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1、物流公司流動、固定資產及對外投資財務管理制度編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: 目 錄第 一 章 總則 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2第 二 章 會計科目設置與編號 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2第 三 章 資金籌集 . . . . . . . . . .2、 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8第 四 章 流動資產 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9第 五 章 對外投資 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .10第 六 章 固定資產 . . .3、 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11第 七 章 無形資產、遞延資產和其他資產 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13第 八 章 成本和費用 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14第 九 章 營業收入、利潤及其分配 . . . . . . . . . . . 4、. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15第 十 章 外幣業務 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16第十一章 公司清算 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17第十二章 財務報告及財務評價 . . . . . . . . . . . . . 5、. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18第十三章 附則 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19第一章 總則第 一 條 為了適應我國社會主義市場經濟發展的需要，xxxx物流有限公司（以下簡稱公司）財務行為，加強財務管理和經濟核算，保護投資者和債權人的合法權益，公司根據中華人民共和國公司法、企業會計制度以及國家有關法律、法規，并考慮公司具體情況，制定本制度。 第 二 條 6、本制度適用于公司、分公司，及采用權益法核算的控股子公司。第 三 條 公司要以提高經濟效益為中心，建立健全財務管理制度，防范經營風險，完善內部經濟責任制度，嚴格執行國家規定的各項財務開支范圍和標準，如實反映公司財務狀況和經營成果，依法計算繳納國家稅收，保障投資者和債權人的合法權益，并接受主管財政機關、稅務部門、證券監管部門、股東及監事會的檢查監督。第 四 條 公司財會部門必須履行財務管理職責，做好各項財務收支的預測、控制、核算、分析和考核工作。第 五 條 公司應當做好財務管理的基礎工作。應當及時做好完整的原始記錄。公司各項財產物資的進出消耗都應當做到手續齊全、計量準確，并制定期和不定期的進行財產7、清查。第 六 條 公司記帳原則和記價基礎：采用借貸記帳法，以權責發生制為記帳原則，以歷史成本為記價基礎。記帳貨幣以人民幣為記帳本位幣。