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1、房地產公司財務債權與債務管理制度編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: 第一章總則一、為規范會計行為，保證會計資料真實、完整，加強財務管理，提高經濟效益，做好各項收支計劃、控制、核算、分析和考核、監督、檢查工作，合理籌集資金，有效利用資產，實現資產的保值和增值，根據有關法律、法規，特制定本制度。二、公司財務人員必須認真執行會計法、企業會計準則企業財務通則及國家制定的其他財經法規政策及制度。第二章財務計劃二、財務計劃編制原則、編制財務計劃必須遵循市場經濟發展的客觀規律，以確保完成公司生產經營計劃為編制依據，從企業客觀實際出發2、，本著積極、合理、有效的原則進行編制。、財務計劃編制的方法及預測手段要充分體現科學性。三、財務計劃編制內容、年度計劃。根據公司的生產經營計劃和市場預測等有關資料，通過對銷售收、生產成本、間接費用、投資收益、利稅指標的平衡，編制利潤計劃；以提高資金利用率、加速資金周圍為目的，編制資金收支計劃；以壓縮支出、提高經濟效益為目的，編制各項成本、費用開支計劃。、季度計劃。在確保完成年度財務計劃的前提下，根據季度經營計劃和有關資料，編制季度的收入、利稅、資金及各項成本費用計劃。、年度財務計劃應上年度末編制，董事會批準后執行；季度財務計劃應在上季度末編制，經理會研究后執行。第三章流動資產一、流動資產是指可以3、在一年內或者超過一年的一個營業周期變現或者運用的資產。包括現金及種種存款、短期投資、應收帳款、預付帳款、存貨、待攤費用等。二、貨幣資金的管理、出納員和會計人員不能一人兼任，出納不得編制現金收計記帳憑證。一切現金收付、貨款結算、費用的開支，必須依據僉的原始憑證，并由經手人和有關領導審核簽字，由主管會計審核無誤后編制會計記帳憑證，辦理收付手續。要按日逐筆登記現金日記帳，結出生當日現金余額，與庫存現金核對，做到帳款相符、帳帳相符。嚴禁白條抵庫，不得外借或挪用現金。、現金支票、轉帳支票、發貨票及收款收據等各種票據，必須有專人保存，建立票據發放、回收手續，設置備查帳。發出時登記票據號碼、日期等相關數據。4、按期清理并注銷登記。嚴禁發放空白發票和轉借銀行帳戶。支票丟失應及時報告財務部門并立即采取補救措施。財務專用章和法定代表人印章要由專人分別保管。并按有關規定正確使用。、依據合法、有效的原始憑證及時編制銀行存款收付記帳憑證，序時登記銀行存款日記帳，每日結出銀行存款余額，月末做到帳帳相符，每月初必須依據銀行對帳單逐筆核對上月銀行存款發生額，根據未達帳項，編制銀行存款余額調節表。對跨月的未達帳項，進行逐筆及時清理。、各職能部門請款和轉帳時，必須根據年度財務計劃和簽定合同、協議，填制管理費用、生產費用審批表或持正式發票，經分管領導和總會計師簽字后，到財務部辦理支付手續。沒有列入財務計劃的項目開支，有關部5、門必須以書面形成費用開支申請報告，或持有相關資料，經總會計師或總經理批準后，方可辦理。三、存貨的管理、存貨是指企業的在生產經營過程中，為銷售或耗用而儲備的物資；包括原材料、燃料、低值易耗品、在產品、半成品、產成品、協作件及庫存商品等。、存貨必須實行實物負責制，確定責任人，并建立總帳、二級帳、明細帳、庫存保管收和一整套存貨核算管理制度。存貨要定期盤點，其盤盈、盤虧、毀損的凈收益或損失，按照規定程序和權限報批核銷。存貨毀損的非常損失計入營業外支出。、存貨要建立嚴格入庫、出庫、保管手續和制度。存貨出入庫必須有合法出入庫憑證。