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1、浙江汽車貿易與服務股份公司會計制度浙江汽車貿易與服務股份公司會計制度（20xx年1月14日公司三屆六次董事會通過）第一章 總則第一條 為了規范公司的會計核算，真實、完整地提供會計信息，根據中華人民共和國會計法、企業會計準則、企業會計制度及國家其他有關法律和法規，制定本制度。第二條 浙江汽車貿易與服務股份公司（母公司）、全資、控股及擁有實際控制權的參股企業，執行本制度。第三條 本制度僅對國家有關規定，結合本企業具體情況作必要補充，或強調特殊事項，未涉及內容按已有政策、法規規定辦理。第二章 會計核算第四條 會計制度：按照企業會計準則、企業會計制度處理會計信息，以商品流通企業、房地產開發企業等行業會2、計制度作為補充。在符合上市公司信息披露規范要求前提下，各公司可根據行業特點和內部管理需要對會計科目作適當增刪。第五條 會計年度：會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。第六條 記賬基礎和計價原則：以權責發生制為記賬基礎，以歷史成本為計價原則。第七條 外幣核算方法：以人民幣為記賬本位幣。對發生的外幣經濟業務，采用當月1日中國人民銀行公布的市場匯價（中間價）折合人民幣計價。對各種外幣賬戶的期末余額按期末市場匯價（中間價）進行調整，發生的差額，與購建固定資產有關且在尚未達到預定使用狀態以前的，計入有關固定資產的購建成本；與固定資產無關的，屬于籌建期間的計入長期待攤費用；屬于生產經營期間的計入當期財3、務費用。第八條 壞賬核算方法1 用備抵法核算壞賬。壞賬準備按應收款項（包括應收賬款和其他應收款）余額的10%計提。2 壞賬的確認標準為：債務人破產或死亡，以其破產財產或遺產清償后仍無法收回；債務人逾期未履行其清償義務，且有明顯跡象表明無法收回。 對確實無法收回的應收款項，報董事會審核批準后作為壞賬損失，并沖銷提取的壞賬準備。第九條 短期投資核算方法1 短期投資按實際支付的價款扣除已宣告發放但尚未領取的股利或利息入賬。短期投資持有期間所收到的股利、利息等不確認投資收益，作為沖減投資成本處理；出售短期投資所獲得的價款減去短期投資的賬面價值及未收到已計入應收項目的股利、利息等后的差額，作為投資收益或4、損失。2 期末短期投資按成本與市價孰低計量，并按投資項目計提跌價準備。第十條 長期投資核算方法1長期股權投資，按取得時的實際成本作為初始投資成本。投資額占被投資企業有表決權資本總額20%以下，或雖占20%或20%以上，但不具有重大影響的，按成本法計算；投資額占被投資企業有表決權資本總額20%或20%以上，或雖投資不足20%但有重大影響的，采用權益法核算；投資額占被投資企業有表決權資本總額50%（不含50%）以上的，采用權益法核算，并合并會計報表。2長期股權投資差額，合同規定了投資期限的，按投資期限攤銷合同沒有規定投資期限的，初始投資成本超過應享有被投資單位所有者權益份額之間的差額，按不超過105、年的期限攤銷，初始投資成本低于應享有被投資單位所有者權益份額之間的差額，按不低于10年的期限攤銷。3長期債權投資，以取得時的初始成本計價。債券投資的溢價或折價在債券存續期間內，按直線法予以攤銷。債券投資按期計算應收利息，經調整債券投資溢價或折價攤銷后的金額，確認為當期投資收益；其他債券投資按期計算應收利息，確認為當期投資收益。4期末由于市價持續下跌或被投資單位經營狀況惡化等原因，導致長期投資可收回金額低于賬面價值，按單項投資可收回金額低于長期投資賬面價值的差額提取長期投資減值準備。第十一條 存貨核算方法1存貨，包括在生產經營過程中為銷售或耗用而儲備的原材料、包裝物、低值易耗品、在產品和庫存商品6、以及房地產開發成本和開發產品等。2存貨按實際成本計價。