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1、公司出納崗位內(nèi)部控制現(xiàn)金清查制度編 制： 審 核： 批 準(zhǔn)： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準(zhǔn)： 版 本 號: 內(nèi)部控制制度，即各級管理部門為了保護(hù)本單位財(cái)產(chǎn)的安全完整，確保會計(jì)及其他數(shù)據(jù)的正確可靠，保證國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律和本單位所定方針政策的貫徹執(zhí)行，利用單位內(nèi)部因分工而產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系的關(guān)系，形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化，使之組成一個(gè)嚴(yán)密的控制機(jī)制。一個(gè)健全的內(nèi)部控制制度，可以發(fā)揮以下作用：防止財(cái)產(chǎn)物資的浪費(fèi)、被盜損失或無效使用；提高會計(jì)記錄和其他業(yè)務(wù)記錄的正確和可靠程度，為本單位正確的決策提供依據(jù)；保證國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律和單位2、內(nèi)部管理制度方針的貫徹執(zhí)行，保證業(yè)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。一個(gè)單位的現(xiàn)金內(nèi)部控制制度主要包括以下幾個(gè)方面：（一）崗位分工制度崗位分工制度是現(xiàn)金內(nèi)部控制制度中組織機(jī)構(gòu)控制子系統(tǒng)的一項(xiàng)內(nèi)容，它能夠明確相關(guān)部門和崗位的責(zé)任權(quán)限，確保辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。不相容崗位，是指業(yè)務(wù)集中于一人辦理時(shí)，容易發(fā)生差錯(cuò)或舞弊現(xiàn)象的兩個(gè)或數(shù)個(gè)崗位。在制定組織機(jī)構(gòu)方案時(shí)，應(yīng)將不相容崗位分配到不同部門或人員辦理，這樣可以在一定程度上防止差錯(cuò)、舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。企業(yè)單位在現(xiàn)金管理上，要建立崗位分工制度，各單位應(yīng)配備專職或兼職的出納人員，負(fù)責(zé)辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)和現(xiàn)金保管業(yè)務(wù)，非出納人員不得經(jīng)手現(xiàn)金收付和現(xiàn)金保管業(yè)務(wù)3、。另外，從事款項(xiàng)的出納工作，與負(fù)責(zé)收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)等賬目的登記工作屬于不相容崗位，因此，出納人員不得兼管稽核以及會計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記。現(xiàn)金管理不相容崗位的分工包括以下內(nèi)容：1.授權(quán)進(jìn)行現(xiàn)金業(yè)務(wù)和執(zhí)行現(xiàn)金業(yè)務(wù)的崗位要分工；2.執(zhí)行現(xiàn)金業(yè)務(wù)和記錄現(xiàn)金業(yè)務(wù)的崗位要分工；3.保管現(xiàn)金與記錄現(xiàn)金數(shù)額的崗位要分工；6.保管現(xiàn)金與將現(xiàn)金實(shí)存數(shù)、賬存數(shù)相核對的崗位要分工；5.登記現(xiàn)金日記賬和登記總賬的崗位要分工。建立崗位分工制度，可以使出納人員和會計(jì)人員相互牽制、相互監(jiān)督，從而減少錯(cuò)誤和貪污、舞弊的可能性。如果一個(gè)人既管錢又管賬，貪污或舞弊的機(jī)會較多，而實(shí)行崗位分工制度，除非兩4、人有意合伙舞弊，否則，其中一個(gè)單獨(dú)舞弊的機(jī)會和成功的可能性就會大為減少。不過，管錢的不管賬，并不是說出納人員不能管理任何賬目。在大多數(shù)企業(yè)單位，出納人員在辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)和現(xiàn)金保管的同時(shí)，還要登記現(xiàn)金日記賬和編制現(xiàn)金日報(bào)表，而總賬則由會計(jì)人員進(jìn)行登記，這也成為有效的內(nèi)部控制制度。