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1、機(jī)械制造公司銷售環(huán)節(jié)中的財務(wù)管理制度編 制： 審 核： 批 準(zhǔn)： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準(zhǔn)： 版 本 號: 機(jī)械制造企業(yè)銷售環(huán)節(jié)中的財務(wù)管理制度1 總則為了加強(qiáng)公司銷售產(chǎn)品的實(shí)物管理，加速應(yīng)收貨款的回收，提高資金周轉(zhuǎn)效率，確保公司資產(chǎn)的安全完整，特制訂本制度。2 銷售業(yè)務(wù)員收款處理程序2.1 銷售業(yè)務(wù)員從客戶收取的貨款，必須以最快速度交給公司銷售部門，從客戶收取的現(xiàn)金貨款，要就近選擇銀行或郵局匯入公司，不得以任何理由截留、挪用、坐支。 2.2 每一個銷售業(yè)務(wù)員要序時逐筆填報收款日報表。日報表內(nèi)容：銷售業(yè)務(wù)員姓名、收款日期、客戶名稱、收款金額、收款方式（現(xiàn)2、金、支票、匯票、銀行承兌匯票）、證明人簽字（對方客戶或銷售點(diǎn)其他銷售人員）、收款交給公司日期、以何種方式交給公司（直接交款、銀行匯出、郵局匯出、由何人轉(zhuǎn)交）等。從銀行、郵局匯出的回執(zhí)要序時貼在收款月報表上作附件，以便查證。“銷售業(yè)務(wù)員收款日報表”見附表（一）。2.3 對于從客戶處取得現(xiàn)金、銀行匯票的日期與交（寄）回公司之間有較長間隔時間的（特別是現(xiàn)金收入），銷售業(yè)務(wù)員要陳述原因，并由其他銷售人員或銷售點(diǎn)負(fù)責(zé)人證明，否則作為不正當(dāng)挪用資金處理。2.4 收款報表統(tǒng)計(jì)時間為當(dāng)月26日至次月25止，于每季度30日前交（寄）回（以郵戳為準(zhǔn)）公司銷售部門財務(wù)科。（由銷售業(yè)務(wù)員填報經(jīng)銷售點(diǎn)負(fù)責(zé)人審核簽字后）3、。2.5銷售部門財務(wù)科要采取對帳、發(fā)函求證等方式與客戶取得聯(lián)系，證實(shí)銷售業(yè)務(wù)員收款金額、日期與本人所述無誤。每月抽查筆數(shù)的比例不得低于10%，公司財務(wù)部門對銷售部門財務(wù)科此項(xiàng)工作負(fù)有監(jiān)督檢查職責(zé)，并據(jù)此作為對銷售部門財務(wù)科核算員業(yè)績考評內(nèi)容。2.6 各銷售點(diǎn)、辦事處對收到的銷售貨款及發(fā)生的支出要嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線的規(guī)定。各項(xiàng)收入應(yīng)及時交公司入帳，各類支出按公司規(guī)定的審批權(quán)限辦理手續(xù)，不得以任何理由截留、挪用，以收抵支。一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，經(jīng)辦人員和銷售點(diǎn)負(fù)責(zé)人承擔(dān)全部責(zé)任（具體辦法由銷售部門制訂）。2.7 公司審計(jì)部門應(yīng)將檢查上述收款規(guī)定的執(zhí)行情況，作為審計(jì)工作的重要內(nèi)容予以反映。3 票據(jù)管理3.1 銷4、售業(yè)務(wù)員從客戶手中收取的財務(wù)票據(jù)指：支票、匯票、銀行承兌匯票。為保證票據(jù)的真實(shí)可靠，并能夠及時入帳，必須注意以下幾個方面： 支票簽發(fā)日期必須大寫，付款期限為10天。 匯票收款人名稱書寫正確無誤。 銀行承兌匯票簽發(fā)日期、單位名稱、帳號等不得更改。票面必須蓋有出票人的印章、承兌銀行的匯票專用章及經(jīng)辦人蓋章。銀行承兌匯票的付款期限最長不得超過6個月。