、低值易耗品和周轉使用的包裝物等，在領用時實行一次攤銷法計入相關成本或費用。6、使用部門負責低值易耗品的實物管理，建立低值易耗品實物保管明細帳、臺帳和卡片，定期檢查，做到帳、卡、物相符。第四章固定資產一、固定資產是指使用期限超過一年，單位價值在2000元以上，并且在使用過程中保持原物質形態的資產。包括房屋及建筑物、機器設備、施工設備、運輸設備、工具器具、通訊設備、計算機等。二、固定資產的購置、折舊、修理、盤盈盤虧、毀損、購置固定資產必須編制年度固定資產購置計劃，經董事會審批通過后嚴格執行。購置前填報固定資產購置申報表。財務部門按審批意見辦理有關手續。無年度計劃的固定資產購置，原則上一律不予審批。、固定資產折舊統一采用”平均年限法”。按國家財務制度規定的最低（增加）使用年7、限和5（增加）殘值率（增加），采用單項折舊法計算折舊額，按月計提，計入相關費用，當月購置的次月計提。企業不能隨意改變折舊方法，不能任意提高或降低折舊率。、固定資產修理費用，發生時計入當期成本、費用。若修理費用數額較大，發生的修理支出達到固定資產原值的20以上，或經修理后有關資產的經濟使用壽命延長兩年以上，或改變用途的，要作為固定資產改良支出。如有關資產尚未提足折舊的，增加固定資產價值；如有關資產已提足折舊的，可做為遞延費用，在不短于5年的期限內平均攤.銷。、對各類固定資產必須做到帳、卡、物一致并定期盤點。企業盤盈的固定資產按重置完全價值進行相關財務處理；盤虧、毀損的固定資產，必須按有關規定辦理8、核銷手續。、固定資產增、減、調動，必須嚴格按有關規定辦理資產調動手續及帳簿登記工作。、固定資產變價收入扣除清理費用后的凈收入與其帳面凈值的差額，以及固定資產盤虧、毀損的凈損失，計入當期。第五章債權與債務一、應收帳款管理、應收帳款是企業銷售商品及提供勞務時，由于不能及時結清，應向單位或個人收取的短期債權。、要依據合法有效的憑證進行應收帳款掛帳處理，不能任意形成應收帳款，應收帳款應按單位、個人登記帳簿。、應收帳款必須按時清理，責任到人，防止呆死帳發生。、按規定計提壞帳準備金，發生的壞帳損失，沖減壞帳準備金；不計提壞帳損失的，計入當期費用。但應按照規定程序報審批后，再作帳務處理。二、其他應收款的管理9、其他應收款是指對其他單位或個人除應收帳款、內部往來以外的其他各種應收和暫付款項。、企業按規定建立單位和個人明細帳，不能及時報銷的各種借款、保證金等必須掛帳處理。、本市其他應收款應在十日內清理，匯往外埠的其他應收款應在一個月內清理。、財務人員應定期督促借款人及時清理其他應收款。對不及時清理，長期無故掛帳的，財務人員有權暫停其以后支款并從其工資中扣減，以杜絕呆死帳發生。三、應付帳款管理、應付帳款是企業在經營過程中因購買材料、商品等物資或接受勞務等而發生的尚未結清的債務。、企業要按合同、協議、工程決算書中的具體金額在取得僉的原始憑證后及時進行帳務處理和相關明細的核算。、企業要經常與對方企業進行應付10、應收款余額的核對。對因債權單位已被撤銷或其他原因造成無需支付的帳款，在報審批準后，視同企業的額外收入，作為營業外收入處理。四、其他應付款管理、其他應付款是企業發生除應付帳款以外的其他應付、暫付其他單位或個人的款項。、企業應按單位或個人建立明細帳核算。、要按期進行其他應付款的核對工作，對長期掛帳未付的應付款要及時進行處理。五、對外融資管理、對外融資是指企業為滿足生產經營需要，向金融機構籌措所需資金而進行的一系列財務活動。、申請貸款請示報告被批準后，應對資產抵押、信用擔保進行審查。、要按各催貸款銀行建立明細帳核算，對貸款期限、利率詳細記載。