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1、公司成本控制管理及獎懲制度編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: 成本控制管理制度總則為建立生產成本控制平臺，明確生產成本控制責任，探討生產成本控制的有效方法和途徑，以期降低成本和保質保量生產，提高經營效益，特制定本制度。 生產成本控制包括事前控制，即開發部的設計成本控制；事中控制，即采購部的采購成本控制、生產部的產品成本控制和質檢部的質量檢驗成本控制；事后控制，即財務部的信息反饋成本控制。生產成本控制第一責任人是生產部經理、開發部經理、質檢部經理和采購部經理（統稱：部門經理），第二責任人是總經理，第三責任人是財務經理。 2、生產部經理的責任是：以成本標準為基礎，有計劃、有組織、有分析地控制生產成本。開發部經理的責任是：在設計控制時要充分考慮產品在生產過程中的一些細節，不會因設計問題而返工，而且能夠使產品成本最優化。質檢部經理的責任是：一是控制不合格的原輔材料不進入車間生產，二是控制不合格的產品不出車間。采購部經理的責任是：控制每次采購的原輔材料的價格（同質）能夠優于市場平均價甚至是最低價，確保物美價廉。同時，不能影響生產進度，要保障最低庫存量。總經理的責任是：掌握大原則、大目標和大方向，在產品設計成本控制和采購成本控制中起決策性作用；在產品成本控制和質量檢驗成本控制過程中起指導性作用；在信息反饋成本控制中起監督作3、用。財務經理的責任是：建立科學的生產成本核算平臺，及時（主要是在次月10日前）向總經理和生產部提供生產成本核算相關數據，并適時提出“財務預警”。生產成本控制應當嚴格按照財務審核審批制度存貨管理制度的規定執行，不得越權審核審批?？刂葡嚓P人員尤其是經辦人員應當大公無私、求真務實，嚴禁弄虛作假、中飽私囊。生產成本控制應當建立和諧環境，加強交流，尤其是每個控制環節的部門經理，應當胸懷大局，提高思想意識，樹立“以本職工作”為重，克服和排除一切交流障礙，主動、積極、認真地與相關人員交流，確保本環節控制最優化。設計成本控制設計成本控制是指開發部在設計產品時，不僅要考慮產品外觀要時尚、美觀、能夠適應市場潮流（4、需求）以及市場定位（定價），還要考慮產品結構要合理、成本要優化（最低）。設計成本控制流程第一步：開發部要主動收集相關設計資料（包括書籍），深入市場或向市場部銷售部人員了解市場動態、消費心理和消費水平等。第二步：抓住時機開始設計，并在開發部內部反復研究、討論直至定稿。第三步：通過評審，適時推向市場。評審內容包括產品外觀、結構、成本、市場定位、銷價、市場影響力、市場潛力等。產品推向市場后，應當定期總結產品銷售的成績和潛力，并由市場部反饋給開發部，以利于開發部及時了解市場動態和消費心理。采購成本控制采購成本控制是指采購部在采購原輔材料時，要充分考慮三方面因素：一是同質的原輔材料價格是否最低；二是原輔5、材料的質量是否滿足生產產品的需要；三是原輔材料交貨進度是否會影響生產。采購成本包括：1、材料的買價：指材料的發票金額。2、運雜費：包括運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費等，不包括按規定根據運輸費的一定比例計算的可抵扣的增值稅額。3、運輸途中的合理損耗。4、入庫前的挑選整理費，包括挑選整理中發生的薪資、費用和必要的損耗，以及扣減回收廢料的價值。5、應當負擔的稅金（如關稅等）和其他費用。第十二條 采購部應當建立供應商信息檔案，具體包括：供應商的資信情況，每次銷售物資給企業的時間表、買價及其他成本項目、付款方式及交易情況記錄等。第十三條 采購成本控制流程第一步：根據內部采購指令，深入市場調查原輔6、材料的價格和質量等。第二步：按照財務審核審批制度簽訂采購合同、付款、入庫（包括質量檢驗成本控制）等。第三步：事后主動了解生產使用情況。產品成本控制第十四條 產品成本控制是指生產部要采取一切有效的方法和措施，力爭降低消耗，控制產品成本不能超過設計成本。第十五條 產品成本設置以下末級科目：1、原材料：核算直接用于生產產品，構成產品實體的各種材料，包括主要材料、自制和外購半成品。2、輔助材料：核算直接用于生產產品，不能構成產品實體，但有助于產品形成的輔助材料，包括材料、備件、包裝物等，要依企業實際情況而定。3、工人薪資：核算直接參加從事產品生產的工人薪資。4、工人福利：核算工人獎金、培訓費、文藝活動7、費用、書籍費用、退休金、醫療費、職工退職金、養老金、職工死亡喪葬補助費、撫恤費、福利項目開支和福利設施開支等，總金額要控制在工資的14%以內。5、制造費用：核算為組織和管理生產而發生的但不能直接計入產品成本的各項費用。按照費用控制管理制度的相關規定執行。6、燃料：核算生產過程中發生的燃料消耗，包括煤炭、焦炭、各種油類、固體、氣體和液體燃料等。