另外，農(nóng)業(yè)銀行的匯票專用章應(yīng)為鋼印，并且票據(jù)要加編密押密碼。四川省農(nóng)業(yè)銀行簽發(fā)的銀行承兌匯票只限四川省內(nèi)通用。 以背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù)，背書應(yīng)當(dāng)連續(xù)，背書欄不敷背書的，可以使用統(tǒng)一格式的粘連單，粘附于票據(jù)的粘接處。粘連單上的第一記載人應(yīng)當(dāng)在票據(jù)和粘連單的粘接處5、蓋章。 票據(jù)出票人在票面記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的，票據(jù)不得轉(zhuǎn)讓，因此，公司在收到第一收款人轉(zhuǎn)讓的蓋有“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的票據(jù)或者“限在其他省內(nèi)背書轉(zhuǎn)讓”的票據(jù)，我公司不應(yīng)受理。3.2 發(fā)票、運(yùn)單、三包索賠單的傳遞。 凡有我公司常駐人員的客戶單位，其發(fā)票、運(yùn)單由銷售部門財務(wù)科、業(yè)務(wù)科直接寄給我公司常駐人員，我公司常駐人員收到發(fā)票、運(yùn)單后，登記后請對方有關(guān)人員簽收，簽收依據(jù)請我公司常駐人員妥善保管，待年未、或離任時交銷售部門財務(wù)科保管。其所發(fā)生的三包、質(zhì)量索賠單由我公司常駐人員統(tǒng)一簽收，并交給銷售部門技術(shù)服務(wù)科，由技術(shù)服務(wù)科落實(shí)專人登記備查帳。 凡無我公司常駐人員的客戶單位，由辦事處、分公司負(fù)責(zé)人通知6、，由銷售部門財務(wù)科、業(yè)務(wù)科將發(fā)票、運(yùn)單指定寄給我公司銷售人員或直接寄給客戶，登記后請對方有關(guān)人員簽收依據(jù)請我公司常駐人員妥善保管，待年末、或離任時交銷售部門財務(wù)科保管。其所發(fā)生的三包、質(zhì)量索賠單由我公司辦事處、分公司統(tǒng)一簽收，并交給銷售部門技術(shù)服務(wù)科，或通知業(yè)務(wù)單位寄給銷售部技術(shù)服務(wù)科，由技術(shù)服務(wù)科落實(shí)專人登記備查帳。 發(fā)票、運(yùn)單、三包索賠單備查帳要素：發(fā)票、運(yùn)單、三包索賠單號碼、時間、金額、簽收人。簽收人因常駐在外，可以補(bǔ)簽，該帳本年底要落實(shí)清理，由銷售部門財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)簽注核實(shí)意見。4 應(yīng)收帳款管理4.1 客戶信用等級管理。各銷售點(diǎn)對授權(quán)范圍內(nèi)的應(yīng)收帳款要建立“客戶信用等級”管理制度，具體要求：7、 每一個銷售業(yè)務(wù)員在收款的同時，要隨時了解客戶的經(jīng)營狀況及信用變化，并根據(jù)所了解的客戶情況，提出對客戶應(yīng)采取的收帳政策，要求每季度一次，對所負(fù)責(zé)的客戶填報“客戶信用分析表”，內(nèi)容：客戶名稱、經(jīng)營狀況（從好到差依此列入A、B、C、D四類）、建議收帳政策（正常發(fā)貨、控制發(fā)貨、款到發(fā)貨、折價收款、折價比例）等。“客戶信用分析表”見附表（二）。 銷售點(diǎn)負(fù)責(zé)人要對各業(yè)務(wù)員作出的“客戶信用分析”作出匯總，認(rèn)真研究并提出主觀意見。于每季5日前將上一季度銷售點(diǎn)作出的“客戶信用匯總表”和銷售業(yè)務(wù)員作的“客戶信用匯總表”返回公司銷售部門財務(wù)科。“客戶信用匯總表”見附表（三）。 銷售部門對銷售業(yè)務(wù)員及銷售點(diǎn)負(fù)責(zé)人所8、進(jìn)行的客戶信用分析及措施建議要定期研究，并作出書面明確答復(fù)，以便銷售業(yè)務(wù)員采取相應(yīng)的收款政策。 