會計科目設置與編號第 七 條 會計科目設置與編號序號 編號 一級科目 二級科目 三級科目一、 資產類 1001 現金 1002 銀行存款 按開戶銀行設置 1009 其它貨幣資金 100901 外埠存款 100902 銀行本票存款 100903 銀行匯票存款 100904 信用卡存款 100905 信用證保證金存款 100906 存出投資款序號 編號 一級科目 二級科目 三級科目 100907 其它 1101 短期投資 110101 股票 110102 債券 118、0103 基金 110110 其它 1102 短期投資跌價準備 1111 應收票據 按債務人及票據種類設置 1121 應收股利 1122 應收利息 按債券種類或債權對象設置 1131 應收賬款 按債務人設置 1133 其它應收款 按項目設置 1141 壞帳準備 1151 預付賬款 按預付對象設置 1161 應收補貼款 按應收補貼款項目設置 1171 內部往來 按總部或分公司設置 按借款、利息、 1201 物資采購 按供應單位設置明細帳 1211 原材料 1221 包裝物 1231 低值易耗品 1232 材料成本差異 1241 自制半成品 1243 庫存商品1251 委托加工物資 按加工合同和受9、托加工 單位設置 1261 委托代銷商品 按受托單位設置 1271 受托代銷商品 1281 存貨跌價準備 1291 分期收款發出商品 1301 待攤費用 130101 修理費 130102 其它 1401 長期股權投資 140101 股票投資 14010101 投資成本 14010102 投資準備 14010103 損益調整 14010104 股權投資差額140102 其他股權投資14010201 投資成本14010202 投資準備14010203 損益調整14010204 股權投資差額序號 編號 一級科目 二級科目 三級科目 1402 長期債權投資 140201 債券投資 14020101 10、國庫券 14020102 金融債券 14020103 企業債券 140202 其它債權投資 按債權對象設置 140203 其它有價證券 按證券種類設置 1412 撥付所屬資金 按分公司設置 1421 長期投資減值準備 1431 委托貸款 143101 本金 143102 利息 143103 減值準備 1501 固定資產 150101 房屋建筑物 150102 通用設備 150103 專用設備 150104 運輸設備 150105 其它設備 1502 累計折舊 1505 固定資產減值準備 1601 工程物資 160101 專用材料 160102 專用設備 160103 預付大型設備款 1601011、4 為生產準備的工具及器具 1603 在建工程 按工程項目設置 1605 在建工程減值準備 1801 固定資產清理 1801 無形資產 180101 土地使用權 180102 技術使用權 180103 商標使用權 180104 軟件 1805 無形資產減值準備 1815 未確認融資費用 1901 長期待攤費用 1911 待處理財產損益 191101 待處理流動資產損益 191102 待處理固定資產損益二、 負債類 2101 短期借款 按借款對象設置 2111 應付票據 按債權人及票據種類設置 2121 應付賬款 按應付對象設置 2131 預收賬款 按預收對象設置 序號 編號 一級科目 二級科目12、 三級科目 2141 代銷商品款 按委托單位設置 2151 應付工資 2153 應付福利費 2161 應付股利 2171 應交稅金 217101 應交增值稅 21710101 進項稅額 21710102 已交稅金 21710103 轉出未交增值稅 21710104 減免稅款 21710105 銷項稅額 21710106 出口退稅 21710107 進項稅額轉出 21710108 出口抵減內銷產品應納稅額 21710109 轉出多交增值稅 21710110 未交增值稅 217102 應交營業稅 217103 應交消費稅 217104 應交資源稅 217105 應交所得稅 217106 應交土地增13、值稅 217107 應交城市維護建設稅 217108 應交房產稅 217109 應交土地使用稅 217110 應交車船使用稅 217111 應交個人所得稅 217112 其它 2176 其它應交款 217601 