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拿地過程中應關注的稅務問題.pdf

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上傳人：正*** 編號：172251 2021-08-13 36頁 2.41MB

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1、拿地過程中應關注的稅務問題課題目標目標二怎么概算土增稅？ -土增稅概算表目標一房地產行業有哪些稅種？占比是多少？目標三常見和新型拿地模式下的稅務問題目標四每種模式下的節稅空間？目錄房地產行業主要稅種介紹 1 不同拿地模式應關注的稅務問題 2 節稅籌劃與拿地模式選擇 3 目錄內部資料嚴禁外傳 4 第一部分房地產行業主要稅種一、房地產行業的主要稅種 1.1 房地產全周期業務所涉及稅種土地獲取階段建設施工階段銷售階段自持階段驗收、清算階段房產稅土地使用稅主要涉及稅種主要涉及稅種土地增值稅（清算）企業所得稅主要涉及稅種一、房地產行業的主要稅種 1.2 房2、地產行業主要稅種簡介契稅繳稅主體：轉移土地、房屋權屬，承受的單位或個人（買方）營業稅及附加繳稅主體：在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位或個人（賣方）；附加：城市維護建設稅、教育費附加等。土地增值稅繳稅主體：轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人（賣方）；以繼承、贈與方式等無償轉讓房地產的行為不征稅。企業所得稅繳稅主體：在中華人民共和國境內，企業和其他取得收入的組織（賣方）印花稅對經濟活動中書立、領受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅（買賣雙方）一、房地產行業的主要稅種 1.3 契稅：繳稅主體：轉移土地、房屋權屬，3、承受的單位或個人（買方）；以土地、房屋權屬作價投資、入股，視同土地使用權、房屋買賣或者房屋贈與征稅契稅=轉讓價格稅率（ 35） 1.4 印花稅：印花稅=計稅金額0.05% 計稅金額：土地使用權出讓或轉讓合同、產權轉移書據所記載的金額一、房地產行業的主要稅種 1.5 營業稅及附加營業稅=項目銷售收入或租金5% 城市維護建設費=營業稅*7%=項目銷售收入或租金*0.35% 教育費附加=營業稅*3%=項目銷售收入或租金*0.15% 地方教育發展費=營業稅*1%=項目銷售收入或租金*0.05% 營業稅及附加=項目銷售收入或租金*5.55% 以不動產投資入股不征收營業稅對股權轉讓不征收營業稅一、房地產行業的主要稅種 1.6 土地增值稅：“三個階段” 土地交易階段土地增值稅：指土地本身的溢價產生的增值稅，納稅方為土地轉讓方（賣方）。預售階段土地增值稅：指按照銷售收入的一定比例（按產

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