銷售部門財務(wù)科應(yīng)對上述信息以客戶為單位建立微機(jī)檔案管理。 財務(wù)部門對此項(xiàng)客戶信用檔案跟蹤管理工作負(fù)有監(jiān)督檢查職責(zé)，并據(jù)此作為對銷售部門財務(wù)科核算員業(yè)績考評內(nèi)容。 銷售業(yè)務(wù)員要在公司銷售部門的授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行應(yīng)收款的賒銷，超過規(guī)定賒銷的最高限額造成公司損失的，由銷售業(yè)務(wù)員賠償損失。 銷售點(diǎn)負(fù)責(zé)人和銷售部門責(zé)任人員同樣要對應(yīng)收帳款的風(fēng)險管理高度重視，由于判斷失誤、工作不細(xì)致造成公司損失的，按責(zé)任大小賠償。4.2 應(yīng)收帳款定期確認(rèn)工作。 應(yīng)收帳款要定期與客戶對帳，取得客戶的認(rèn)可。應(yīng)收帳款的對帳職能屬于銷售部9、門財務(wù)科，根據(jù)工作需要，可以建議財務(wù)部門組織力量協(xié)助對帳。. 對帳可以采取以下方式：.1 發(fā)函。將截止某一時點(diǎn)上我公司應(yīng)收帳款余額通過郵局寄至對方，請對方蓋章（財務(wù)章或公章）確認(rèn)，郵戳日期作為原始依據(jù)，由銷售部門財務(wù)科專人妥善保管。.2 將對帳單交于銷售業(yè)務(wù)員，請客戶確認(rèn)。.3 邀請客戶來公司對帳。（根據(jù)需要，經(jīng)過批準(zhǔn)可以承諾差旅費(fèi)由我公司承擔(dān)）.4 財務(wù)人員定期上門對帳。通過以上方式，對每一個客戶欠款余額均應(yīng)取得書面確認(rèn)證明。 下列情況必須及時組織人員上門對帳：.1 從客戶最后一筆收款業(yè)務(wù)起，2年內(nèi)未取得客戶的確認(rèn)證明。.2 通過郵局寄出的對帳單已由郵局退回，客戶未收到。.3 雙方帳面余額有10、較大出入。 對帳單內(nèi)容：截止某一時點(diǎn)我公司帳面余額、客戶帳面余額、雙方差額，未達(dá)帳原因（逐筆陳述），對未達(dá)帳因素調(diào)整后我公司余額、客戶余額、雙方對帳人員簽名、對帳日期、雙方蓋章（財務(wù)章或公章）。如果經(jīng)未達(dá)帳調(diào)整后，雙方余額仍有較大出入的，則表明本次對帳工作未結(jié)束，仍要繼續(xù)查找原因，直至對平或差額較小為止。“對帳單”見附表（四）。 每次對帳結(jié)束，對帳人員要提供書面報告，向銷售部門領(lǐng)導(dǎo)報告需要協(xié)調(diào)處理的問題，同時向財務(wù)部門報告需要作調(diào)帳處理的會計(jì)事項(xiàng)，使銷售環(huán)節(jié)和財務(wù)環(huán)節(jié)問題處理完畢。 銷售部門財務(wù)科對對帳單及確認(rèn)結(jié)果的原始依據(jù)要建立檔案妥善保管，同時，將歷次對帳情況、差額情況、事后處理情況都列入11、客戶檔案進(jìn)行微機(jī)管理。 通過各種方式取得客戶的書面對帳證明是銷售部門財務(wù)科核算員的重要工作。對由于工作失誤，在2年之內(nèi)未對帳而超過法律時效給公司造成經(jīng)濟(jì)損失的，銷售部門財務(wù)人員要作出賠償。財務(wù)部門對銷售部門財務(wù)科對帳工作負(fù)有指導(dǎo)、監(jiān)督職責(zé)，由于工作不力，造成的失誤，由財務(wù)部門責(zé)任人負(fù)連帶責(zé)任。4.3 呆帳管理。 列入呆帳管理的標(biāo)準(zhǔn)：.1 二年以上無往來。.2 客戶經(jīng)營狀況不好，已產(chǎn)生財務(wù)危機(jī)。 