（二）現(xiàn)金授權(quán)批準(zhǔn)制度由于國家現(xiàn)金管理制度中明確規(guī)定了現(xiàn)金的開支范圍，因此，企業(yè)單位應(yīng)根據(jù)本單位的生產(chǎn)經(jīng)營狀況、現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)的繁簡，以及現(xiàn)金開支的額度等，建立健全現(xiàn)金授權(quán)批準(zhǔn)制度，以使單位的現(xiàn)金開支合法、合規(guī)，有利于加強(qiáng)現(xiàn)金的管理。現(xiàn)金授權(quán)批準(zhǔn)制度一般包括以下內(nèi)容：1.明確本單位現(xiàn)金開支范圍企業(yè)單位應(yīng)嚴(yán)格按照現(xiàn)金管理暫5、行條例及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，確定本單位的現(xiàn)金開支范圍。一般而言，現(xiàn)金開支不得超過國家規(guī)定的范圍，如職工的工資支出、職工差旅費(fèi)的支付、因公借款、福利支出、零星支出等等。2.制定各種報(bào)銷憑證，規(guī)定報(bào)銷手續(xù)和辦法各企業(yè)單位應(yīng)按其業(yè)務(wù)內(nèi)容制定各種報(bào)銷憑證，如工資支付單、差旅費(fèi)報(bào)銷單、購料憑證、借款單等，并規(guī)定各種報(bào)銷憑證的使用方法，以及各種憑證的傳遞手續(xù)，確定各種現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的報(bào)銷辦法，不符合現(xiàn)金開支范圍及未按規(guī)定辦理各種手續(xù)的支出不予報(bào)銷。3.確定各種現(xiàn)金支出的審批權(quán)限各企業(yè)單位應(yīng)根據(jù)其經(jīng)營規(guī)模、內(nèi)部職責(zé)分工等，確定不同額度和不同的現(xiàn)金支出審批權(quán)限。如凡是現(xiàn)金開支額在500元以下的，由會計(jì)人員審查批準(zhǔn)6、；凡是現(xiàn)金開支額在500元以上至1 000元以下的，由單位財(cái)務(wù)主管審查批準(zhǔn)；凡是現(xiàn)金開支額在1 000元以上至2000元以下的，由單位主管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)；凡是現(xiàn)金開支在2000元以上的，則由單位最高領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，對于重要的現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行集體決策和審批。出納人員根據(jù)按規(guī)定權(quán)限經(jīng)審核批準(zhǔn)并簽章的付款憑證及其所附原始憑證辦理付款業(yè)務(wù)。未經(jīng)過審核批準(zhǔn)并簽章的或者有關(guān)人員超越規(guī)定審批權(quán)限的，出納人員不予付款。4.規(guī)范辦理現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的程序（1）支付申請。單位有關(guān)部門或個(gè)人用款時(shí)，應(yīng)當(dāng)提前向?qū)徟颂峤滑F(xiàn)金支付申請，支付申請包括款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明。如果沒有7、相關(guān)合同以及發(fā)票，經(jīng)辦人又急需資金，經(jīng)辦人應(yīng)先填寫借款單，并根據(jù)資金的批準(zhǔn)授權(quán)經(jīng)相關(guān)負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)簽字同意后，出納方可支付資金。經(jīng)辦人必須盡快將發(fā)票、合同等原始憑證交給財(cái)務(wù)部門，并領(lǐng)回借款單的第二聯(lián)，此項(xiàng)業(yè)務(wù)才算結(jié)束。（2）支付審批。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M(jìn)行審批。對不符合規(guī)定的支付申請，審批人應(yīng)拒絕批準(zhǔn)。（3）支付復(fù)核。復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對批準(zhǔn)后的現(xiàn)金支付申請進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核支付申請的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，支付方式、支付單位是否妥當(dāng)?shù)取＃?）辦理支付。出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理現(xiàn)金支出手續(xù)，及時(shí)登記現(xiàn)金日記賬。