房地產(chǎn)稅務(wù)風險防控與納稅籌劃培訓課件.pdf
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房地產(chǎn)稅務(wù)風險防控與納稅籌劃培訓課件.pdf
1、房地產(chǎn)稅務(wù)風險防控與納稅籌劃 2 房地產(chǎn)稅務(wù)風險防控與納稅籌劃 公司設(shè)立環(huán)節(jié)重大合同稅務(wù)管理 拿地環(huán)節(jié)重大合同稅務(wù)管理 報建設(shè)計環(huán)節(jié)的重大稅務(wù)事項管理 第一部分 第二部分 第三部分 開發(fā)建設(shè)環(huán)節(jié)的重大稅務(wù)事項管理 第四部分 銷售環(huán)節(jié)重大合同稅務(wù)管理 第五部分 金三下發(fā)票的風險管理及應(yīng)對舉措 第六部分 3 三大稅種應(yīng)納稅額計算口徑對比分析 事項事項增值稅增值稅土地增值稅土地增值稅企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅備注備注 收入（不含稅）一致 成本（不含稅）一致 利息費用費用 管理費用、銷售費用計算扣除 稅金稅金 增值稅都不得扣除 城建稅、（地方）教育費附加、 水利基金（堤圍費） 印花稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅 契
2、稅、耕地占用稅 項目直接管理部門 行政管理部門人員 據(jù)實或計算扣除 不可加計扣除 可加計扣除 收支盈收支盈 余納稅余納稅 4 三大稅種稅務(wù)管理特點 稅種稅種預售預售交樓交樓 特點特點 按公司分項目分年度 分產(chǎn)品類 型 增值稅3%預征11%清繳 土地增值 稅 預征項目清算 企業(yè)所得 稅 預征年度清算 不允 許項 目清 算退 稅 盈虧 相抵 5 預售收入納稅對比分析 事項事項增值稅增值稅土地增值稅土地增值稅企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅 納稅情形預征預征預征 預征率3%區(qū)域區(qū)域 1 東部地區(qū)省份預征率 不得低于2% 省、自治區(qū)、直轄市和計劃單 列市人民政府所在地城市城區(qū) 和郊區(qū)的，不得低于15。 2 中部和
3、東北地區(qū)省份 不得低于1.5% 地及地級市城區(qū)及郊區(qū)的，不 得低于10% 3 西部地區(qū)省份不得低 于1% 其他地區(qū)的，不得低于5 4保障性住房可不預征 經(jīng)濟適用房、限價房和危改房 的，不得低于3% 6 納稅義務(wù)發(fā)生時間對比分析 事項事項會計會計增值稅增值稅土地增值稅土地增值稅企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅 納稅義 務(wù)時間 交房交房 清算標準 完工標準 應(yīng)清算可清算 1 全部竣工、完 成銷售 銷售面積比例 超過85% 竣工證明材料已 報房地產(chǎn)管理部 門備案 2 整體轉(zhuǎn)讓未竣 工決算房地產(chǎn) 開發(fā)項目的 銷售不足85%， 剩余全部出租 或自用 已開始投入使用 3 直接轉(zhuǎn)讓土地 使用權(quán) 銷售（預售） 許可證滿三年 已取得了初始產(chǎn) 權(quán)證明 4公司注銷公司注銷 7 計稅方法對比分析 事項事項增值稅增值稅土地增值稅土地增值稅企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅 一般一般計稅查賬征收查賬征收 簡單簡易計稅法核定征收核定征收 1 建
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