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1、成本“實際成本“實際+ +預測”偏差分析工作指引預測”偏差分析工作指引 1. 目的： 指導各項目公司在項目實施過程中，合理預估未發生的成本。 2. 定義： 1） 所謂“實際”是指項目截至每月 25 日時間點所實際發生的成本。 2） 所謂“預測”, 指在項目實施過程中，于每月上報報表時各個項目公司根據項目的實際進 度狀態以及項目的“CS02 表”成本科目分類要求,對未發生成本的一個估算。 3. 操作程序 項目公司相應業務部門在實際運作中,成本管理人員就按如下程序進行“實際+預測”分 析； （）首先是針對本標的成本的每個合同或每類費用進行“實際+預測”分析； （）然后將合同或拆分后的合同的部分金額2、按照 CS02 表的成本科目分類要求歸集、 統計得出 CS02 表每個三級科目的本標的動態總成本金額。（注：CS02 表的每項成本科目 （三級）下的本標的動態總成本“實際發生金額”+“預測發生金額”。） （）CS02 表成本科目（三級）的標桿值與“實際預測”成本（動態成本）作對比， 方法如下： 做CS02表的成本標桿時是可以細化到成本細項的, 但在實施階段的成本管理主要是以 合同為中心的管理, 項目公司預算采購部管理的對象是合同， 而往往每個合同的成本內 容可能涉及到幾項成本科目（三級）。很難直接與 CS02 表的成本科目（三級）作對比 監控； 針對以上的情況, 在做“實際預測”分析時, 就會3、存在拆分合同這一工作環節，即將合 同中的內容按 CS02 表的成本科目分類要求分別歸集到不同的成本科目之下； 而于每項成本科目的成本金額于執行過程中有可能是由有簽合同的施工成本和沒簽合 同的施工成本(小額工序或材料) 組成; 因此在做各成本科目的“實際預測”評估時, 若該成本科目項下簽有合同的, 則必須對 每個合同進行“實際預測”的評估, 評估每個合同于執行的過程中是否很可能要發生超 出合同約定的成本金額, 當發生此情況時, 超支金額會先從以下所述“預測余額”(儲備 金合同)扣抵。 另外也會同時對在該成本科目項下的“預測余額”(“CS02 表預測額”“已簽合同金額” “以上評估合同很可能要發生4、超支金額”)進行“實際預測”的評估, 評估于項目的開發過 程中該成本科目的“預測余額”是否足夠于完成整個成本科目的標的物; 當某個成本科目(注:不是某個合同而是整個成本科目; 某個合同的做法見以上(iv)被評 估為很可能要發生超支時, 其預計增加成本數將會于得到有權審批人審批后從按規定 可動用的相關機動數(或風險基金)中轉入超支金額進相關成本科目的預測金額(即加大 該科目預測金額而相應減少機動數(或風險基金); 以上的“實際預測”評估過程也有可能出現“超支負數”(預計成本節省)其處理的方法與 以上描述的超支正數一樣, 最終會反映于調增相關“預測余額”或機動數(或風險基金); 在一般的情況下“實際預測”成本總額(含機動數及風險基金)會維持在 CS02 表的預測 銷貨成本總金額數(由于個別的成本科目金額的預計增減可以在機動數或風險基金內調 劑); 當出現機動數及風險基金不足以填補項目的成本超支時, 項目必須申請特批“異常超支” 備用金, 于批準后項目的銷貨成本總金額將擴大增加“異常超支”備用金金額, “異常超 支”備用金的核算使用方法與以上(v)機動數的使用方法一樣; 注：一般在成本科目節省的情況下, 除非情況非常明顯而肯定, 都只會在同一成本科目 項下的儲備金合同中作調劑(即不立刻調劑到機動數或風險基金)。