（三）日8、清月結(jié)制度在現(xiàn)金內(nèi)部控制系統(tǒng)中，日清月結(jié)制度是一項(xiàng)防止長、短款的重要措施，是確保會計(jì)記錄和業(yè)務(wù)記錄能夠真實(shí)、及時(shí)和正確的子系統(tǒng)。日清月結(jié)，是指出納人員辦理現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)，必須做到按日清理、按月結(jié)賬，這是現(xiàn)金出納工作的基本原則。其中，按日清理是指出納人員應(yīng)對當(dāng)日的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行清理，全部登入日記賬，結(jié)出庫存現(xiàn)金余額，并與庫存現(xiàn)金實(shí)地盤點(diǎn)數(shù)核對相符。每日清理的內(nèi)容包括以下方面：1.憑證清理憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的依據(jù)，出納人員在現(xiàn)金的按日清理中，應(yīng)檢查各種現(xiàn)金收款、付款憑證，將其與所附各種原始憑證相核對，以使單證相符，這是現(xiàn)金賬目得以正確記錄的前提。同時(shí)，還應(yīng)檢查每種單證是否已經(jīng)加蓋“收訖”、“付訖”的戳9、記。2.日記賬的登記與清理出納人員將當(dāng)日所發(fā)生的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)根據(jù)收、付款憑證登記入賬，在此基礎(chǔ)上，檢查賬證是否相符，即日記賬的登記內(nèi)容、金額與收、付款憑證的內(nèi)容、金額是否一致。清理完畢后，結(jié)出現(xiàn)金日記賬的當(dāng)日庫存余額。3.盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金出納人員按券別（如壹角、伍角、壹元、伍圓、拾圓、貳拾圓、伍拾圓、壹佰圓）分別清點(diǎn)數(shù)量，加總后得出當(dāng)日現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)額。將現(xiàn)金實(shí)存數(shù)額與現(xiàn)金賬賬面余額進(jìn)行核對，看兩者是否相符。若有長款或短款應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。長款或短款是指現(xiàn)金實(shí)存數(shù)大于或小于賬面金額。長款或短款都可能由于記賬錯(cuò)誤而發(fā)生，查明后應(yīng)及時(shí)更正；長款或短款也可能由于收付過程中的失誤而造成，此時(shí)應(yīng)當(dāng)由責(zé)任人10、進(jìn)行賠償，難以查明責(zé)任的，可報(bào)單位批準(zhǔn)作為收益或損失處理。4.檢查實(shí)際庫存現(xiàn)金是否超過庫存現(xiàn)金限額如果庫存現(xiàn)金高于庫存限額，出納人員應(yīng)將超過部分及時(shí)送存銀行，如實(shí)際庫存現(xiàn)金低于庫存限額，則應(yīng)及時(shí)補(bǔ)提現(xiàn)金。日清月結(jié)制度是由出納人員自身對庫存現(xiàn)金進(jìn)行檢查管理的制度。（四）現(xiàn)金清查制度現(xiàn)金清查制度是在日清月結(jié)制度基礎(chǔ)上，為了加強(qiáng)對出納工作的監(jiān)督，由有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和專業(yè)人員組成清查小組，定期或不定期地對庫存現(xiàn)金進(jìn)行清查盤點(diǎn)的制度。其目的是為發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)過程中發(fā)生的差錯(cuò)，防止貪污、盜竊、挪用公款等行為的發(fā)生，確保庫存現(xiàn)金安全。從出納人員的角度說，日清月結(jié)制度是出納人員工作所應(yīng)遵循的制度，而現(xiàn)金清查制度則可11、說是外部對出納人員的檢查。在進(jìn)行現(xiàn)金清查時(shí)，重點(diǎn)應(yīng)放在賬款是否相符，有無白條抵庫，有無私借公款，有無挪用公款，有無賬外資金等違紀(jì)違法行為。一般來說，現(xiàn)金清查多采用突擊進(jìn)行的方式，不預(yù)先通知，以防出納人員做手腳。開始盤點(diǎn)前，要做好準(zhǔn)備工作：1.要求出納人員鎖上保險(xiǎn)柜，暫時(shí)停止現(xiàn)金收付。如出納人員辦公桌抽屜中存有少量現(xiàn)金，應(yīng)一并鎖入保險(xiǎn)柜內(nèi)。2.要求出納人員結(jié)算庫存現(xiàn)金余額。凡已辦理收、付款手續(xù)尚未登記現(xiàn)金日記賬的收、付款憑證，應(yīng)全部登記入賬，結(jié)出當(dāng)日庫存現(xiàn)金余額。