教育費附加 2181 其它應付款 按暫收的單位、個人設置 2191 預提費用 按費用種類設置 2201 待轉資產價值 2211 預計付款 2301 長期借款 按債權人設置 2311 應付債券 231101 債券面值 231102 債券溢價 231103 債券折價 231104 應計利息 2321 長期應付款 按應付的種類設置 2331 專項應付款 2341 遞延稅款 三、 所有者權益 14、3101 實收資本 3103 已歸還投資 序號 編號 一級科目 二級科目 三級科目 3111 資本公積 311101 資本溢價 311102 接受捐贈非現金資產準備 311103 接收現金捐贈 311104 股權投資準備 311105 撥款轉入 311106 外幣資本折算差額 311110 其他資本公積 3121 盈余公積 312101 法定盈余公積 312102 任意盈余公積 312103 法定公益金 312104 儲備基金 312105 企業發展基金 312106 利潤歸還投資 3131 本年利潤 3141 利潤分配 314101 其它轉入 314102 提取法定盈余公積 314103 提15、取法定公益金 314104 提取儲備基金 314105 提取企業發展基金 314106 提取職工獎勵及福利基金 314107 利潤歸還投資 314108 應付優先股股利 314109 提取任意盈余公積 314110 應付普通股股利 314111 轉作資本的普通股股利 314112 未分配的利潤 四、 成本類 4101 生產成本 按不同車間及成本項目設置 4105 制造費用 按不同車間及成本項目設置 4107 勞務成本五、 損益類 5101 主營業務收入 按主營業務種類設置 5102 其他業務收入 按業務種類設置 5201 投資收益 5203 補貼收入 5301 營業外收入 530101 固定資16、產盤盈 530102 處理固定資產凈收益 530103 資產再次評估增值 530104 債務重組收益 530105 接受捐贈轉入530106 罰款凈收入 序號 編號 一級科目 二級科目 三級科目 530107 其它 5401 主營業務成本 按業務種類設置 5402 主營業務稅金及附加 5405 其他業務支出 5501 營業費用 按費用項目設置 5502 管理費用 550201 公司經費 55020101 工資 55020102 福利費 55020103 修理費 55020104 物料消耗 55020105 低值易耗品攤銷 55020106 辦公費55020107 差旅費55020108 保險費17、 550202 工會經費 550203 待業保險費 550204 養老保險 550205 工傷保險 550206 生育保險 550207 醫療保險 550208 職工教育經費 550209 董事會費 550210 監事會費 550211 聘請中介機構費 550212 咨詢費 550213 訴訟費 550214 業務招待費 550215 稅金 550216 技術轉讓費 550217 開辦費 550218 綠化費 550219 無形資產攤銷 550220 長期待攤費用攤銷 550221 研究開發費550222 壞帳準備550223 上級機構管理費 550224 其它 5503 財務費用 5503018、1 利息支出 550302 匯兌損益 550303 手續費 5601 營業外支出 560101 固定資產盤虧 560102 處理固定資產凈損失序號 編號 一級科目 二級科目 三級科目 560103 資產評估減值 560104 債務重組損失 560105 罰款支出 560106 捐贈支出 560107 非常損失 560108 其它 5701 所得稅 5801 以前年度損益調整第三章 資金籌集第 八 條 公司籌集的股本，可為國家資本金、法人資本金及個人資本金。第 九 條 公司在籌集股本過程中，非社會公眾股的股東可以貨幣資金入股，也可以經評估后的流動資產 、固定資產和無形資產等非貨幣形態的資產入股。