用業務的不相容崗位相互分離圖11-1 成本費用業務目標12 成本費用財務目標成本費用財務目標是指企業通過對成本費用預測、執行、核算、分析和考核等各項活動進行有效地控制實現成本費用核算真實、準確，具體如圖11-2所示。目標1規范成本費用的報銷程序，防止舞弊、欺詐、報銷虛假費用等現象的發生目標2規范成本費用預測、決策、預算、控制、核算、分析、考核的控制流程目標3合理歸集、分配、攤提成本費用，并及時結轉成本，確保財務報表真實反映生產成本目標4明確規定成本費用的核算、內部價格的制定和結算辦法、責任會計及有關成本費用的考核圖11-2 成本費用財務目標2 成本費用業務風3、險21 成本費用經營風險成本費用經營風險是指企業在成本費用的內部控制中，可能因違反相關制度、規定和程序而遭受損失和處罰，如圖11-3所示。成本費用使用不當，可能影響正常的經營活動，導致資源浪費內容內容內容1成本費用的支出不符合國家有關法律、法規和企業內部規章制度，可能受到處罰內容內容內容2成本費用支出未經適當審批或超越授權審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導致損失內容內容內容3成本費用預測不科學、不合理，可能因成本費用支出超預算或者預算外支出導致企業權益受損內容內容內容4圖11-3 成本費用經營風險22 成本費用財務風險成本費用財務風險是指企業在對成本費用的內部控制中，可能因費用支出不合理以及4、財務報告失真而使權益受損的風險，如圖11-4所示。未按規定核算成本費用支出或超出授權范圍支出成本費用，可能導致財務信息失真內容內容內容1成本費用的核算和相關會計信息不合法、不真實、不完整，可能導致企業財務報告失真內容內容內容2成本費用預測不科學、不合理，可能導致超預算或預算外成本費用的支出，造成企業權益受損內容內容內容3圖11-4 成本費用財務風險3 成本費用業務流程31 成本費用預算流程成本費用預算流程業務流程序號責任部門/人配合/支持部門不相容職責監督檢查方法相關制度1確定本年度經營戰略和經營目標2下達財務預算目標及預算編制政策3編制部門成本費用預算方案4審查、調整成本費用預算方案5審核、5、審批成本費用預算方案6進一步調整成本費用預算方案7審核、審批調整后的費用預測方案8下達并執行成本費用預算方案1總經辦財務部審核審批年度戰略目標是否符合公司的實際發展成本費用預算制度2總經辦財務部成本費用預算標準是否在成本費用定額內成本費用預算制度3各部門財務部審核成本費用預算編制是否符合國家相關規定成本費用預算制度4財務部各部門審批年度成本費用計劃和預算是否在權限范圍內進行報批成本費用預算制度5總經理各部門是否對成本費用預算方案進行比較成本費用預算制度6財務部各部門審核方案是否經各部門的調整和總經理的審批成本費用預算制度7總經理各部門調整后的費用預算方案是否經總經理審批成本費用預算制度8財務部6、各部門預算外的成本費用是否按照預算方案執行成本費用預算制度32 成本費用執行流程成本費用執行流程業務流程序號責任部門配合/支持部門不相容職責監督檢查方法相關制度1制定部門的財務預算方案2編制各部門預算調整表并上報3下達年度預算并通知各部門執行4產生費用，并將憑證和單據上報5審核、審批報銷憑證和報銷單6按照相關規定辦理報銷事宜1各部門財務部審批預算方案是否按規定進行報批成本費用預算制度2財務部各部門審批各部門預算是否按規定進行調整；各部門預算調整表是否按規定進行審核審批成本費用預算制度3財務部各部門年度預算編制是否符合企業相關規定成本費用預算制度4各部門財務部審核費用歸集、結轉及調整是否按規定審7、批，是否符合成本費用核算法成本費用執行規范5財務部各部門記賬稽核費用報銷手續是否完備、賬務處理是否正確、會計憑證是否經不相容崗位稽核成本費用支出審核辦法6財務部各部門會計費用計算和分配依據是否由財務部負責人審核、相關會計憑證所附計算依據是否充分、合理成本費用核算制度、成本費用支出審核辦法4 成本費用業務流程相關辦法、規范、制度41 成本費用預算制度制度名稱成本費用預算制度制度編號受控狀態執行部門監督部門生效日期第1章 總則第1條 目的為了編制規范、合理、執行性強的成本費用預算，優化成本費用預算審核、審批程序，特制定本制度。第2條 適用范圍預算年度內一切成本費用支出，包括預算期內商品生產（含根據8、預算安排和管理上的需要，預算年度內期初、期末在產品、自制半成品的生產）和非商品生產所需的成本費用，都應納入年度成本費用預算。第3條 基本要求1成本費用管理必須遵循“事前預算、事中控制、事后分析、期末考核”4項原則。2各分公司及各部門應建立完善的成本費用預算、控制、分析、考核體系。第4條 成本費用預算編制依據1公司綜合經營計劃和各項管理規定。2本公司的經營目標、生產經營預算、成本降低率以及產品的質量、品種。3各項消耗定額和費用壓縮指標的要求以及當年技術改造、大修計劃和其他增產節約措施。4合理預計本期實際成本費用水平。第5條 責權部門1財務部負責本制度的制定、修改、廢除等具體工作。2總經理負責本制9、度制定、修改、廢除等事項的審批。第2章 成本費用預算編制程序第6條 成本費用預算的編制按照“上下結合、分級編制、逐級匯總”的程序進行。