企業(yè)其他部門存有現(xiàn)金或備用金的（如工會、食堂等），應(yīng)在同一時(shí)間清點(diǎn)。準(zhǔn)備工作就緒后，清點(diǎn)工作即可開始。由出納人員自己點(diǎn)數(shù)，檢查人員在旁12、監(jiān)點(diǎn)。出納人員打開保險(xiǎn)柜，將現(xiàn)金按照票面金額分類點(diǎn)數(shù)，填入現(xiàn)金查點(diǎn)清單，并交檢查人員復(fù)點(diǎn)。清點(diǎn)結(jié)束后，應(yīng)將實(shí)際查點(diǎn)數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)相核對，由清查人員填制“現(xiàn)金清查盤點(diǎn)報(bào)告表”，填列賬存、實(shí)存以及溢余或短缺金額，并說明原因，上報(bào)有關(guān)部門或負(fù)責(zé)人處理。（五）現(xiàn)金保管制度現(xiàn)金是流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)，現(xiàn)金也是犯罪分子竊取的最直接目標(biāo)。因此，各企業(yè)單位應(yīng)建立嚴(yán)格的現(xiàn)金保管制度，防止由于制度不嚴(yán)、工作疏忽而給犯罪分子以可乘之機(jī)，給國家和單位造成損失。現(xiàn)金保管制度一般包括以下內(nèi)容：1.超過庫存限額以外的現(xiàn)金，應(yīng)在每天下班前送存銀行；2.除工作時(shí)間需要的小額備用金可放在出納人員的抽屜內(nèi)以外，其余則應(yīng)放入出納員的專用13、保險(xiǎn)柜內(nèi)，不得隨意存放；3.庫存限額內(nèi)的現(xiàn)金當(dāng)日核對正確后，一律放在保險(xiǎn)柜內(nèi)，不得放在辦公桌內(nèi)過夜；4.企業(yè)單位的庫存現(xiàn)金不準(zhǔn)以個(gè)人名義存入銀行。這樣做是為了防止有關(guān)人員利用公款私存取得利息收入，也防止單位利用公款私存設(shè)立賬外小金庫。銀行一旦發(fā)現(xiàn)公款私存，可以對單位處以罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，可以凍結(jié)單位賬戶；5.庫存現(xiàn)金（包括紙幣和鑄幣），應(yīng)實(shí)行分類保管。各企業(yè)單位的出納人員，對庫存票幣應(yīng)分別按照紙幣的票面金額和鑄幣的幣面金額以及整數(shù)（即大數(shù)）和零數(shù)（即小數(shù)）分類保管。紙幣一定要打開、平放并按照紙幣的票面金額，以每100張為1把、每10把1捆扎好。凡是成把、成捆的紙幣即為整數(shù)（即大數(shù)），均應(yīng)放在保14、險(xiǎn)柜內(nèi)保管，隨用隨取；即使成把的紙幣是零數(shù)（或小數(shù)），也要按照票面金額，每10張為1扎，分別用曲別針別好，放在傳票箱或抽屜內(nèi)，一定要存放整齊，秩序井然。鑄幣也是按照幣面金額，以每100枚為1卷、每10卷為1捆，同樣將成捆、成卷的鑄幣放在保險(xiǎn)柜內(nèi)保管，隨用隨取；不成卷的鑄幣，應(yīng)按照不同幣面金額，分別存放在特別的卡數(shù)器內(nèi)。6.保險(xiǎn)柜的使用和保管企業(yè)單位應(yīng)配備專用保險(xiǎn)柜，專門用于庫存現(xiàn)金、各種有價(jià)證券、銀行票據(jù)、印章及其他出納票據(jù)等的保管。各單位應(yīng)加強(qiáng)對保險(xiǎn)柜的使用管理，制定保險(xiǎn)柜使用辦法，要求有關(guān)人員嚴(yán)格執(zhí)行。一般來說，保險(xiǎn)柜的使用應(yīng)注意如下幾點(diǎn)：（1）保險(xiǎn)柜的管理。保險(xiǎn)柜一般由總會計(jì)師或財(cái)務(wù)處（15、科、股）長授權(quán)，由出納人員負(fù)責(zé)使用管理。（2）保險(xiǎn)柜鑰匙的配備。保險(xiǎn)柜要配備兩把鑰匙，一把由出納人員保管，供出納人員日常工作開啟使用；另一把交由保衛(wèi)部門封存，或由單位總會計(jì)師或財(cái)務(wù)處（科、股）長負(fù)責(zé)保管，以備特殊情況下經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后開啟使用。出納人員不能將保險(xiǎn)柜鑰匙交由他人代為保管。（3）保險(xiǎn)柜的開啟。保險(xiǎn)柜只能由出納人員開啟使用，非出納人員不得開啟保險(xiǎn)柜。如果單位總會計(jì)師或財(cái)務(wù)處（科、股）長需要對出納人員的工作進(jìn)行檢查，如檢查庫存現(xiàn)金限額、核對實(shí)際庫存現(xiàn)金數(shù)額，或有其他特殊情況需要開啟保險(xiǎn)柜的，應(yīng)按規(guī)定的程序由總會計(jì)師或財(cái)務(wù)處（科、股）長開啟，在一般情況下不得任意開啟由出納人員掌管使用的保16、險(xiǎn)柜。（4）財(cái)物的保管。