19、以無形資產（不包括土地使用權）出資的股份，不得超過公司總股本的20%；因情況特殊，需要超過20%的，應經有關部門審查批準，但是最高不得超過30%。公司不可吸收投資者的已設立有擔保物權及租賃資產的出資。第 十 條 公司籌集的股本，須經中國注冊會計師驗資并出具驗資報告，由公司據以發給股東出資證明書。第十一條 嚴格股本管理，據實登記股權種類、發行股份、每股面值實繳股本數額等事項。公司需增資擴股時，應按有關規定辦理手續。第十二條 公司籌集的股本，在公司存續期間，投資者除依法轉讓外，不得以任何方式抽資。投資者按照出資比例的規定，分享公司利潤和分擔風險及虧損。第十三條 公司在籌集股本活動中，投資者實際繳付20、的出資額超出股本的差額（包括從溢價發行中抵銷公司發行股票支付的手續費或傭金、股票印制成本等后的溢價凈收入）、接受捐贈的財產、住房周轉金轉入、資產評估增值以及資本匯率折算差額等計入資本公積。資本公積按法律程序，可以轉增股本。第十四條 公司的負債分為流動負債和長期負債。流動負債包括短期借款、應付及預收貨款、應付票據、應付內部單位借款、應交稅金、應付股利和其他應付款、預提費用等。從成本費用中提取職工福利費用等，作為流動負債。長期負債包括長期借款、應付長期債券、應付引進設備款、融資租入固定資產應付款等。第 十五 條 公司應按期償還各種負債，如發生因債權人特殊原因確實無法支付的應付款項，計入營業外收入。21、第 十六 條 公司流動負債的應計利息支出，計入財務費用。公司長期負債的應計利息支出，籌建期間的，計入開辦費；生產期間的，計入財務費用；清算期間的，計入清算損益。其中與購建固定資產或者無形資產有關的，在資產尚未交付使用之前，計入購建資產的價值。第四章 流動資產第 十七 條 流動資產包括現金、各種存款、短期投資、應收及預付款項、存貨等。第 十八 條 公司應收及預付款項包括：應收票據、應收賬款、其他應收款、預付貨款和待攤費用等。第 十九 條 公司壞賬損失采用備抵法核算，于中期或年度終了按應收賬款和其他應收款的余額采用賬齡分析法計提壞賬準備金。計提比例為：1年以內提取5%，1-2年（含1年）提取10%22、，2-3年（含2年）提取20%，3年（含3年）以上提取30%。第 二十 條 公司對確實無法收回的應收款項應查明原因，追究責任。對有確鑿證據表明確實無法收回的應收賬款如債務單位已撤銷、破產、資不抵債、現金流量嚴重不足等，經股東大會或董事會批準為壞賬損失，沖銷已提取的壞賬準備金。第二十一條 存貨包括各種原材料、燃料、低值易耗品、在產品、外購商品、自制半成品、產成品等。第二十二條 公司存貨實行永續盤存制。存貨按照實際成本計價。各項存貨的發出，采用加權平均法核算。第二十三條 公司低值易耗品的核算，價值在2000元（含2000元）以下的采取一次攤銷法進行核算，價值在2000元以上的，按10年的期限攤銷。23、第二十四條 公司對存貨應定期或者不定期盤點，年度終了前必須進行一次全面的盤點清查。對于盤盈、盤虧、毀損以及報廢的存貨，應及時查明原因，分別情況及時處理。同時，按單個存貨項目的成本，高于其可變現凈值的差額提取存貨跌價準備。第五章 對外投資第二十五條 公司所述投資僅限于在投資科目核算的投資業務，主要內容為：股權投資和債權投資。公司各項投資活動必須以提高生產能力，擴大市場份額，提高經濟效益為原則。同時，為嚴格控制投資風險，投資規模不可大于公司凈資產的50%。第二十六條 公司根據國家法律、法規規定，可以采用貨幣資金、實物、無形資產等方式向其他單位投資，包括長期投資和短期投資。第二十七條 公司的投資業務24、原則上由總經理授權管理，其授權的范圍及權限需經公司研究報董事會確定。公司的投資活動由公司統一對外，分公司不得從事投資業務。公司可在董事會或總經理授權的范圍內從事短期的投資活動。第二十八條 短期投資成本的確認按投資時實際支付的全部價款，包括稅金、手續費等相關費用，但不包括實際支付的價款中包含的已宣告發放而尚未領取的現金股利和已到期尚未領取的債券利息。第二十九條 公司對持有的短期投資，在中期期末或年度終了時，以成本與市價孰低計價，并將市價低于成本的差額確認為當期投資損失。