購入并已驗收入庫原材料、庫存商品按實際成本入帳，發出原材料、庫存商品采用分批實際法計價；入庫產成品（自制半成品）按實際生產成本核算，發出產成品采用加權平均法計價；開發產品按實際成本入賬，土地使用費按開發產品的銷售收入進行分攤；發出開發產品采用個別認定法計價；領用低值易耗品按一次攤銷法攤銷。3存貨數量盤存采用永續盤存制。4由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時和銷售價格低于成本等原因造成的存貨成本不可收回的部分，按單個存貨項目的成本高于可變現凈值的差額提取存貨跌價準備。第十二條 固定資產及折舊核算方法1固定資產的標準為使用年限在1年的房屋、建筑7、物、機器、機械、運輸工具和其他與生產經營有關的設備、器具、工具等，以及不屬于生產經營主要設備，但單位價值在2000元以上，并且使用期限超過2年的物品。2固定資產按取得時的成本入賬。3固定資產折舊采用年限平均法，并按固定資產類別、估計經濟使用年限和預計殘值（原值的3%）確定其折舊率如下： 固定資產 折舊年限 年折舊率（%）房屋及建筑物 30 3.23 機器設備 10 9.7 電子設備 5 19.4 運輸設備 8 12.13 其他設備 5 19.44期末由于市價持續下跌、技術陳舊、毀壞或長期閑置等原因，導致固定資產可收回金額低于賬面價值，按單項資產可收回金額低于其賬面價值的差額，提取固定資產減值準8、備。固定資產損失，經董事會審批，報稅務機關核準，沖銷固定資產減值準備。第十三條 在建工程核算方法1在建工程達到預定可使用狀態時，根據工程實際成本，按估計的成本轉入固定資產。2期末，存在下列一項或若干項情況的，按單項資產可收回金額低于賬面價值的差額，提取在建工程減值準備：長期停建并且預計未來3年內不會重新開工的在建工程；項目在性能、技術上已經落后，并且給企業帶來的經濟利益具有很大的不確定性；其他足以證明在建工程已經發生減值的情形。第十四條 無形資產核算方法1無形資產按取得時的實際成本入賬。2無形資產自取得當月起在預計使用年限內分期平均攤銷，計入損益。如果預計使用年限超過了相關合同規定的受益年限或9、法律規定的有效年限，攤銷年限按以下原則確定：合同規定受益年限但法律沒有規定有效年限的，按合同規定的年限攤銷；合同沒有規定受益年限但法律規定有效年限的，按法律規定的年限攤銷；合同規定了受益年限，法律也規定了有效年限的，按受益年限和有效年限兩者之中較短者攤銷。合同沒有規定受益年限，法律也沒有規定有效年限的，攤銷年限不超過10年。如果預計某項無形資產已不能給企業帶來未來經濟利益的，應將該項無形資產的賬面價值全部轉入當期管理費用。3期末判斷無形資產預計給企業帶來未來經濟利益的能力，按單項無形資產預計可收回金額低于其賬面價值的差額，提取無形資產減值準備。第十五條 長期待攤費用核算方法1長期待攤費用按實際10、支出入賬，在規定的期限內分期平均攤銷。2籌建期間發生的費用（除購建固定資產以外），先在長期待攤費用中歸集，在開始生產經營當月一次計入損益。第十六條 委托貸款核算方法1委托金融機構貸出的款項，按實際委托的貸款金額入賬。2委托貸款利息按期計提，計入損益；計提的利息到期不能收回的，停止計提利息，并沖回原已計提的利息。3期末，按委托貸款本金與可收回金額孰低計量，可收回金額低于本金的差額，計提委托貸款減值準備。第十七條 借款費用核算方法1借款費用確認原則因購建固定資產借入專門借款而發生的利息、折價或溢價的攤銷和匯兌差額，在符合資本化期間和資本化金額的條件下，予以資本化，計入該項資本的成本；其他借款利息、11、折價或溢價的攤銷和匯兌差額，于發生當期確認為費用。2借款費用資本化期間開始資本化：當以下三個條件同時具備時，因專門借款而發生的利息、折價或溢價的攤銷和匯兌差額開始資本化：1）資產支出已經發生；2）借款費用已經發生；3）為使資產達到預定可使用狀態所必要的購建活動已經開始。