每日終了，出納人員應(yīng)將未使用的空白支票（包括現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票）、銀錢收據(jù)、印章等放入保險(xiǎn)柜內(nèi)。保險(xiǎn)柜內(nèi)存放的現(xiàn)金應(yīng)設(shè)置和登記現(xiàn)金日記賬，其他有價(jià)證券、存折、票據(jù)等應(yīng)按種類造冊登記，貴重物品應(yīng)按種類設(shè)置備查簿，并登記其質(zhì)量、重量、金額等，所有財(cái)物應(yīng)與賬簿記錄核對相符。保險(xiǎn)柜內(nèi)不得存放私人財(cái)物。（5）保險(xiǎn)柜的密碼。出納人員應(yīng)對自己使用保管的保險(xiǎn)柜密碼嚴(yán)格保密，不得向他人泄露，以防被他人利用。出納人員調(diào)動崗位，新出納人員應(yīng)更換使用新的密碼。（6）保險(xiǎn)柜的維護(hù)。保險(xiǎn)柜應(yīng)放置在隱蔽、干燥之處，注意通風(fēng)、防潮、防蛙、防鼠；保險(xiǎn)柜要經(jīng)常擦洗，保險(xiǎn)柜內(nèi)財(cái)物應(yīng)保持整潔衛(wèi)生，存放整齊。一17、旦保險(xiǎn)柜發(fā)生故障，應(yīng)到公安機(jī)關(guān)指定的維修點(diǎn)進(jìn)行修理，以防泄密或失竊。（7）保險(xiǎn)柜被盜的處理。出納人員一旦發(fā)現(xiàn)保險(xiǎn)柜被盜后應(yīng)保護(hù)好現(xiàn)場，立即報(bào)告公安機(jī)關(guān)（或保衛(wèi)部門），待公安機(jī)關(guān)勘查現(xiàn)場后才能清理財(cái)物。節(jié)假日超過兩天或出納人員離開工作崗位兩天以上未派人代其工作的，應(yīng)在保險(xiǎn)柜鎖孔處貼上封條，出納人員到崗工作時(shí)再揭封。如發(fā)現(xiàn)封條被撕掉或鎖孔處被弄壞，也應(yīng)迅速向公安機(jī)關(guān)或保衛(wèi)部門報(bào)告，以使公安機(jī)關(guān)或保衛(wèi)部門及時(shí)查清情況，防止不法分子進(jìn)一步作案。（六）現(xiàn)金差錯(cuò)的處理出納人員在現(xiàn)金收付過程中，有時(shí)會發(fā)生差錯(cuò)。差錯(cuò)的原因既有人為造成的責(zé)任性差錯(cuò)，也有技術(shù)性、事故性的差錯(cuò)。因此，提高出納工作質(zhì)量和正確處理收付18、差錯(cuò)，是關(guān)系到保護(hù)國家財(cái)產(chǎn)安全和調(diào)動廣大出納人員積極性的大事。在實(shí)際工作中，首先要提高出納人員的業(yè)務(wù)操作技術(shù)，力求現(xiàn)金收入付出準(zhǔn)確，不出差錯(cuò)；其次，一旦發(fā)生差錯(cuò)，應(yīng)及時(shí)采取措施，認(rèn)真查找原因，澄清事實(shí)，確定性質(zhì)，區(qū)別對待，正確處理。出納人員每日清查盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，不論是長款或短款，均應(yīng)立即如實(shí)上報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，不得以長補(bǔ)短，隱瞞不報(bào)，并應(yīng)立即著手分析研究差錯(cuò)原因。確實(shí)無法查明差錯(cuò)原因的，按以下規(guī)定處理：1.在堅(jiān)持按制度辦事的情況下，由于清點(diǎn)或書寫、計(jì)算等技術(shù)性原因而發(fā)生差錯(cuò)，且金額較小的，按錯(cuò)款審批權(quán)限，根據(jù)“長款歸公、短款報(bào)投”的原則處理，并教育當(dāng)事人總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，改進(jìn)工作。2.對一時(shí)查不清原因的差錯(cuò)，報(bào)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，記作“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”處理并積極查處，及時(shí)銷賬，短款應(yīng)由責(zé)任人賠償。3.對因?yàn)椴回?fù)責(zé)任、玩忽職守、違反紀(jì)律、有章不循等原因而造成的重大責(zé)任性差錯(cuò)，應(yīng)追究失職者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并給予適當(dāng)?shù)募o(jì)律處分。數(shù)額較大，影響嚴(yán)重的，應(yīng)追究法律責(zé)任，繩之以法。4.對監(jiān)守自盜及侵吞長款者，均應(yīng)以貪污罪論處，追回贓款，并按金額大小和情節(jié)輕重，給予行政處分或?qū)嵭蟹芍撇谩?.對于出納收付差錯(cuò)，應(yīng)按規(guī)定的審批權(quán)限上報(bào)審批。