對已確認跌價的短期投資的價值得以恢復后，應在原已確認的投資損失金額內轉回。第 三十 條 長期股權投資成本的確定，包括取得時投資成25、本的確定和持有期間投資成本的再確定。長期股權投資取得時成本的確定，按投資時實際支付的全部價款或公允價值（不包括各種待攤銷的費用），包括稅金、手續費等相關費用。長期股權投資持有期間內投資成本的再確定。成本法核算的長期股權投資，收到被投資單位分派的屬于投資前累積盈余的分配額，沖減投資成本的，投資成本應按扣除收到的利潤或現金股利沖減投資成本后差額作為新的投資成本。取得股權投資后，由于增加或減少被投資單位股份，而使原長期股權投資由成本法改為權益法核算，或由權益法改為成本法核算，則按原投資賬面價值作為投資成本（賬面價值指投資的賬面余額扣除長期投資減值準備后的金額）。權益法核算的長期股權投資，投資成本與應26、享有被投資單位所有者權益份額的差額，即股權投資差額作為投資成本的調 整，投資成本按調整股權投資差額后的金額確定。長期股權差額有合同規定的按規定期限攤銷，無合同規定的按10年期限攤銷。第三十一條 長期債權投資成本按取得長期債權投資時支付的全部價款，包括稅金、手續費等相關費用。實際支付的價款中包含尚未到期的債券利息，構成長期債券投資成本，但不包括實際支付的價款中包含的已到期尚未領取的利息。第三十二條 公司持有的長期投資，在中期期末及年度終了時，以成本與市價孰低計價，并將市價低于成本的差額確認為當期投資損失。對已確認減值的長期投資的價值得以恢復后，應在原已確認的投資損失金額內轉回。第三十三條 公司對27、其他單位的投資占該單位有表決權資本總額20%的，采用權益法核算。公司對其他單位投資如占該單位資本總額20%以下的，采用成本法核算。第六章 固定資產第三十四條 固定資產標準為使用期限一年以上，單位價值在2000元以上的房屋、建筑物、機器設備、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、器具、工具等。不屬于生產經營主要設備的物品（不包括模具），單位價值在2000元以上，并且使用期限超過兩年的也作為固定資產。第三十五條 公司固定資產管理實行“授權購置、規模控制、分別管理”的原則，各分公司固定資產管理部門均需建立固定資產登記（卡片）制度，以便每年定期實地清查核對一次，對固定資產的使用情況切實做到賬、卡、物相28、符。第三十六條 固定資產按照下列方式計價：公司購入的固定資產，按實際支付的買價加上支付的運輸費、包裝費、安裝成本、稅金等作為原價。自行建造的固定資產，按建造過程中實際發生的全部支出作為原價。其他單位投資轉入的固定資產，以公允價值作為原價。融資租入的固定資產，按租賃協議確定的設備價款、運輸費、途中保險費、安裝調試費等支出作為原價。在原有固定資產基礎上進行改建、擴建的，按原有固定資產賬面價值，減去改建、擴建過程中發生的變價收入，加上由于改建、擴建而增加的支出作為原價。接受捐贈的固定資產，按同類資產的市場價值記賬，或根據捐贈者提供的有關憑證記賬，接受固定資產時發生的各項費用，應當計入固定資產價值。盤29、盈的固定資產，按重置完全價值的記賬。利用銀行借款購進的固定資產，在購建期間內發生 的借款利息支出計入固定資產價值。已投入使用尚未辦理移交手續的固定資產，可先按估計價值記賬，待確定實際價值后，再調整。第三十七條 固定資產計提折舊的范圍：房屋建筑物；在用的機器設備、運輸工具等；季節性停用和修理停用的設備；以經營租賃方式租出的固定資產；以融資租賃方式租入的固定資產。下列固定資產不計提折舊：房屋建筑物以外的未使用、不需用的固定資產，以經營租賃方式租入的固定資產。已提足折舊繼續使用的固定資產，不再提取折舊。第三十八條 提前報廢的固定資產，不補提折舊。當月增加的固定資產，不提折舊，當月減少的固定資產，照提30、折舊。第三十九條 公司固定資產的折舊方法采用直線法，實行分類折舊，按月計提。凈殘值率按固定資產原值的3%確定。公司提取的固定資產折舊，計入成本、費用，不得沖減股本。