列入呆帳的客戶要重點(diǎn)加強(qiáng)管理，責(zé)任到人，措施到位，銷售部要對列入呆帳的資產(chǎn)提出年度內(nèi)資產(chǎn)管理與獎懲考核措施，待公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。 銷售部門應(yīng)落實(shí)專人，每季度對呆滯資產(chǎn)的清理情況進(jìn)行分析研究相應(yīng)的措施并12、作出書面報告。 各銷售業(yè)務(wù)員除了一個季度一次對客戶狀況作出書面分析報告外，對可能出現(xiàn)的收款風(fēng)險要及時報告，書面填寫“有風(fēng)險應(yīng)收帳款報告書”，詳細(xì)陳述客戶情況，并附有關(guān)資料。否則，此類應(yīng)收帳款因未及時掌握情況、未采取措施而成為呆帳或死帳時，銷售業(yè)務(wù)員要承擔(dān)賠償責(zé)任。4.4 壞帳管理。 壞帳確認(rèn)的條件：.1 由于債務(wù)單位破產(chǎn)、撤銷或債務(wù)人死亡，依照法律清償后確實(shí)無法收回的應(yīng)收帳款。.2 債務(wù)人逾期未履行清償義務(wù)，超過三年仍不能收回的應(yīng)收帳款。.3 債務(wù)人發(fā)生長期性財務(wù)困難，毫無轉(zhuǎn)機(jī)，事實(shí)上無能力清償債務(wù)的。 壞帳核銷由銷售部門提出書面報告，內(nèi)容：單位名稱、欠款金額、最后一筆業(yè)務(wù)發(fā)生的時間、壞帳形成13、的原因、對帳情況及對帳人員、對方態(tài)度、歷次催討情況及經(jīng)辦人和責(zé)任人、經(jīng)辦人失誤應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。“壞帳核銷審批表”見附表（五）。 書面報告由銷售部門負(fù)責(zé)人簽字后交財務(wù)審核，單筆金額在20萬元以下的，由分管銷售和財務(wù)的副總經(jīng)理會簽后核銷，20萬元以上的由總經(jīng)理批準(zhǔn)核銷。 對于核銷后的應(yīng)收帳款公司仍保留債權(quán)，因此銷售部財務(wù)科要指定專人建立輔助臺帳，對于核銷后仍收回的應(yīng)收款項(xiàng)，作增加公司利潤處理，同時，對催回該款項(xiàng)的銷售業(yè)務(wù)員另行獎勵。4.5 貼息轉(zhuǎn)車損失審批及管理。 在應(yīng)收帳款回籠中所發(fā)生的轉(zhuǎn)車業(yè)務(wù)、貼息業(yè)務(wù)，如果要公司承擔(dān)損失的，經(jīng)辦人必須事前請示報告，事后審核批準(zhǔn)后方能給予報帳。 貼息損失核定14、年度總額指標(biāo)后，由銷售部門嚴(yán)格控制。 在控制指標(biāo)內(nèi)的貼息損失，事先經(jīng)銷售部門負(fù)責(zé)人同意，銷售業(yè)務(wù)員方可操作。 貼息損失事后作財務(wù)核銷應(yīng)收帳款處理時，應(yīng)逐筆經(jīng)公司分管銷售領(lǐng)導(dǎo)審批，財務(wù)方能核銷相應(yīng)帳務(wù)。 下列情況的貼息損失要事先經(jīng)分管銷售和財務(wù)的副總經(jīng)理同意（有爭議時，由總經(jīng)理決定），銷售業(yè)務(wù)員方可操作：.1 客戶首次提出貼息要求的。.2 同一客戶貼息比例大于以往比例的。.3 大額的貼息轉(zhuǎn)帳回籠（轉(zhuǎn)帳1000萬元以上的）。.4 本條事項(xiàng)作財務(wù)核銷應(yīng)收帳款時，應(yīng)同時經(jīng)分管銷售和財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)審批。 對于貼息業(yè)務(wù)，銷售部門要指定專人登帳，月底編制匯總報表交財務(wù)部門審查核對。報表內(nèi)容如下：日期、從何單位轉(zhuǎn)15、進(jìn)貼息、核銷應(yīng)收帳款金額、承擔(dān)貼息金額、貼息比例、收進(jìn)的現(xiàn)金或其他票據(jù)形式、經(jīng)辦人、銷售部門負(fù)責(zé)人意見、財務(wù)審核意見、公司領(lǐng)導(dǎo)意見。