、原則上不準為其他企業提供擔保。特殊情況下，需為企業提供擔11、保時，要由公司董事會研究決定。、在為其他企業提供擔保前，必須對所擔保企業的經營狀況、還貸能力做也詳細的調查，以確定該企業的信用等級水平。對AAA級以下的企業不能提供擔保，以減少財務風險。對可以提供擔保的企業，應要求該企業提供金額相等的反擔保。第六章對外投資一、對外投資是指企業為獲得短期或長期收益，以現實、實物、無形資產或者購買股票、債券等方式，向公司以外其他企業進行的投資，包括長期投資和短期投資。二、公司進行對外投資時，必須經公司董事會批準。三、所有投資項目，須形成書面的項目可行性分析報告，并確定項目責任部門的權責和考核辦法。四、嚴格控制股票、債券、期貨等風險投資。進行此類投資，必須經過公司董12、事會審議通過，并責成專人負責。五、以現金等貨幣方式對外投資的，按照實際支付的金額計價；以固定資產、無形資產和商品及原材料等實物進行投資的，按照評估后確診的價值或合同、協議約定的價值作為投資額。確定的價值與帳面凈值的差額，計入資本公積。六、企業對外投資取得的利息、利潤和股利，扣除分擔的虧損后計入投資收益，并按照國家規定繳納或補交所得稅。企業對被投資單位沒有控制權的，采用成本法核算，并不因被投資單位凈資產的增加或減少而變動；擁有實際控制權的，采用權益法核算，按照被投資企業增加或減少的凈資產中所擁有或分擔的數額，做為企業的投資收益或投資損失，同時增加或減少企業的長期投資，并且在企業被投資單位實際分得13、股利或利潤時，相應減少企業的長期投資。七、企業不得將購置和建造固定資產、無形資產等其他資產的支出，對外投資的支出，被罰沒的財物、各項罰款、贊助饋贈支出列入成本費用支出。八、企業根據其生產經營的特點、生產經營的組織類型和成本管理要求，自行確定成本核算方法，成本核算方法一經確定，不得隨意改動。成本核算應按月進行。九、企業應根據權責發生制，將本期支付的應由本期和以后各期成本費用。按一定標準分配計入本期和以后各期成本費用。本期尚未付擔應用本期負擔的成本費用。第七章無形資產與遞延資產一、無形資產是指企業長期使用但沒有實物形態的資產，包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術、商譽等。無形資產按取14、得時的實際成本計價。無形資產從開始受益之日起，在有效使用期限內平均攤入管理費用。二、遞延資產包括開辦費、固定資產改良支出及其他待攤的費用等。遞延資產的攤銷按不少于5年的期限分期攤入管理用。第八章成本與費用一、企業在工種施工、提供勞務、房地產開發、銷售商品等過程中發生的各項支出按照國家規定計入成本、費用，推行定額成本和目標成本管理。合理制定各項費用計劃及定額用。企業要制定適用的成本核算、管理和分析制度，進行費用定額控制。二、成本、費用的開支范圍和標準按國家規定執行。不準擴大開支范圍、提高開支標準；不準擠占和亂攤成本。三、企業生產經營和提供勞務等發生的直接工資、直接材料、商品進價以及其他各項直接支15、出，直接計入生產經營成本。企業生產經營和提供勞務而發生的各項間接費用，應進行分配計入生產經營成本。四、企業在生產經營過程中發生的銷售費用、管理費用、財務費用，直接計入損益。第九章營業收入一、營業收入是指企業在銷售商品和提供勞務等營業務中實現的收入，包括主營業務收入和其他業務收入。二、企業應按下述規定確認營業收入實現，并將已實現的收入按時入帳，計入損益。、銷售商品的收入應于商品已經發出、商品的所有權已由賣方轉移買方，收到貸款或取得收取貨款的證據時，確認營業收實現。