分類固定資產折舊年限：固定資產分類 折舊年限機械設備 10動力設備 15傳導設備 20運輸設備 10自動化控制、半自動化控制設備 10電子計算機 5電視機、復印機文字處理機 5工具及其他生產工具 10生產用房 35受腐蝕生產用房 25受強腐蝕生產用房 15非生產用房 40簡易房 10建筑物 20第 四十 條 固定資產的出租、變賣需按公司授權經財會和設備管理部門負責人參加的公司總經理辦公會議批準后，辦理出租、轉讓手續。同時與對方簽訂經31、濟合同，履約后由財會部收取租金和價款。對出租期滿后的固定資產，由設備管理等有關部門負責收回公司固定資產。第四十一條 公司在年度終了前進行一次全面的盤點清查。對盤盈、盤虧、毀損、報廢的固定資產及時查明原因，寫出報告，經董事會批準后，于年度決算前處理完畢。第四十二條 固定資產提前報廢應由使用單位提出申請，經設備管理部門組織鑒定后報財會部辦理手續，需內部轉移的報設備管理部門批準同意后辦理轉移登記手續。第四十三條 在建工程立項前必須從技術、資金、效益、投資回報等方面進行綜合論證、評價、確保決策的科學性。第四十四條 工程立項的項目必須按工程進度和資金投資計劃將有關的合同、預算、計劃報財會部門，由財會部門32、統一調度資金。第四十五條 完工項目須經審計后方可結算工程尾款，項目管理部門應及時組織竣工驗收，確保工程按質及時交付使用。第四十六條 經有關部門認定、項目確已完工，并交付使用后，財會部門方可根據項目管理部門編制的竣工報告及決算，及時將在建工程轉入固定資產。第七章 無形資產及其他資產第四十七條 無形資產是指公司長期使用，但沒有實物形態的資產。包括專利權、商標權、土地使用權、著作權、非專利技術、商譽等。第四十八條 無形資產的購入和開發由公司統一安排，任何下屬單位不得隨意購入和開發。第四十九條 自行開發并按照法律程序認可的無形資產按照開發過程中的實際支出計價；投資者做為資本金或者合作條件投入的，按照評33、估確認或者合同協議約定的金額計價；購入的無形資產按照實際支付的價款計價。第 五十 條 無形資產的攤銷期限，除法律、合同、規定有有效期限和受益期限的以外，一般按照10年的期限確定。第五十一條 無形資產的攤銷采用分期等額攤銷法，不計殘值，從確認入賬之月起，在有效使用期限內平均攤入管理費用。第五十二條 開辦費指公司上市籌建期間人員的工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費等。開辦費從公司開始生產經營的當月起，按照5年期限平均攤銷，計入管理費用。第五十三條 以經營租賃方式租入的固定資產改良支出，在租賃有效期或改良工程的有效使用期兩者孰短的期限內分期攤銷，計入制造費用或管理費用。第五十四條 攤銷34、期限超過一年的固定資產大修理支出，應在大修理間隔期內平均攤銷。 第八章 成本和費用第五十五條 公司生產過程中實際消耗的直接材料、直接工資、其他直接支出和制造費用，計入產品制造成本。直接材料包括公司生產經營過程中實際消耗的原材料、輔助材料、備品配件，外購半成品、燃料、動力、包裝物以及其他直接材料。直接工資包括公司直接從事產品生產人員的工資、獎金、津貼和補貼。其他直接支出包括直接從事產品生產人員的職工福利費等。制造費用包括各分廠為組織和管理生產所發生的生產管理人員工資、獎金、津貼、補貼、折舊費、租賃費、修理費、物料消耗費、低值易耗品攤銷、水電費、運輸費、保險費等。第五十六條 公司發生的管理費用、財35、務費用、營業費用作為期間費用直接計入當期損益。管理費用指公司董事會和行政管理部門在對公司經營管理中發生的費用，包括公司經費、職工福利費、工會經費、職工教育經費、董事會費、咨詢費、審計費、訴訟費、排污費、綠化費、稅金、土地使用費、技術轉讓費、技術開發費、無形資產攤銷、開辦費攤銷、業務招待費、壞賬損失、存貨盤虧、毀損和報廢（減盤盈）、水電費、勞動保護費、交通費等。公司經費包括：行政管理人員工資、職工福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷以及其他公司經費。