“貼息審批表”見附表（六）。 對于轉(zhuǎn)車業(yè)務(wù)中需要核銷的費(fèi)用和損失，并入貼息指標(biāo)一并控制、考核。核銷的事前、事后審批手續(xù)視同貼息損失處理。 轉(zhuǎn)車業(yè)務(wù)銷售部門同樣要指定專人建立臺帳，月底編制匯總報表交財務(wù)部門審查核對。報表內(nèi)容如下：從何單位轉(zhuǎn)進(jìn)實(shí)物、實(shí)物名稱及數(shù)量、單價及總額、轉(zhuǎn)給何單位、損失的費(fèi)用、經(jīng)辦人、銷售部門負(fù)責(zé)人意見、財務(wù)審核意見、公司領(lǐng)導(dǎo)意見。“轉(zhuǎn)車損失審批表”見附表（七）。4.6 退貨實(shí)物管理及財務(wù)處理 由于客戶經(jīng)營狀況不好或質(zhì)量等原因我公司同意收回的退16、貨產(chǎn)品（主機(jī)廠改型等正常的返修除外），單獨(dú)設(shè)立“退貨產(chǎn)品庫”管理與核算，其性質(zhì)屬于公司一級倉庫。 該庫產(chǎn)品的產(chǎn)權(quán)屬于我公司，管理職能及費(fèi)用支出由銷售部門歸口。實(shí)物退回公司時，由銷售部門負(fù)責(zé)清點(diǎn)實(shí)物，提供實(shí)物明細(xì)清單(包括缺件清單)，質(zhì)量部門負(fù)責(zé)清單確認(rèn)及費(fèi)用分解。 該庫要建立“庫房收發(fā)存臺帳”，當(dāng)產(chǎn)品退貨收回公司時，全數(shù)辦理入庫手續(xù)，入庫的原始依據(jù)為經(jīng)過質(zhì)量部門確認(rèn)后開出的退貨入庫單，庫房臺帳作收入處理。發(fā)出時：.1 有用的產(chǎn)品由銷售部門辦理移庫手續(xù)，從該庫移至商品庫，庫存臺帳作發(fā)出處理。.2 需要修理的產(chǎn)品，由該庫發(fā)至分廠、部門修理時，庫存臺帳作發(fā)出處理。修理完工實(shí)物經(jīng)檢驗(yàn)后直接入商品庫，費(fèi)17、用統(tǒng)一向銷售部門結(jié)算。 .3 無用的產(chǎn)品，由銷售部門打報告，經(jīng)質(zhì)量部門、產(chǎn)品開發(fā)部門、財務(wù)部門會簽，由公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，銷售部門作庫存臺帳發(fā)出處理。財務(wù)部門據(jù)此減少客戶應(yīng)收帳款。退貨損失申請報告要列示如下內(nèi)容：退回單位、退貨產(chǎn)品型號及規(guī)格、數(shù)量及金額、實(shí)物損失的數(shù)量金額及原因。.4 為了減少我公司銷帳中的稅金損失，要求銷售部門及時與客戶聯(lián)系，請客戶所屬地國稅局開具“索取折讓及退貨證明單”后，由我公司開具紅沖發(fā)票。由于客觀因素?zé)o法收到對方稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明，或又無法收到客戶開給我公司的增值稅發(fā)票，公司需要承擔(dān)稅金損失的，由銷售部門提供書面報告和有關(guān)資料，銷售部門負(fù)責(zé)人簽字后交財務(wù)審核，經(jīng)分管銷售和財務(wù)18、的副總經(jīng)理批準(zhǔn)后作抵消應(yīng)收帳款處理。“退貨損失審批表”見附表（八）。5 三包索賠、質(zhì)量罰款及實(shí)物傳遞。為了理順公司與各主機(jī)廠的往來賬戶，規(guī)范公司的三包費(fèi)用支出程序，特對應(yīng)付主機(jī)廠三包索賠與質(zhì)量罰款的財務(wù)處理作如下規(guī)定:5.1 銷售部門技術(shù)服務(wù)科收到質(zhì)量罰款或三包索賠單后及時審核，發(fā)現(xiàn)不屬于我公司承擔(dān)的費(fèi)用及時與主機(jī)廠協(xié)調(diào)。