第7條 確定成本費用的目標公司根據上一年度經營情況及本年度市場環境發展趨勢確定本年度的經營戰略和經營目標，將財務預算目標及成本費用預算編制的政策下達到各部門。第8條 編制上報各部門按照公司下達的財務預算的目標和政策，結合自身特點以及預測的執行條件編制本部門詳細的成本費用預算方案，并按規定時間上報公司財務部。第9條 審查平衡公司財務部對各部門上報的成本費用預算方案進行審查、匯總和平衡。在審查過程中，應當進行充分協調，對發現的問題提出調整意見，并反饋給各部門予以修改10、。第10條 審議批準財務部在各部門修正調整的基礎上重新匯總，編制公司的成本費用預算方案，上報公司總經理審核。財務部根據總經理的審批意見調整成本費用預算，正式編制成本費用預算草案，提交總經理審議批準。第11條 下達執行財務部將總經理批準的成本費用預算下達到各部門執行。第12條 在預算執行過程中，預算的基礎發生重大變動且該變動將導致預算結果產生重大偏差時，各部門應及時上報財務部和總經理，經同意后對預算進行調整。第3章 成本費用預算編制方法第13條 各部門的成本費用預算由財務部牽頭，人力資源、采購、銷售、安全環保等部門參與制定。第14條 各部門根據不同的成本費用項目，參照標準成本，按照量價分離的原則11、，采用滾動預算、零基預算等方法進行編制。第15條 月度預算是根據月度生產經營計劃等資料編制的預算，具體步驟和程序參照年度預算執行。第4章 附則第16條 本制度由財務部會同公司其他有關部門解釋。第17條 本制度自總經理審批之日起實施，修改時亦同。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數修改日期42 成本費用執行規范規范名稱成本費用執行規范規范編號受控狀態執行部門監督部門生效日期第1章 總則第1條 為了保證成本費用預算的有效執行，特制定本規范。第2條 責權單位1財務部負責本規范的制定、修改、廢除等工作。2總經理負責本規范制定、修改、廢除等的審批。第2章 成本費用預算的分解第3條 公司根據成本費用預12、算、定額和支出標準，分解成本費用預算指標。第4條 財務部負責向各部門下達成本費用預算指標。各預算執行部門嚴格依照成本費用預算組織實施各項工作。第5條 各部門將成本費用預算指標層層分解，橫向到邊、縱向到底，落實到部門的各單位、各環節和各崗位，形成全方位的成本費用預算執行責任體系。第6條 分解預算指標時應考慮內部產品和勞務互供的影響，指標與措施同步，責任與權利統一。第7條 各部門應將年度預算作為指導，編制月度預算，以確保年度財務預算目標的實現。第8條 各部門應當結合年度預算的完成情況，按照規定格式編制月度預算報表，經本部門負責人確認后，按照企業全面預算管理辦法的規定上報財務部和總經理，總經理審核確13、認后給予批準。第9條 月度預算下達后，各部門嚴格按照批復將完成月度預算的各項生產經營指標落實到責任單位和個人。第3章 成本費用的執行第10條 各部門在日常控制中應當健全憑證記錄，完善各項管理規章制度，嚴格執行生產消耗、費用定額定律標準，加強對實施的監控，對預算執行中出現的異常情況，應及時查明原因，予以解決。第11條 財務部與采購、生產、計劃、營銷等部門加強溝通，充分發揮牽頭和監控作用，及時發現成本費用預算執行過程中的問題，督促有關部門解決預算執行過程中暴露的問題，自覺進行成本費用控制。第12條 采購部的執行1原材料及各種輔料、物資的采購是生產經營環節的源頭，其成本在產品成本中占有較大比重，采購14、部和其他對采購成本有影響的部門要負責對采購成本進行控制。2采購部應適應市場經濟的變化，貨比三家，提高采購率、大廠直供率和合同訂貨率，減少中間環節，減少企業庫存，防止重復采購，避免物資積壓，降低采購成本，節約采購資金。第13條 生產技術部的執行1生產技術部要加強對生產裝置物耗、能耗和加工損失的管理，降低生產消耗，提高產品產量。2要推進科技進步，開發高附加值產品，改進工藝和操作，對技術投入的產出負責，提高產出率。第14條 設備部的執行1設備機動部要加強對維修費用和設備更新費用的預算控制，通過對設備的精心操作、日常維護保養和提高大修質量，確保裝置能夠長周期運轉。2維修工程和更新項目必須納入正常的工程15、預、決算管理，對于規定標準以上的維修工程和更新項目的預、決算，工程審計機構應進行必要的審核，防止效益流失。第15條 安全環保部的執行1安全環保部門要抓好生產裝置的安全生產，減少因安全事故和非計劃停工造成的損失。2消除、減少環保責任事故，本著“高效、節約”的原則控制安全環保費用。第16條 各責任單位要加強原材料、產成品、半成品、在產品的計量驗收工作，從接貨、裝卸、運輸、進廠、入庫、發貨出庫等環節入手，專人負責、準確計量，嚴格統計，努力減少途耗、庫耗。第17條 對制造費用和期間費用各項目的管理要按照“誰發生，誰控制，誰負責”的原則，將責任落實到人，從嚴從緊，精打細算。第18條 各部門應定期對生產過程的生產經營情況進行成本預測，根據預測結果及時采取控制措施，使成本在執行中得到控制。第4章 附則第19條 本規范由財務部會同公司其他有關部門解釋。第20條 本規范自 年 月 日起實施。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數修改日期