暫停資本化：若固定資產的購建活動發生非正常中斷，并且中斷時間連續超過3個月，暫停借款費用的資本化，將其確認為當期費用，直至固定資產的購建活動重新開始。停止資本化：當所購建的固定資產達到預定可使用狀態時，停止其借款費用的資本化。3借款費用資本化金額在應予資本化的每一會計期間，利息的資本化金額為至期末止購建固定資產累計支出加權平均與12、資本化率的乘積。資本化率的確定原則為：若為購建固定資產只借入一筆專門借款，資本化率為該項借款的利率；若為購建固定資產借入一筆以上的專門借款，資本化率為這些借款的加權平均利率。第十八條 收入確認原則1商品銷售在商品所有權上的重要風險和報酬轉移給買方，公司不再對該商品實施繼續管理權和實際控制權，相關的收入已經收到或取得了收款的證據，并且與銷售該商品有關的成本能夠可靠地計量時，確認營業收入的實現。2提供勞務勞務在同一年度開始并完成的，在勞務已經提供，收到價款或取得收取款項的證據時，確認勞務收入。勞務的開始和完成分屬不同的會計年度的，在勞務合同的總收入、勞務的完成程度能夠可靠地確定，與交易相關的價款能13、夠流入，已經發生的成本和為完成勞務將要發生的成本能夠可靠地計量時，按完工百分比確認勞務收入。第十九條 一般稅（費）項及核算方法1增值稅：國內貿易一般商品稅率為17%，其他商品按規定的適用稅率；出口銷售稅率為零，出口銷售產品進項稅按國家規定退稅率計算退稅額，并按規定程序向稅務機關申報退稅。同一商品進項稅額與按規定退稅率計算的退稅額的差額，計入出口商品成本。2營業稅：按5%的稅率計繳。3城市維護建設稅：按應交流轉稅稅額的5%7%計繳。4教育費附加：按應交流轉稅稅額的4%計繳。5企業所得稅：按33%稅率計算交納。6其他稅（費）按國家或地方政府規定計算交納。各項稅費采用應付稅款法核算。第二十條 為便于14、對集團內部企業的費用分析和考核費用支出情況，費用項目按以下類別歸集：（一） 經營費用項目1 運輸、裝卸費2 包裝、保管、整理、海關、商檢費3 保險費4 廣告、樣宣費5 涉外費6 工資及福利費7 交易會費8 差旅費、市內交通費9 業務招待費10 郵電費11 改裝修復費（房產）12 產品看護費、水電費（房產）13 測繪費（房產）99其他經營費（二） 管理費用項目1工資及福利費2辦公費3折舊費4修理費5租賃費6低值易耗品、物資攤銷7無形資產、遞延資產攤銷8差旅費、市內交通費9工會經費10職工教育費12待業、勞動保險及失業保障金13董事會費14審計、咨詢、訴訟、商標注冊費15 業務招待費16稅金17技15、術轉讓、開發、維護及軟件費18壞賬準備19郵電費20汽車費用22計提的存貨跌價準備99其他管理費用（三）財務費用項目1利息支出2金融機構手續費3利息收入第三章 財務報告和分析第二十一條 財務報告是反映企業財務狀況和經營成果的書面文件。公司嚴格按企業會計制度規定，編制和對外提供真實、完整的財務報告。財務報告包括會計報表和財務分析報告兩部分。為符合公司對外信息披露要求和內部管理需要，財務報表分外部報表和內部報表： （一）外部報表主要有以下表式：1 資產負債表 月報2 損益表 月報3 應交稅金明細表 月報4 現金流量表 年報5 利潤分配表 年報6 其他有關附表 （二）內部報表主要有以下表式：1 主營16、業務收支表 月報2 逾期應收賬款明細表 月報3 存貨明細表 月報4 費用明細表 月報5 其他有關報表第二十二條 合并會計報表編制方法合并會計報表以母公司、納入合并范圍的子公司的會計報表和其他有關資料為依據，按照合并會計報表暫行規定編制。 1、子公司對外投資按合并會計報表暫行規定需編制合并報表的，應以子公司的合并報表為合并依據。 2、合并報表范圍內各公司間的重大交易和資金往來等，需在合并時抵消。第四章 附則 第二十三條 本制度未盡事宜，按國家有關法律、法規和公司章程的規定執行。 第二十四條 本制度解釋屬公司董事會。第二十五條 本制度經公司董事會通過后實施。浙江汽車貿易與服務股份公司董事會 20xx年1月14日 - 12 -