5.2 銷售部門服務(wù)科對費(fèi)用審核確認(rèn)后，并將各類單據(jù)交銷售部門財務(wù)科，銷售部門財務(wù)科根據(jù)各類單據(jù)減少主機(jī)廠應(yīng)收款，增加公司三包費(fèi)用支出。5.3 主機(jī)廠換下油泵由銷售部門技術(shù)服務(wù)科負(fù)責(zé)收回，存放地點(diǎn)為銷售部三包庫。三包庫管理人員應(yīng)對收到的舊泵實(shí)物及時登記臺帳收入。5.4 主機(jī)廠19、換下的舊泵可以返修人商品庫的，返修后由三包庫管理人員開具紅字三包領(lǐng)用單，交公司商品庫，三包庫登記發(fā)出，減少庫存數(shù)量。同時，公司財務(wù)部沖減三包費(fèi)用。5.5 對無法返修的各類舊泵由銷售部負(fù)責(zé)出售，出售之前需在舊泵上敲上“處理品”的鋼印。5.6 舊泵出售價格由財務(wù)部門審核。5.7 出售舊泵后的價款及時交公司財務(wù)部門，以沖減三包費(fèi)用，銷售部三包庫管理人員應(yīng)登記臺賬，減少庫存數(shù)量。6 關(guān)于應(yīng)收帳款對帳差額財務(wù)處理的規(guī)定6.1 對方單位已收到貨物，但未收到發(fā)票。這類情況有兩種，一種是發(fā)票給我公司銷售人員丟失，另一種是發(fā)票給對方采購或財務(wù)人員丟失。針對此類情況，要求銷售業(yè)務(wù)員在發(fā)票傳遞過程中做好記錄，并要求20、對方簽收。若對方未簽收，則銷售業(yè)務(wù)員應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任并給予經(jīng)濟(jì)處罰；若對方已簽收后丟失，則應(yīng)及時與對方聯(lián)系。然后，由銷售部門提出補(bǔ)開發(fā)票的申請，經(jīng)銷售部門領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可補(bǔ)開發(fā)票。補(bǔ)開的銷售發(fā)票財務(wù)只作稅金入帳，借記“管理費(fèi)用”、貸記“應(yīng)交稅金”。6.2 對方單位已收到發(fā)票，由于質(zhì)量或運(yùn)輸?shù)仍颍霂r部分拒付。這種情況我公司銷售人員應(yīng)及時與對方單位聯(lián)系，將原發(fā)票退回我公司，并提供退貨或短缺品種清單，以便銷售部門重新開具發(fā)票、辦理退貨、辦理保險等業(yè)務(wù)。6.3 對方單位已收到發(fā)票，但末收到貨物。銷售業(yè)務(wù)員應(yīng)及時了解情況，究竟是我公司未及時發(fā)貨，還是貨物在運(yùn)輸途中出現(xiàn)丟失。若末及時發(fā)貨，21、應(yīng)通知公司發(fā)貨；若途中丟失，應(yīng)及時與保險公司聯(lián)系，并辦理理賠手續(xù)。6.4 歷年來雙方單位期初余額差。對帳人員應(yīng)與對方單位聯(lián)系，原則上各自承擔(dān)50，若通過努力對方單位同意承擔(dān)一半的，對對帳人員按一定比例獎勵。凡由我公司承擔(dān)的差額由銷售部提出申請，并由銷售部門領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)簽字同意后，作財務(wù)處理，入帳時，借記“壞帳準(zhǔn)備”，貸記“應(yīng)收帳款”。6.5 三包索賠、質(zhì)量扣款。主機(jī)廠一經(jīng)發(fā)現(xiàn)三包或質(zhì)量問題，就開出三包索賠或質(zhì)量扣款清單，并且直接扣減我公司應(yīng)付帳款”。我公司銷售部門收到這類清單時，應(yīng)及時與質(zhì)量部門聯(lián)系，由質(zhì)量部門簽字確認(rèn)，并由銷售部門領(lǐng)導(dǎo)簽字后財務(wù)處理。入帳時，借記“銷售費(fèi)用”，貸記“應(yīng)收22、帳款”。