7、動力：核算生產過程中消耗的電力、風力、蒸汽等動力。第十六條 各車間要建立產品成本消耗統計臺賬，按照本制度和財務部的要求進行操作。消耗統計臺賬由財務部負責指導和監督。第十七條 產品成本核算的主要責任是車間統計員和成本會計，管理責任人是車間主任，車間主任應8、當充分發揮車間統計員的參謀作用，應當充分利用消耗統計臺賬的相關數據來指揮和調度生產。1、車間統計員的責任：細化統計和分配各品種產品的成本費用，每天向車間主任匯報成本費用控制情況，并定期與成本會計核對，確保成本費用真實準確。2、成本會計的責任：做好產品的成本費用核算，指導和督導車間統計員做好各品種產品的成本費用核算。3、車間主任的責任：每天都要主動閱讀和分析消耗統計臺賬的數據，以期充分發揮消耗統計臺賬的作用。第十八條 產品成本核算采取品種法、分步法和分批法等三種相結合的方法進行核算，以確保核算細化，使各品種產品的成本更加準確真實。1、品種法：是指以產品品種作為成本計算對象，歸集和分配成本費用的一9、種計算方法。2、分步法：是指以生產過程中各個加工步驟為成本計算對象，歸集和分配成本費用的一種計算方法。3、分批法：是指以產品的批次作為成本計算對象，歸集和分配成本費用的一種計算方法。第十九條 成本費用核算應當正確劃清以下界限：1、劃清收益性支出與資本性支出、營業外支出。2、劃清各種產品之間的費用。3、劃清產品制造費用和期間費用。4劃清本期產品和下期產品的費用。5劃清本期完工產品和期末在產品的成本。6劃清可比產品成本和不可比產品成本。第二十條 各車間（工序）的產成品（包括半成品）成本核算基本公式：上期車間庫存（在產品）+本期成本費用增加-本期車間庫存（在產品）=產成品（包括半成品）成本（入庫）只10、要沒有入庫，即使已經完工也不能視為產成品，而視為成品車間的在產品。第二十一條 產品成本控制應當抓好以下幾項主要工作：1、按照財務審核審批制度存貨管理制度的規定辦理原輔材料進出手續。2、每個生產環節要嚴格質量控制，嚴格執行“質檢一票否決制”，避免返工生產或翻工生產。3、每月月終要重視車間在產品盤點工作，由生產部組織，由財務部或有關部門派人監盤。4、要充分利用消耗統計臺賬的數據，分析前因后果，總結經驗教訓，加強日常的產品成本控制。5、鼓勵技術人員進行技術創新，不斷降低成本。6、定期組織主要生產人員學習和分析成本費用核算，讓每個人明白成本的概念和產品成本控制的效果。7、采取獎懲辦法，促進產品成本控制11、取得實效。8、提高固定資產使用率，降低固定成本。第二十二條 領用原輔材料應當遵循“用多少領多少”的原則，尤其是到月底，應當嚴格控制領料，避免車間庫存過多材料。第二十三條 產品生產控制流程第一步：參與制定產品消耗定額。第二步：嚴格控制領料。第三步：運用6S現場管理法嚴把各道工序生產控制。道道把關，道道成本倒推。第四步：充分利用車間統計臺賬的信息，分析生產控制情況。生產部門各有關領導都必須時刻了解生產控制信息。第五步：解決問題和總結經驗。特別是對表現十分好或壞的員工應當及時表揚或批評。附則第二十四條 本制度由財務部、生產部負責解釋和修訂。第二十五條 本制度自20XX年X月X日起執行。附錄15A 在12、產品盤點規定為規范成本核算和加強車間在產品管理，規定如下：1、在產品是指庫存在車間的所有物資，包括尚未使用的原輔材料、包裝物，以及未完工的半成品和已經完工但未入庫的產成品等。2、在產品于每月最后一天由生產部組織盤點，并于次月一日前將盤點記錄上報財務部。3、盤點一般流程第一步：每月月終前兩天由車間或工序組織整理、初盤在產品并登記在產品盤點表上。第二步：月末最后一天生產部有關領導親自督導和檢查盤點，盤點時由車間或工序人員做好盤點記錄；財務部根據實際情況主動到車間指導、監督在產品盤點，并對已盤點的物資進行抽盤核對。第三步：盤點結束后，應當整理盤點資料（即盤點表），并由參與盤點的人員于現場在盤點表上簽13、字確認。盤點表經簽字確認后，原件上報財務部，車間統計復印一份留存。1、盤點人員在盤點時，如沒有特殊情況應當堅持到盤點完，不能私自離開盤點現場，如特殊情況需要離開現場的，應當向現場人員說明情況，并向本部門領導請假。2、生產部應當重視在產品盤點，要求車間、工序負責人親自組織和參與。3、財務部每月月末前兩天應當提醒生產部門盤點在產品，并明確是否參與盤點。4、財務部收到盤點記錄后，應當及時審核資料，對不符合財務要求的資料應當主動與生產部門協調溝通，生產部門應當積極配合。5、處罰生產部、車間、工序沒有事前做好盤點準備的，追究生產部、車間、工序有關人員的責任，并給予罰款50100元。財務部沒有提醒生產部門盤點在產品的，追究財務部有關人員的責任，并給予罰款50100元。私藏在產品，或嚴重漏盤在產品，追究在產品車間或工序的責任，給予相關人員罰款50100元，情節嚴重者給予開除。擅自離開盤點現場的給予當事人罰款50元。9、本規定自20XX年X月起執行。