第五十七條 財務費用是指公司為籌集資金而發生的各項費用，包括公司生產經營期間發生的利息支出（減利息收入）、匯兌凈損失、調36、劑外匯等手續費，金融機構手續費以及籌資發生的其他財務費用等。第五十八條 營業費用是指公司在銷售產品、自制半成品和提供勞務等過程中發生的各項費用以及專設銷售機構的各項費用，包括運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、廣告費、展覽費、租賃費、銷售服務費、銷售部門人員工資、職工福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、低值易耗品攤銷以及其他經費。第五十九條 公司下列支出，不得列入成本、費用：1、為購置和建造固定資產、無形資產和其他資產支出；2、對外投資的支出；3、被沒收的財物、支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金，以及捐贈、贊助支出；4、國家法律、法規規定以外的各種付費；5、國家規定不得列入成本、費用的其他支出37、。第九章 營業收入、利潤及其分配第 六十 條 營業收入是指銷售產品、提供勞務等經營業務的收入，包括主營業務收入和其他業務收入。主營業務收入包括銷售產品、自制半成品等取得的收入。其他業務收入包括材料銷售、固定資產出租、提供非工業性勞務等取得的收入。第六十一條 收入的確認原則。公司已將產品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方，公司不再對該商品實施繼續管理權和實際控制權，相關的收入已經收到或取得了收款的憑據，并且與銷售該產品有關的成本能夠可靠地計量時，確認收入的實現（不包括對某些收入已另行制定的會計準則）。第六十二條 公司確認銷售收入后又發生銷售退回時，不論是當年銷售的，還是以前年度銷售的，一般均應38、沖減當月的銷售收入，同時沖減當月成本；如該項銷售已經發生現金折扣或銷售折讓的，應在退回當月一并調整；公司發生銷售退回按規定允許扣減當月銷項稅款。但如資產負債表日及之前銷售出的產品，在資產負債表日至財務報告批準報出日間，發生銷售退回，除應在退回當月作相關的賬務處理外，還應作為資產負債表日后發生的調整事項，沖減報告年度的收入、成本和稅金；如該項銷售在資產負債表日及之前已發生現金折扣或銷售折讓的，還應同時沖減報告年度相關的折扣、折讓。第六十三條 分公司應于年末將利潤總額全額上交公司總部，由公司匯總，并按國家規定作相應調整后，依法繳納所得稅。第六十四條 利潤分配。公司稅后利潤按照中華人民共和國公司法和39、股東大會決議進行分配，順序如下：1、彌補以前年度虧損; 2、提取10%法定盈余公積金； 3、提取5-10%法定公益金；4、支付優先股股利；5、提取任意公積金；6、支付普通股股利。當年無利潤時，不得分配股利。為維護股東信譽，在用盈余公積彌補虧損后，經股東大會特別決議，可以用盈余公積金分配股利，在分配股利后，公司法定盈余公積金不得低于注冊資金的25%。第六十五條 盈余公積金可用于彌補虧損或者用于轉增股本，但轉增股本后，公司的法定盈余公積金一般不得低于注冊資金的25%。第六十六條 公益金主要用于公司的職工集體福利設施支出。第六十七條 公司發放股利可采取下列形式：1、現金；2、送、轉、配紅股；3、同時40、派發現金和送、轉、配紅利。第十章 外幣業務第六十八條 公司的外幣業務，是指以記帳本位幣以外的貨幣進行的款項收付、往來結算和計價等業務。第六十九條 公司發生外幣業務時，應當將有關外幣金額折合為人民幣金額。折合匯率采用外幣業務發生時的當月1日的國家外匯牌價。第 七十 條 月份終了，公司應當將外幣現金、外幣銀行存款、債權、債務等各種外幣帳戶的余額，按照月末的國家外匯牌價折合為記帳本位幣金額。按照月末國家外匯牌價折合的記帳本位幣金額與帳面記帳本位幣金額之間的差額，作為匯兌損益。第十一章 公司清算第七十一條 公司宣布終止時，應當成立清算機構。清算機構在清算期間，負責制定清算方案，清理公司財產，編制資產負41、債表和財產清單；處理公司債權、債務；向投資者收取已認繳而未繳納的出資；清結納稅事宜以及處置公司的剩余財產。