7 返修泵（零件）實(shí)物管理及財務(wù)處理7.1 由于質(zhì)量等原因，應(yīng)客戶要求而需要退回公司修理的產(chǎn)品，定義為“返修泵”。在退回公司之前，首先由銷售業(yè)務(wù)員確認(rèn)屬于我公司產(chǎn)品，方能退回。7.2 對退回的返修泵單獨(dú)設(shè)“返修泵庫”管理與核算。該庫產(chǎn)品的產(chǎn)權(quán)屬客戶。7.3 該庫屬于內(nèi)部輔助倉庫性質(zhì)，但視同公司一級倉庫管理。其管理職能及返修費(fèi)用支出屬銷售部門。7.4 返修泵退回公司時，由銷售部門負(fù)責(zé)清點(diǎn)實(shí)物，提供實(shí)物清單(包括缺件清單)，質(zhì)量部門負(fù)責(zé)確認(rèn)。7.5 該庫要建立庫房收發(fā)存臺帳，返修泵退回公司后，庫房臺帳全數(shù)作收入處理，收入的原始依據(jù)為：經(jīng)質(zhì)量部門確認(rèn)后開出的“返修泵入庫單”，發(fā)至各分廠、部門23、返修時，庫房作“委外發(fā)出”處理，返修結(jié)束后返回該庫，庫房作“委外收回”處理，退回客戶時，庫房作發(fā)出處理。期末庫存為：a. 已入庫未返修的產(chǎn)品。b. 已修好尚未退回客戶的產(chǎn)品。倉庫臺帳格式見附表（九）。7.6 返修泵由銷售部門開具工作令，并委托修理部門修理。7.7 維修部門發(fā)生的返修料費(fèi)，由修理部門開具領(lǐng)料單，經(jīng)銷售部門分管領(lǐng)導(dǎo)審核方可領(lǐng)料，費(fèi)用由銷售部門承擔(dān)；修理部門發(fā)生的返修工費(fèi)，由修理部門開票向銷售部結(jié)算。各分廠發(fā)生的返修料費(fèi)，由分廠開具領(lǐng)料單，費(fèi)用由銷售部門承擔(dān)；各分廠發(fā)生的工費(fèi)，月末由分廠成本轉(zhuǎn)出向銷售部門結(jié)算。7.8 分廠返修泵更換下來的零件，應(yīng)移交給銷售部門，其資產(chǎn)由銷售部門管理。24、7.9 財務(wù)部門建立“返修費(fèi)用”帳戶單獨(dú)核算。由質(zhì)量部門確認(rèn)的應(yīng)由用戶承擔(dān)的費(fèi)用，由銷售部門向用戶結(jié)算，財務(wù)部門作紅沖返修費(fèi)用帳務(wù)處理。8 改制泵實(shí)物管理及財務(wù)處理。8.1 應(yīng)客戶要求而進(jìn)行改型的產(chǎn)品，稱“改制泵”。在退回公司之前，首先由銷售業(yè)務(wù)員確認(rèn)屬于我公司產(chǎn)品，同時由銷售部門與公司技術(shù)中心聯(lián)系后確認(rèn)可以改制的產(chǎn)品，方能退回。8.2 對退回的改制泵單獨(dú)設(shè)立“改制庫”管理與核算。該庫產(chǎn)品的產(chǎn)權(quán)屬于客戶。8.3 該庫屬于內(nèi)部輔助倉庫性質(zhì)，但視同公司一級倉庫管理，其管理職能由銷售部門歸口。8.4 該庫要建立庫房收發(fā)存臺帳，改制泵退回公司后，庫房臺帳全數(shù)作收入處理，收入的原始依據(jù)為：經(jīng)質(zhì)量部門、產(chǎn)25、品開發(fā)部門確認(rèn)后開出的“改制泵入庫單”，發(fā)至各分廠、部門改制時，庫房作“委外發(fā)出”處理，改制結(jié)束后返回該庫，庫房作“委外收回”處理，退回客戶時，庫房作發(fā)出處理。期末庫存為：a. 已入庫未改制的產(chǎn)品。b. 已改制好尚未退回客戶的產(chǎn)品。倉庫臺帳格式可視同附表（九）。8.5 各分廠發(fā)生的改制費(fèi)用由分廠歸集后月末轉(zhuǎn)出由公司產(chǎn)成品成本負(fù)擔(dān)。各分廠憑改制工時向勞動工資部門結(jié)算獎金。8.6 改制泵換下來的零件，可用的由分廠辦理退庫手續(xù)，不可用的由分廠移交給銷售部門處理。8.7 需要公司或客戶承擔(dān)的改制費(fèi)用，由產(chǎn)品開發(fā)、質(zhì)量部門、財務(wù)部門會簽。