、長期合同工程（指一年以上），應按完成合同法或完工百分比確認營業收入的實現。三、企業實現的營業收入，應按實現價款記帳。企業當期發生的銷16、售退回，不論是屬于本期還是以前期間銷售的，都應當沖減當期營業收。四、企業各項營業收入，應當分別核算，在利潤表中按主營業務收、其他業務收入分項反映，同時經營幾種主營業務的企業，應將每種基本業務的營業收支在主營業務收支明細表中分別列示。企業本月實現的營業收入，應全部記入本月帳內，并按配比的原則結轉本月營業收入有關的營業成本、稅金、費用。第十章利潤及利潤分配一、企業利潤是指企業在一定時期內生產經營的財務成果，包括營業利潤、投資凈收益和營業外收支凈額。企業應當按月計算利潤。二、企業實現的利潤，應在彌補以前年度虧損后（應不超過規定的彌補期限內之內），按照國家稅收規定計算繳納企業所得稅。三、按照規定，企業17、所得稅利潤應按下列順序分配：、彌補以前年度虧損（指超過用所得稅前的利潤抵補虧損的期限后，仍未補足的虧損）。、提取法定盈余公積金。、提取法定公益金。、經董事會決議，提取任意公積金，支付股東股利。三、盈余公積可以用于彌補虧損或轉增資本金。但轉增資本金后，企業法寶的盈余公積一般不得低于注冊資本的確25，公益金主要用于企業的職工集體福利支出。第十一章財務報告一、公司按照會計法、”兩則”和合并會計報表暫行規定的要求，定期向有關政府部門、股東會、董事會、債權人及其他與企業有關的報表使用者提供財務報告。二、會計報表和財務分析報告，要準確反映企業的經營成果和財務狀況，嚴禁弄虛作假。三、財務報告由會計報表和財務18、情況說明書構成，上報會計報表必須附財務情況說明書。四、會計報表附注要對下列事項予以說明：企業已抵押的資產；融資租入固定資產原價；會計政策的變化；會計的方法變更及產生的影響等。五、企業總結、考核、評價財務狀況及經營成果的財務指標包括：償債能力指標、營運能力指標、盈利能力指標。六、按季度、半年、全年進行財務分析。分析內容主要有財務計劃執行情況，包括資產負債資金運用、現金流量、存貨、債權債務清理、費用開支、利潤等計劃執行情況和變化情況及原因、采取的措施、取得的成果、存在的問題以及今后財務工作的安排。第十二章財務基礎工作一、按有關規定建立健全相應的內部財務管理制度。二、必須加強對財務會計檔案管理工作的19、領導，建立健全財務會計檔案的立卷、歸檔、保管、調閱和銷毀等管理制度。三、加強企業會計電算化工作，堅持做好對財務人員的電算化知識培訓，加強計算機網絡管理和規范化操作管理，不斷提高運用微機參與財務管理的能力。四、財務人員調動時，必須按有關規定辦理交接手續。五、對財務人員要進行政策，法規教育和業務培訓。財務人員必須參加由有關部門組織的培訓班。培訓結果與財務人員的考評、聘任結合起來。第十三章處罰一、出現下列情況之一的，對財務人員予以警告并扣發本人月薪12倍：、用不符合財務會計制度規定的憑證頂替銀行存款或庫存現金的；、利用帳戶為其他單位或個人套取現金的；、保留帳外款項或將公司款項以個人儲蓄方式存入銀行的；、其他違反財務制度應予以處罰的。、六、出現下列情況之一的，應與責任人解除勞動合同，責任人應承擔經濟賠償責任：、提供虛假的會計憑證、帳表、文件資料的；、偽造、變造、謊報、毀滅、隱匿會計憑證、會計帳簿的；、違反財務制度，造成財務工作混亂的；、在工作范圍內嚴懲失職、非法謀私、泄露秘密，貪污挪用公款的；、其他瀆職行為和嚴重錯誤的，應當予辭退、開除。第十四章附則一、本制度在實際執行過程中，如遇與國家有關規定發生沖突之處，按國家有關規定執行。二、本制度由公司財務部負責解釋。三、本制度自通過之日施行。