第七十二條 清算公司的財產包括宣布清算時公司的全部財產以及清算期間取得的資產。已經作為擔保物的財產相當于擔保債務的部分，不屬于清算財產；擔保物的價款超過所擔保的債務數額的部分，屬于清算財產。清算期間，未經清算機構的同意，不得處置公司財產。第七十三條 清算財產的作價一般以賬面凈值為依據，也可以重估價值或者變現收入等為依據。第七十四條 公司清算中發生的財產盤盈或者盤虧，財產變價凈收入，因債權人原因確實無法歸還的債務，確實無法收回的債權，以及清算期間的經營收益或損失等，計入清算收益或者清算損失。42、第七十五條 公司在宣布終止前6個月至終止之日的期間內，下列行為無效，清算機構有權追回其財產，作為清算財產入帳：1、隱匿私分或者無償轉讓財產；2、非正常壓價處理財產；3、對原來沒有財產擔保的債務提供財產擔保；4、對未到期的債務提前清償；5、放棄自己的債權。第七十六條 清算費用包括法定清算機構成員的工資、差旅費、辦公費、公告費、訴訟費及清算過程中所必須的其他支出。清算費用從現有財產中優先支付。第七十七條 公司財產撥付清算費用后，按照下列順序清償債務：1、支付清算費用；2、應付未付的職工工資、勞動保險費等；3、應繳未繳國家的稅金；4、尚未償付的債務；5、按股東持有的股份比例進行分配。第七十八條 公司43、清算終了，清算收益大于清算損失、清算費用的部分，依法繳納所得稅。清算完畢后的剩余財產，除法律另有規定者外，按照下列原則處理：股份有限公司，按照優先股股份面值對優先股股東分配，優先股股東分配后的剩余部分，按照普通股股東的股份比例進行分配。如果剩余財產不足全額償還優先股股金時，按照各優先股股東所持比例分配。第七十九條 清算完畢，清算機構應當提出清算報告并造具清算期內收支報表，連同中國注冊會計師查帳報告，一并報送主管財政機關。第十二章 財務報告及財務評價第 八十 條 公司按照有關規定，編制和提供合法、真實和公允的財務報告。第八十一條 公司的財務報告由會計報表和會計報表附注組成。第八十二條 公司向外提44、供的會計報表包括：1、資產負債表；2、利潤表；3、現金流量表；4、有關附表。第八十三條 公司按照股份有限公司會計制度規定的原則及本制度的要求，編制和披露會計報表附注。第八十四條 公司對外提供的財務報告分為月度財務報告、中期財務報告和年度財務報告。第八十五條 會計報表附注主要包括以下內容：1、不符合基本會計假設的說明； 2、會計政策的說明，包括合并政策、外幣折算、資產計價政策、租賃、收入的確認、折舊和攤銷、壞帳損失的處理、所得稅會計處理方法等；3、會計政策和會計估計變更的說明；4、關聯方關系及其交易的披露； 5、或有和承諾事項的說明； 6、資產負債表日后事項的說明；7、資產負債表上應收、應付、存45、貨、固定資產、在建工程、借款、應交稅金、遞延稅款等重要項目的說明；8、盈虧情況及利潤分配情況；9、資金周轉情況；10、其他重大事項的說明。第八十六條 分公司及控股子公司應分別于當月6日內和8日內將月度財務報告報本公司，本公司合并后于10日內報出；分公司及控股子公司應于7月15日前將中期財務報告報本公司，本公司合并后于25日內報出；年度財務報告，分公司及控股子公司應于年度終了后30日內將年度財務報告報本公司，本公司合并后于年度終了后60日內報出（節假日順延）。第八十七條 公司定期將財務報告報送主管財政機關、財稅部門、證券監管部門。公司的年度財務報告在召開股東大會年會的20日以前置備于本公司，供股東查閱，同時按規定公告財務會計報告。第八十八條 公司總結和評價公司財務狀況及經營成果的財務指標包括資產負債率、流動比率、速動比率、應收賬款周轉率、存貨周轉率、銷售利潤率、成本費用利潤率、每股收益、凈資產收益率、市盈率。公司根據實際情況，可以采用上述指標以外的一些比率進行分析。第十三章 附則第八十九條 本制度經董事會批準，董事長簽署后發布實施。第 九十 條 本制度凡與國家規定或上級機關規定不符的，按國家或上級機關規定執行。第九十一條 本制度由公司財務會計部制訂、解釋、修改。第九十二條 本制度自xx年11月21日起施行。