其中，應(yīng)有客戶承擔(dān)的費(fèi)用由財務(wù)部門制定價格，銷售開票結(jié)算并向客戶收26、取。9 三包產(chǎn)品實(shí)物管理及財務(wù)處理9.1 因產(chǎn)品三包維修所領(lǐng)用的商品、零件，經(jīng)銷售部負(fù)責(zé)人簽字同意后，由銷售部門從商品庫、零件庫辦理領(lǐng)用手續(xù)。9.2 當(dāng)月用于三包維修而領(lǐng)用的各種商品、零件要有專人保管與登帳。月末填制“三包產(chǎn)品領(lǐng)用報表”，內(nèi)容如下：領(lǐng)用日期、從何庫領(lǐng)用、產(chǎn)品（零件）型號規(guī)格、數(shù)量、經(jīng)辦人、產(chǎn)品（零件）發(fā)往何處、用途、實(shí)物接收人，報表連同原始領(lǐng)料單經(jīng)銷售部門負(fù)責(zé)人簽字后，送財務(wù)部門一份，作“三包費(fèi)用”帳戶處理。“三包產(chǎn)品領(lǐng)用月報表”見附表（十）。9.3 三包產(chǎn)品（零件）出廠后，各銷售接收點(diǎn)要登記臺帳，逐步登記收發(fā)存情況，月末要編制“三包產(chǎn)品收發(fā)存報表”，內(nèi)容如下：本銷售點(diǎn)期初庫存27、收貨日期、收貨實(shí)物型號規(guī)格、數(shù)量、修理所用產(chǎn)品（零件）型號規(guī)格、數(shù)量、用途去向、實(shí)物領(lǐng)用人簽字、更換下產(chǎn)品（零件）的去向、超出正常三包范圍而更換的產(chǎn)品（零件）型號規(guī)格、數(shù)量、收取的費(fèi)用、本銷售點(diǎn)期末結(jié)存、數(shù)量、名稱。該報表每月編制一次，由銷售點(diǎn)實(shí)物保管人、銷售點(diǎn)負(fù)責(zé)人簽字后，連同經(jīng)客戶確認(rèn)的“三包產(chǎn)品用戶反饋單”一并傳回銷售部。“三包產(chǎn)品收發(fā)存月報表”見附表（十一），“三包產(chǎn)品用戶反饋單”見附表（十二）。9.4 銷售部門經(jīng)辦人員及簽字負(fù)責(zé)人對各銷售點(diǎn)報出的“三包產(chǎn)品收發(fā)存報表”要認(rèn)真審核，審核內(nèi)容： 銷售部門本部報表的“發(fā)出數(shù)” 和銷售點(diǎn)報表的“收入數(shù)”是否符合，不符的要及時查明原因。 銷售28、點(diǎn)的“發(fā)出數(shù)”是否都有經(jīng)客戶確認(rèn)的“修理反饋單”作原始依據(jù)。 對“三包產(chǎn)品用戶反饋單”的信息要抽查核實(shí)，并做好抽查記錄，定期報告銷售部門負(fù)責(zé)人。9.5 公司在審計(jì)銷售部門工作時，要將銷售點(diǎn)三包產(chǎn)品庫實(shí)物管理工作、應(yīng)向客戶收取的費(fèi)用是否已收回、是否已入公司財務(wù)帳等，作為審計(jì)工作的內(nèi)容以于審查。對于審計(jì)中查明的問題，公司將追究有關(guān)人員的責(zé)任。9.6 銷售部門和各銷售點(diǎn)對領(lǐng)用的三包產(chǎn)品（零件）要妥善保管，由于保管不善引起的丟失等損失，應(yīng)由保管人員承擔(dān)賠償責(zé)任。10 費(fèi)用核算科目公司財務(wù)部門對本公司應(yīng)承擔(dān)的退貨損失、返修損失、三包損失統(tǒng)一設(shè)置一級會計(jì)科目“三包費(fèi)用”核算，下設(shè)二級明細(xì)科目：“退貨損失”、“返修損失”、“三包損失”核算。11 其它11.1 銷售部門應(yīng)對本規(guī)定相應(yīng)的條款制定具體的考核辦法。11.2 全資、控股子公司可參照本規(guī)定制度相應(yīng)的管理制度，經(jīng)批準(zhǔn)后實(shí)施。12 附表按銷售部門會同財務(wù)部門確定的格式統(tǒng)一印制。（表樣存銷售部門財務(wù)）